Анализ объема производства и продаж продукции. Показатели производства продукции Методика расчета объема выработанной продукции и пути его увеличения

отчет по практике

1. Выпуск продукции, тыс. руб.

2. Движение материалов, тыс. руб.

остаток на начало периода

поступило за отчетный период

израсходовано за отчетный период

остаток на конец периода

По данным приведенным в таблице 3.3, производят расчет влияния факторов организации материально-технического снабжения на выполнение плана выпуска работ. Расчет влияния факторов.

Таблица 3.4

________________

8566518,93/16556477,8=0,517

Объем выпуска продукции увеличился на 1026815,745 руб. в результате сверхпланового поступления материалов.

4. Анализ основных средств

Повышение уровня и темпов развития предприятия, увеличение выпуска продукции и снижение ее себестоимости во многом зависят от состояния и развития материально-технической базы, т. е. от степени оснащенности основными средствами и уровня их использования.

Рациональное использование постоянно возрастающих основных средств стало в настоящее время одним из решающих факторов повышения экономической эффективности производства.

В процессе анализа основных средств следует решить следующие задачи:

Изучение состава, структуры и динамики основных средств;

Оценка технического состояния основных фондов;

Изучение степени использования основных средств и выявление резервов более полной загрузки фондов, большей эффективности их использования.

Источниками информации для анализа состояния и использования основных фондов служат данные бухгалтерской и статистической отчетности: Форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Проведем анализ динамики и движения основных фондов:

Таблица 4.1

Динамика и движение основных фондов ООО «Сигнальные системы»

За 2008 год первоначальная стоимость основных средств увеличилась на 368,63 %, что оказало положительное влияние на работу предприятия. Поступило основных средств в 2007 году на 105,76 % меньше, что составило 17760,65 рублей, чем в 2008 году, в свою очередь выбыло значительно больше основных средств на 23280 рублей.

Не смотря на незначительные изменения в составе основных средств, в целом анализ данных ООО «Сигнальные системы» отражает тенденцию к увеличению стоимости основных средств.

Для анализа движения основных средств необходимо исчислить ряд коэффициентов:

К обновления =

К выбытия =

К прироста = ;

К износа =

К годности =;

По данным за 2007 год исчислим эти коэффициенты:

К обновления = 308058,52/ 295435,03 = 1,043;

К выбытия = 6980/ 80144,94 = 0,087;

К прироста = 308058,52/80144,94= 3,844;

К износа = 85788,43/80144,94=1,07;

К годности = 295435,03/80144,04 = 3,686.

По данным 2008 года исчислим:

К обновления = 325819,17/414077,90 = 0,786;

К выбытия = 30260/295435,03=0,102;

К прироста = 325819,17/295435,03= 1,103;

К износа = 176916,3/295435,03= 0,599;

К годности =414077,9/295435,03= 1,402.

Таблица 4.2

Анализ технического состояния основных фондов ООО «Сигнальные системы»

По данным таблицы видно, что коэффициент обновления в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшился на 0,257, это говорит о том, что основные средства обновлялись недостаточно. Вследствие этого, коэффициент прироста, в 2008 году уменьшился на 2,741. Коэффициент выбытия увеличился на 0,015, чт говорит о том, что доля выбывших основных фондов в 2008 году была больше. Коэффициент износа в 2007 году составил больше чем в 2008 году на 0,471, это говорит о том, что в 2007 году состояние основных фондов ухудшалось. За счет этих факторов коэффициент годности также снизился в отчетном году, на 2,284.

Предприятию можно рекомендовать наращивать темпы увеличения стоимости основных фондов, а также уменьшать количество выбывающих основных фондов, так как для успешной деятельности предприятия, необходимо наличие новых, высокотехнологичных основных средств.

Для оценки эффективности использования основных фондов исчисляются показатели:

По данным за 2007 год получим:

ФО=16556477,83/227862 = 72,66;

ФЕ= 227862/16556477,83 = 0,014;

ФВ= 227862/36= 6329,5;

ФР = 1790889/227862 =7,859.

За 2008 год:

ФО=21175329,43/354756 =59,69;

ФЕ= 354756/21175329,43=0,016;

ФВ= 354756/30= 11825,2;

ФР =2002193/354756 =5,644.

Таблица 4.3

Анализ эффективности использования основных фондов ООО «Сигнальные системы»

Анализ данных таблицы 4.3 показывает, что в отчетном году произошли существенные изменения. Такие показатели как фондоотдача и фондорентабельность уменьшились на 12,97 и 2,215 соответственно. При этом фондоемкость и фондовооруженность увеличиваются в отчетном году на -0,002 и 5495,7 соответственно. Вследствие, таких изменений, деятельность предприятия оценивается отрицательно.

5. Анализ трудовых ресурсов

Цель анализа трудовых ресурсов состоит в том, чтобы вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет производительности труда, более рационального использования численности рабочих, их рабочего времени.

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов целесообразно начинать с выявления соотношения между выпуском продукции, численностью работников и производительностью их труда, с определения влияния на объем выпуска продукции экстенсивных и интенсивных показателей использования труда.

Для оценки общих показателей использования трудовых ресурсов на анализируемом предприятии воспользуемся таблицей 5.1.

Таблица 5.1

Динамика объема продукции, численности работников и производительности труда ООО «Сигнальные системы»

	Показатели	Обозначения			Отклонение (+/-)
					В абсолютной сумме
	Объем продукции
	Среднесписочная численность работников (промышленно-производственный персонал) чел.
	Среднесписочная численность рабочих, чел.
	Удельный вес рабочих в общей численности работников (стр.3/стр.2*100), %
	Среднегодовая выработка продукции, руб.: а) на одного работника (стр. 1/стр.2)
	б) на одного рабочего (стр. 1/стр.3)

Из приведенных данных видно, что среднесписочная численность в отчетном периоде по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 6 человек, это произошло в результате снижения численности рабочих.

Важнейший показатель по труду - производительность труда. Из таблицы видно, что среднегодовая выработка на предприятии повысилась, как на одного работающего, так и на одного рабочего. При этом темпы роста выработки на одного рабочего, выше, чем на одного работающего. Это говорит, о снижении структуры персонала.

Чтобы проанализировать движение рабочей силы, необходимо исчислить яд коэффициентов:

К ПО ПРИЕМУ = количество вновь принятых работников/среднесписочную численность работников;

К ВЫБЫТИЯ = количество уволившихся работников/ среднесписочную численность работников;

К ТЕКУЧЕСТИ КАДРОВ = количество уволившихся по собственному желанию + за нарушение трудовой дисциплины) / среднесписочную численность работников;

К ПОСТОЯННОГО ПЕРСОНАЛА = количество работников проработавших весь год среднесписочную численность.

Таблица 5,2

Анализ движения рабочей силы ООО «Сигнальные системы»

По данным таблицы можно сделать вывод, что коэффициент по приему в 2007 году был больше на 0,17 пункта, чем в 2008 году, это можно объяснить тем, что в 2007 году на период сезонных работ было пр6нято 2 человек на срок 3 месяца. Исходя из этого, коэффициент выбытия и коэффициент текучести в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился.

Важнейшим качественным показателем работы предприятий является производительность труда, под которой понимается степень эффективности труда, характеризующаяся живого и прошлого (овеществленного) труда. Рост производительности труда является одним из главных условий повышения эффективности производства, увеличения выпуска продукции и снижения себестоимости.

Производительность труда характеризуется выпуском продукции на одного работника промышленно-производственного персонала и на одного рабочего. Также используются показатели производительности труда работников:

Среднедневная выработка продукции одного работника;

Среднечасовая выработка продукции одного работника.

Средняя дневная выработка продукции одного работника (W Д) - отношением объема продукции (Q) к общему числу отработанных человеко-дней всеми работниками (T Д); средняя часовая выработка продукции одного работника (W час) - отношением объема продукции (Q) к общему числу отработанных всеми работниками человеко-часов (T час).

Таблица 5.3

Динамика показателей производительности труда ООО «Сигнальные системы»

Показатели	Обозначение			Темпы роста, %
1. Среднегодовая выработка продукции на одного работника, руб.
2. Среднегодовая выработка продукции на одного рабочего, руб.
3. Средняя выработка продукции на одного работника: а) дневная, руб. и коп. б) часовая, руб. и коп.

Из приведенных данных видно, что по сравнению с прошлым годом по всем показателям производительности труда наблюдается повышение.

Полное и рациональное использование рабочего времени - главный источник роста производительности труда и эффективности производства. Для анализа использования рабочего времени воспользуемся таблицей 5.4:

Таблица 5.4

Динамика использования рабочего времени ООО «Сигнальные системы»

Из данных таблицы видно, что общее число отработанных человеко-часов работниками и человеко-дней уменьшились в сравнении с предыдущим годом на 11328 человеко-часов и 1416 человеко-дней соответственно.

Денежным эквивалентом стоимости трудовых ресурсов является величина фонда заработной платы предприятия (расходов на оплату труда).

Величина фонда заработной платы включает оплату труда в денежной, натуральной форме за фактически отработанное время, доплаты и надбавки, компенсационные выплаты связанные с режимом работы и условиями труда, единовременные поощрения, материальная помощь, выплаты на питание, жилье, топливо носящие регулярный характер.

Фонд заработной платы исчисляется в стоимостном эквиваленте.

Таблица 5.5

Анализ использования фонда оплаты труда ООО «Сигнальные системы»

Как видно из таблицы, абсолютный перерасход фонда заработной платы составил 433869 рублей, или 6,84 %, и имело место по всем категориям работников. Пи этом темпы роста оплаты труда отставали от темпов роста объема продукции, что обусловило снижение доли затрат на заработную плату в себестоимости продукции.

6. Анализ затрат хозяйствующего субъекта

В условиях рыночной экономики себестоимость продукции является одним из важных качественных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятий и их структурных подразделений. Снижение себестоимости продукции (работ, услуг) за счет рационального использования производственных ресурсов -- основной путь увеличения прибыли и повышения рентабельности производства.

Показатель себестоимости представляет собой выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг), В уровне себестоимости отражаются экономические, научно-технические, социальные и природоохранные факторы развития предприятия.

Основные задачи анализа себестоимости продукции предприятия сводятся к следующему:

* оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;

* определение факторов, влияющих на динамику показателей и выполнение плана, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых;

* оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и статей затрат, себестоимости важнейших изделий;

* выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.

Источниками информации для анализа себестоимости продукции служат плановые расчеты, формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № 1 -т «Сведения о численности и заработной плате работников» по видам деятельности». Кроме того, в качестве источников информации используются плановые и отчетные калькуляции по важнейшим изделиям, регистры бухгалтерского учета (ведомости, журналы-ордера), данные о нормах и нормативах, содержащиеся в технологических картах и спецификациях, и др.

Анализ себестоимости проводится по следующим направлениям: анализ затрат на 1 руб. объема продукции, анализ себестоимости продукции по элементам и статьям затрат; анализ себестоимости продукции по технико-экономическим факторам; факторный анализ себестоимости продукции методом главных компонент; анализ себестоимости важнейших видов изделий.

Анализ затрат на 1 руб. объема продукции включает в себя изучение динамики затрат по сравнению с предыдущим периодом, определение факторов и причин отклонений фактических затрат отчетного периода от данных за предыдущий период и их количественное измерение.

При анализе себестоимости важнейших видов изделий определяется размер абсолютных отклонений от плановой себестоимости и себестоимости прошлого года, изучается структура затрат по калькуляционным статьям, выявляются причины отклонений.

Затраты на 1 руб. объема продукции занимают в настоящее время одно из центральных мест среди показателей себестоимости промышленной продукции. Показатель затрат на 1 руб. объема продукции является универсальным, обобщающим показателем себестоимости продукции. Он может быть рассчитан для любого предприятия, что очень важно при сравнительном анализе уровня себестоимости различных предприятий.

Снижение затрат на 1 руб. объема продукции характеризует успешность работы предприятия по внедрению новой техники, повышению производительности труда, соблюдению режима экономии в расходовании материальных, трудовых и денежных ресурсов, выявлению и использованию внутренних резервов.

Затраты на 1 руб. показывают себестоимость одного рубля обезличенной продукции и определяются делением полной себестоимости выпущенной продукции на стоимость этой продукции в действующих ценах (без НДС и акциза). Формула расчета этого показателя имеет следующий вид:

где 3 -- затраты на 1 руб. объема продукции, коп.;

q -- количество изделий каждого вида;

S -- себестоимость единицы отдельных видов изделий;

Z -- цена единицы изделия;

n -- число наименований изделий.

По формуле вычислим затраты на 1 руб. объема продукции в копейках:

З 0 =7755800,67/43978,20=176,36;

З 1 =8383903,5/67389,93=124,4

Как видно из табл. 6.1, темпы прироста объема продукции опережают темпы прироста себестоимости продукции на 45,13 процентных пункта (53,23-8,1). В связи с этим затраты на 1 руб. продукции снизились по сравнению с прошлым годом на 51,96 коп., или 29,46 %. В результате снижения затрат на 1 руб. продукции предприятие получило экономию по себестоимости в сравнении с предыдущим годом в размере 35015,8 тыс. руб. (51,96 67389,93 / 100).

Таблица 6.1

Динамика затрат на 1 рубль продукции ООО «Сигнальные системы»

Оценка себестоимости продукции по обобщающим показателям должна быть дополнена характеристикой изменения структуры затрат на производство по элементам и анализом себестоимости продукции по статьям расходов.

Анализ сметы затрат на производство осуществляется с целью изучения динамики и контроля за расходованием средств на хозяйственную деятельность предприятия, выявления резервов их снижения. В смете затрат показываются все материальные, трудовые и денежные расходы, произведенные предприятием для осуществления его хозяйственной деятельности. Все затраты группируются по экономическому содержанию, т е. по отдельным элементам, независимо от их производственного назначения и места, где они израсходованы.

Информация о затратах на производство содержится в форме № 5-з.

Анализ затрат по экономическим элементам заключается в их сравнении со сметой (планом) и с предыдущим периодом, в изучении структуры затрат, т. е. удельного веса каждого элемента в общей сумме затрат.

Структура затрат по экономическим элементам отражает материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость производства (через удельный вес заработной платы), характеризует уровень кооперирования производства, соотношение живого и овеществленного труда.

В табл. 4.4 приведена поэлементная группировка затрат на производство за два смежных отчетных периода по анализируемому предприятию.

Таблица 4.4

Структура затрат на производство по элементам ООО «Сигнальные системы»

Элементы затрат на производство			Изменение (+/-)
	Абсолютная сумма, тыс. руб.

Цель – овладение практическими навыками методики расчёта объёма выпуска продукции.

1) Теоретическое обоснование

2) Решение задачи

3) Индивидуальная работа по вариантам

Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансируемых с целью создания оборотных фондов и фондов обращения.

Фонды обращения – это совокупность средств предприятия, непосредственно не участвующих в создании новой стоимости. К фондам обращения относят готовую продукцию, денежные средства на счетах и в кассе, дебиторскую задолженность, готовую продукцию на складе, товары в пути.

Оборотные фонды – часть производственного капитала, однократно участвующего в производственном процессе и переносящего свою стоимость на готовую продукцию полностью. К оборотным фондам относят производственные запасы (сырьё, материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тару, запчасти для ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, инструменты), незавершённое производство, полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов.

Для расчёта объёма выпуска продукции нам понадобятся следующие формулы:

1) Валовая продукция

ВП = ГП + Упх + ПФ + НЗП (1)

где ГП – готовая продукция,

Упх – услуги промышленного характера,

ПФ – полуфабрикаты,

НЗП – незавершённое производство.

2) Товарная продукция

ТП = ГП + Упх + ПФ (ст) (2)

где ПФ (ст) - полуфабрикаты, реализованные на сторону.

3) Реализованная продукция

РП = ТП + ГПнг – ГПкг (3)

где ГПнг – готовая продукция на складе на начало года,

ГПкг – готовая продукция на складе на конец года.

4) Условно-чистая продукция

УЧП = ВП – МЗ (4)

где МЗ – материальные затраты.

Задача 1.

Основная продукция предприятия запланирована в объёме 5200 тыс. руб., услуги промышленного характера – 480 тыс. руб. Стоимость полуфабрикатов в планируемом периоде – 500 тыс. руб., из них 50% используются в собственном производстве. Размер незавершённого производства на конец периода увеличится на 380 тыс. руб. Остатки готовой продукции на складе на начало периода – 80 тыс. руб., а на конец периода – 30 тыс. руб.

Определить объём валовой, товарной и реализованной и условно-чистой продукции, если известно, что стоимость материальных затрат составляет 55 % товарной продукции.

Решение.

1) валовая продукция предприятия

ВП = 5200 + 480 + 500 + 380 = 6560 тыс. руб.

2) товарная продукция

ТП = 5200 + 480 + (500: 100 * 50) = 5930 тыс. руб.

3) реализованная продукция

РП = 5930 + 80 – 30 = 5980 тыс. руб.

4) условно-чистая продукция

МЗ = 5930: 100 * 55 = 3261,5 тыс. руб.

УЧП = 6560 – 3261,5 = 3298,5 тыс. руб.

Задача 2.

Определить объём товарной, валовой и реализованной продукции, исходя из следующих данных:

Решение.

1) объём товарной продукции:

ТП = (4500 * 100) + (3200 * 80) + (7300 * 55) + (2500 * 72) + 25 800 = = 1 313 300 тыс. руб.

2) валовая продукция:

ВП = 1 313 300 + 18 370 – 16 250 = 1 315 420 тыс. руб.

3) реализованная продукция:

РП = 1 313 300 + 38 200 – 45 600 = 1 305 900 тыс. руб.

Вариант 1

1) Определите валовую, товарную и реализованную продукцию, если готовая к реализации продукция – 180 тыс. руб., услуги, оказанные сторонним потребителям – 34 тыс. руб., полуфабрикаты для собственных нужд – 23 тыс. руб., для реализации на сторону – 10 тыс. руб., размер незавершённого производства на начало года – 13 тыс. руб., на конец года – 23 тыс. руб.

2) Выпуск товарной продукции запланирован на 4300 тыс. руб. Остаток нереализованной готовой продукции на начало года – 320 тыс. руб., на конец года – 290 тыс. руб. Стоимость реализованной продукции за прошлый год – 3950 тыс. руб. Определить объём реализации а планируемый год и планируемое увеличение объёма реализации.

Контрольные вопросы

1) Что относят на предприятии к фондам обращения (оборотным производственным фондам)?

2) Назовите элементы, которые нормируются предприятием.

3) В чём заключается процесс нормирования оборотных средств?

Варианты для индивидуальной работы

Вариант 2

1) Определить объём валовой, товарной и реализованной продукции по следующим данным:

2) Производственная программа на планируемый год предусматривает выпуск изделия А в количестве 2000 шт., оптовая цена единицы – 300 руб., изделия Б – 1000 шт., цена за изделие – 500 руб. кроме того, из сырья и материала заказчика будет изготовлено изделие В на сумму 300 тыс. руб., включая стоимость сырья и материалов заказчика на сумму 100 тыс. руб. Изготовлено полуфабрикатов (литья) в количестве 120 т, оптовая цена за одну тонну литья – 100 руб. Из общего количества литья на собственные нужды будет потреблено 30 т. Электроэнергии будет выработано для реализации на сторону на сумму 40 тыс. руб. и выполнено работ промышленного характера на сторону на сумму 50 тыс. руб. остатки незавершённого производства на начало года – 200 тыс. руб., на конец года – 250 тыс. руб. Определить объём товарной и валовой продукции.

Вариант 3

Кузнечный цех изготовил продукции на 500 тыс. руб., из которой на 400 тыс. руб. идёт в механический цех данного завода, а 100 тыс. руб. - на сторону. Незавершённое производство увеличилось на 20 тыс. руб.

Механический цех выпустил продукции на 600 тыс. руб., из которой на 540 тыс. руб. идёт на сборку, а остальное отпускается на сторону как запчасти. Размер незавершённого производства снизился на 16 тыс. руб.

сборочный цех выпустил продукции на 800 тыс. руб., предназначенной для реализации на сторону. Объём незавершённого производства снизился на 27 тыс. руб.

Инструментальный цех выпустил продукции на 450 тыс. руб., из которой на 60 тыс. руб. передано в эксплуатацию кузнечному цеху, остальная продукция подлежит реализации.

Ремонтный цех осуществил ремонт своего оборудования на 205 тыс. руб. Незавершённое производство по цеху увеличилось на 15 тыс. руб.

Остатки готовой продукции на складе снизились на 12 тыс. руб.

2) Предприятие выпустило основной продукции на сумму 326,6 тыс. руб. стоимость работ промышленного характера, выполненных на сторону – 41,15 тыс. руб. Полуфабрикатов собственного производства изготовлено на 23,7 тыс. руб., из них 80 % потреблено в собственном производстве.

Размер незавершённого производства увеличился на конец года на 5 тыс. руб. Материальные затраты составляют 40 % от стоимости товарной продукции.

Вариант 4

1) Основная продукция предприятия запланирована в объёме 52 млн. руб., услуги промышленного характера – 4,8 млн. руб. Стоимость полуфабрикатов – 5 млн. руб., из них 50 % будет потреблено в собственном производстве. Размер незавершённого производства на конец периода увеличится на 3,8 млн. руб.

Остатки готовой продукции на складе на начало периода – 8 млн. руб., на конец – 3 млн. руб.

Определить объём валовой, товарной, реализованной и условно-чистой продукции, если материальные затраты составляют 55 % товарной продукции.

2) Определить объём валовой, товарной и реализованной продукции, если

стоимость готовых изделий для реализации на сторону – 59,5 тыс. руб., стоимость оказанных на сторону услуг – 10,5 тыс. руб., стоимость незавершённого производства на начало года – 15,9 тыс. руб., на конец года – 4,4 тыс. руб., стоимость готовой продукции на складе на начало года – 13 тыс. руб., на конец года – 20,7 тыс. руб.

Вариант 5

1) Определить объём валовой, товарной и реализованной продукции.

Основные цехи произвели готовой продукции на 12 500 тыс. руб. Остатки незавершённого производства снизились на 92 тыс. руб., выполненные работы промышленного характера составляют 205 тыс. руб.

Инструментальный цех изготовил инструмента на 270 тыс. руб., в том числе на сторону – 140 тыс. руб., остальное идёт на пополнение запасов завода.

Ремонтный цех произвёл капитальный ремонт своего оборудования на 244 тыс. руб., текущий ремонт на 60 тыс. руб.

Остатки нереализованной продукции на складе снизились на 120 тыс. руб.

2) Определить объём валовой, товарной и реализованной продукции по следующим данным:

Вариант 6

1) В плановом году предполагается выпуск важнейших видов продукции в номенклатуре: А – 1300 шт., Б – 900 шт. Планируется выпустить запасных частей на 1100 тыс. руб. и прочей продукции на 500 тыс. руб. По расчётам остатки товара на складе должны уменьшится к концу года на 250 тыс. руб. Остатки незавершённого производства на начало планового периода составили 700 тыс. руб., а на конец года возрастут на 10 %. Предлагаемые оптовые цены изделий: А – 1,5 тыс. руб., Б – 2 тыс. руб.

2) Основная продукция предприятия запланирована в объёме 8750 тыс. руб., услуги промышленного характера – 545 тыс. руб. Стоимость полуфабрикатов в планируемый период – 567 тыс. руб., из них 40 % используется в собственном производстве. Размер незавершённого производства на конец периода увеличится на 680 тыс. руб. Остатки готовой продукции на складе на начало периода – 152 тыс. руб., а на конец периода – 54 тыс. руб.

Определить объём валовой, товарной, реализованной и условно-чистой продукции, если известно, что стоимость материальных затрат составляет 50% товарной продукции.

Вариант 7

1) Определить объём валовой, товарной и реализованной продукции по следующим данным: произведено продукции для реализации на сумму 50 тыс. руб., оказано услуг на сторону на сумму 1,5 тыс. руб., произведено полуфабрикатов на сторону – 0,9 тыс. руб., произведено полуфабрикатов для собственных нужд – 20,2 тыс. руб., остаток инструмента собственного изготовления для своих нужд на начало года – 3,4 тыс. руб., на конец года – 4,8 тыс. руб.

2) Определить объём товарной и валовой продукции.

Из изготовленного количества поковок на собственные нужды потреблено 180 ед.

Остатки незавершённого производства на начало периода – 260 тыс. руб., на конец периода – 200 тыс. руб.

Вариант 8

1) В отчётном периоде предприятие выпустило изделий А – 200 ед., изделий Б – 300 ед.

Цена изделия А – 1800 руб., изделия Б – 2580 руб.

Стоимость услуг промышленного характера – 37 500 руб. Остаток незавершённого производства на начало года – 75 000 руб., а на конец года – 53 000 руб.

Также произведена тара на сумму 12 000 руб., в том числе для отпуска на сторону – 8000 руб.

Определить размер валовой, товарной и реализованной продукции.

3) Предприятие выпустило основной продукции на сумму 793,3 тыс. руб. стоимость работ промышленного характера, выполненных на сторону – 18,83 тыс. руб. Полуфабрикатов собственного производства изготовлено на 90,4 тыс. руб., из них 50 % потреблено в собственном производстве.

Размер незавершённого производства увеличился на конец года на 3 тыс. руб. Материальные затраты составляют 50 % от стоимости товарной продукции.

Определить размер валовой, товарной, реализованной и условно-чистой продукции.

Практическая работа 7

С неизбежностью планирования объемов производства и реализации продукции сталкивается каждое предприятие. Расчет выпуска продукции – обязательный элемент не только в планировании производства, но и в работе сбытовых и снабженческих подразделений. К тому же, руководству компании необходимо представлять производственные мощности, рассчитанные в натуральных и денежных эквивалентах. Поговорим о значении объема выпуска продукции и его исчислении.

Определение

В сущности, объем выпуска продукции – это суммированное количество товара, произведенного за определенный период и выраженного в различных показателях. Значимость этого показателя обусловлена с двух точек зрения:

• финансовой, т. к. он является основным объемным значением, характеризующим масштаб производственной деятельности компании. Такую информацию фирма обязана предоставлять вышестоящим организациям, учредителям, инвесторам и другим пользователям;
• стратегической, поскольку позиционирует предприятие и обеспечивает условия для заключения контрактов и продвижения на рынке.

Единицами измерения объема производства и реализации продукции являются показатели:

• Натуральные (шт, м, тн, кг);
• Стоимостные (в рублях или иной валюте);
• Условно-натуральные (в обобщении оценки объема выпуска разнородных продуктов).

Объем выпуска продукции: формула

Главными показателями, характеризующими объем продукции, являются валовая и товарная стоимость продукции. Валовая стоимость – это денежное выражение всей продукции компании и услуг, предоставленных за отчетный период. В ней учитывают общую стоимость произведенной продукции, полуфабрикатов, предоставленных услуг, изменения остатков незавершенного производства и внутрисистемный оборот.

Под товарной стоимостью понимается стоимость продукции, выпущенной предприятием и предназначенной для продажи. Колебания значений «незавершенки» и внутрихозяйственный оборот в товарную стоимость не входят. Во многих предприятиях значение валовой и товарной продукции тождественны, если отсутствуют показатели внутренних оборотов и незавершенных работ.

Валовой объем производства вычисляют по формуле:

ВП = ТП + (НП к/г – НП н/г), где

ВП и ТП – валовая и товарная продукция,

НП к/г и НП н/г –незавершенное производство на конец и начало года.

Не менее важным является выражение объема продукции с использованием натуральных значений. Этот метод применяют при анализе объемов выпуска и реализации продукции по видам и категориям однородной продукции. Объем производства рассчитывают по формуле:

О пр = К х Ц, где К – число произведенных единиц товара, Ц – цена изделия.

Например, если за рассматриваемый период выпущено 100 деталей по цене 200 руб. и 500 деталей по цене 300 руб., то общий объем выпуска продукции составит 170 000 руб. (100 х 200 + 500 х 300).

Как найти объем реализации продукции: формула

Объем реализации продукции рассчитывают по размеру отгруженной продукции или полученной выручке. Для аналитика важно знать, как продается продукт, не падает ли спрос на него и увеличивать ли объем производства. Показатель объема реализованной продукции (в динамике) отвечает на эти вопросы. Рассчитывают его по формуле:

О рп = ВП + О гпнг - О гпкг, где

ВП – валовой продукт,

О гпнг и О гпкг – остатки ГП на начало и конец года.

Например, объем выпуска продукции за год составил 300 000 руб., остатки ГП на складах составили: 20 000 руб. на начало года, 35 000 руб. – на конец. Объем проданной продукции составил:

О рп = 300 000 + 20 000 – 35 000 = 285 000 руб.

Оптимальный объем выпуска продукции

Оптимальным считается объем производства, обеспечивающий выполнение условий по заключенным соглашениям в оговоренные сроки с минимальными затратами и максимальной эффективностью. Определяют оптимальный объем сопоставлением валовых или предельных показателей.

Сравнивая валовые значения, производят расчет прибыли при различных объемах производства и реализации продукции в такой последовательности:

Определяют размер объема выпуска, при котором прибыль равна 0;

Высчитывают объем производства с максимальной прибылью.

Продемонстрируем вычисление оптимальных величин на примере:

объем продаж	цена	выручка	валовые издержки		прибыль (выручка – валовые издержки)
			постоянные	переменные

Суть расчетов в выявлении показателя продаж с нулевой и предельной прибылью. Из таблицы видно, что выйти на нулевую прибыль у компании получится при изготовлении от 15 до 20 деталей. Максимальных же величин прибыль достигнет при выпуске 50 штук. В этом примере (при заданных параметрах издержек), объем продаж в 50 единиц и будет оптимальным показателем, и, заключая договоры на поставку, следует исходить из оптимальных размеров производства.

Сравнением предельных показателей определяют, до какого момента наращивание объема производства будет целесообразным. Здесь внимание экономиста обращено на издержки и доход. Существует правило – если предельный размер дохода на одну единицу изделия выше величины максимальных издержек, то можно и дальше увеличивать объемы производства.

Рассчитывая оптимальные величины, необходимо принимать во внимание факторы, влияющие на объем реализации продукции. К ним относятся:

• факторы, свидетельствующие об обеспеченности компании материальными и сырьевыми ресурсами, специалистами, использованием новых технологий и методик и т.п.;

• факторы, зависящие от рыночных показателей, например, цены на изделия, наполненность рынка конкурентными товарами, покупательская способность и др.

Анализ объема производства и реализации продукции

Аналитическая работа начинается с исследования производственных объемов и темпов прироста. Поэтому первостепенными задачами анализа объема производства и реализации продукции становятся:

• оценка динамики объема продукции;
• выявление условий, влияющих на изменение этих значений;
• раскрытие резервов повышения выпуска и продаж.

Содержание

Введение

Глава 1. Общая характеристика основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Алтоир»

1.1. Описание предприятия

1.2 Анализ основных технико-экономических показателей

Глава 2 Анализ объема выработанной продукции и пути его увеличения

2.1 Теоретические основы анализа объема выработанной продукции и пути его увеличения

2.2 Методика расчета объема выработанной продукции и пути его увеличения

Выводы и предложения

Библиографический список

На развитие и эффективность производства предприятий существенное влияние оказывает выпуск и реализация продукции и получаемые при этом финансовые результаты. Поэтому в современных условиях значительно усиливается значение анализа объема выработанной продукции предприятий. Увеличение объема производства и повышение качества реализуемой продукции являются важнейшей задачей в обеспечении конкурентоспособности предприятия.

Важнейший раздел плана развития предприятия - производственная программа, или план производства продукции. Основой для определения в плане объема продукции в стоимостном выражении служит план производства промышленной продукции в натуральном выражении.

Задания по производству продукции в натуральном выражении устанавливаются в единицах измерения, учитывающих особенности потребления отдельных видов изделий. Такими единицами могут быть тонны, метры, киловатт-часы, штуки, комплекты и т.д. Во всех случаях единица измерения должна отражать специфику производства и потребления разных видов продукции, стимулировать производство наиболее эффективных и высококачественных изделий и способствовать использованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Анализ информации о выработанной продукции необходим для оценки деятельности предприятия. Он позволит более обоснованно оценить выполнение производственной программы, договорных обязательств по объему, ассортименту и срокам реализации продукции, выполнение финансового плана и получения прибыли (убытка). Такой анализ поможет правильнее оценить состояние расчетов предприятия с бюджетом, поставщиками, кредиторами, покупателями, подрядчиками.

Объектом исследования в работе являются показатели выпуска продук-ции ООО «Алтоир», специализирующегося на производстве мебели.

Целью работы является проведение анализа производства продукции предприятия, и на основе этого анализа выявление резервов расширения выпуска и увеличения объемов реализации, разработка предложений по их рациональному использованию.

В связи с этим при написании работы необходимо решить следующие основные задачи:

1) характеристика ООО «Алтоир», анализ динамики основных технико-экономических показателей предприятия;

2) рассмотрение теоретических аспектов анализа объема выработанной продукции;

3) анализ динамики выпуска продукции ООО «Алтоир»;

4) выявление резервов увеличения объема выработанной продукции предприятия;

5) оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема производства продукции.

Достижение этих задач осуществляется с помощью методов экономического анализа. В данной работе использовались как классические методы анализа хозяйственной деятельности и финансового анализа, так и традиционные методы экономической статистики.

При написании работы использовалась специальная экономическая литература (Любушин Н.П., Савицкая Г.В. и др.), научные и периодические источники, личные наблюдения, данные квартальных и годовых бухгалтерских и статистических отчетов ООО «Алтоир» за 2002-2004 гг..

показателей деятельности ООО «Алтоир»

1.1 Описание предприятия

ООО «Алтоир» организовалось в 1995 году из структурного подразделения Йошкар-Олинского механического завода.

Общество с ограниченной ответственностью «Алтоир» было зарегистрировано в Государственной регистрационной палате № 1297601 серия ГВ от 23 апреля 1996 года. Форма собственности - частная.

Юридический адрес предприятия: г. Йошкар-Ола, ул. Свердлова, 7.

Общество занимается производством мебели, изделий из гипса и мелких нестандартных металлоизделий.

ООО «Алтоир» является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства.

Общество самостоятельно планирует свою производственно- хозяйственную деятельность. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, а так же поставщиками материально-технических и иных ресурсов.

Общество реализует свою продукцию на территории Республики Марий Эл и в различных регионах России. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, установленными Обществом самостоятельно.

Общество имеет собственное обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Имущество образуется за счет Уставного капитала; доходов от реализации продукции, работ, услуг; кредитов банков; безвозмездных или благотворительных взносов, пожертвований российских и иностранных организаций, предприятий и граждан; иных, не запрещенных законом поступлений.

Резервный фонд образуется путём обязательных ежегодных отчислений до тех пор, пока его размер не достигнет 15% от размера Уставного капитала Общества. Ежегодные отчисления составляют не менее 5% от чистой прибыли.

Общество вправе в установленном порядке открывать расчетный, валютный и другие банковские счета на территории РФ и за её пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и указание на место его нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, эмблему и другие средства визуальной идентификации.

ООО «Алтоир» специализируется на выпуске офисной мебели для предприятий, учреждений, школ, больниц, культурно-развлекательных центров, детских учреждений. В 2002 году освоен выпуск корпусной мебели.

В приложении 1 представлена организационная структура управления производством ООО «Алтоир». Характер связей между различными подразделениями позволяет сделать вывод, что организационная структура управления предприятием относится к линейно-функциональному типу структуры управления. Такая организационная структура предприятия направлена, прежде всего, на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями, на распределение между ними прав и ответственности.

При такой структуре управления всю полноту власти берет на себя линейный руководитель, который возглавляет определенный коллектив, который помогает ему в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов.

Организационная структура управления производством ориентирована на выполнение следующих задач: создание условий для производства и сбыта высококачественной продукции, при одновременном повышении уровня эффективности производства; обеспечение разработки, освоения и поставки на рынок новых видов изделий.

1.2 Анализ основных технико-экономических показателей

Показатели, позволяющие в целом охарактеризовать экономический процесс, называют основными экономическими показателями. Они обеспечивают количественную и качественную характеристику процесса производства. Проанализируем основные показатели, характеризующие деятельность ООО «Алтоир» за период 2002-2004 гг.

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленном предприятии является его обеспеченность основными фондами в необходимом количестве и более полное их использование.

Анализ состояния основных средств обычно начинают с изучения объема основных средств, их динамики и структуры за изучаемый период (табл. 1- 3).

Таблица 1

Динамика структуры основных производственных фондов за 2002 г.

Группы основных средств	На начало года		Поступило		Выбыло		На конец года
	Руб.	Уд.вес,%	Руб.	Уд.вес,%	Руб.	Уд.вес,%	Руб.	Уд.вес,%
Машины и оборудование Транспортные средства Инвентарь Другие виды
ИТОГО	280200,5	100	122417,98	100	-	-	402618,5	100

Таблица 2

Динамика структуры основных производственных фондов за 2003 г.

Группы основных средств	На начало года		Поступило		Выбыло		На конец года
	Руб.	Уд.вес,%	Руб.	Уд.вес,%	Руб.	Уд.вес,%	Руб.	Уд.вес,%
Машины и оборудование Транспортные средства Инвентарь Другие виды
ИТОГО	402618,5	100	89286,29	100	27808	100	464096,79	100

Таблица 3

Динамика структуры основных производственных фондов за 2004 г.

Группы основных средств	На начало года		Поступило		Выбыло		На конец года
	Руб.	Уд.вес,%	Руб.	Уд.вес,%	Руб.	Уд.вес,%	Руб.	Уд.вес,%
Машины и оборудование Транспортные средства Инвентарь Другие виды фондов
ИТОГО	464096,79	100	299975	100	-	-	764071,79	100

Предприятие не имеет собственных производственных зданий и сооружений, т. к. арендует эти основные средства у ООО «Велосипедный завод» и ООО «Йошкар-Олинский механический завод».

В 2002 г. в первую очередь значительные изменения произошли с удельным весом активной части фондов: несмотря на то, что доля активных производственных фондов в поступивших основных средствах составляет 30,7%, их доля в общем объеме основных средств уменьшилась за отчетный период с 94,7% до 75,2%. Это произошло потому, что было закуплено много транспортных средств: предприятие стало нуждаться в собственном транспорте, чтобы уменьшить себестоимость грузоперевозок. Поэтому доля транспортных средств в составе основных производственных фондов увеличилась с 4,2% до 21,8%. Но все же наибольшую долю в объеме производственных фондов составляют машины и оборудование. Инвентарь и прочие основные средства занимают соответственно 0,3% и 2,7% всех производственных фондов. По структуре поступивших в 2002 году фондов наибольшую часть занимают транспортные средства - 62,3%. Машины и оборудование также составили значительную часть поступивших фондов - 30,7%. Выбывания производственных фондов в 2002 году не было.

Наибольший удельный вес поступивших основных средств в 2003 году занимают машины и оборудование – 49,9%. Также мы видим поступление транспортных средств на сумму 32100 руб. В этот период произошло незначительное выбывание основных фондов на общую сумму 27808 руб. В целом увеличение основных фондов в 2003 году произошло с 402618,5 руб. до 464096,79 руб.

В 2004 году также наблюдается значительное поступление основных фондов. При этом их выбывания не происходило, также как и в 2002 г. В этот год удельный вес поступивших активных основных средств составил 71%. Это самый большой показатель за анализируемый период. Общее поступление основных фондов произошло на 299975 руб.

Таблица 4

Анализ динамики основных фондов в 2002 г.

Таблица 5

Анализ динамики основных фондов в 2003 г.

Таблица 6

Анализ динамики основных фондов в 2004 г.

Как видно из табл. 4, прирост активной части ниже прироста основных производственных фондов в целом, что свидетельствует о том, что рабочие машины и оборудование за отчетный период подверглись меньшему обновлению, чем все основные производственные фонды в целом.

В 2003 г. темп прироста значительно меньше по сравнению с 2002 г. и все обновление практически пришлось на активную часть основных фондов.

В 2004 году мы наблюдаем темп роста превосходящий даже показатель 2002 г. Стоимость активной части основных производственных фондов увеличилась на 64%.

Важное значение имеет анализ изучения движения и технического состояния основных производственных фондов. Для этого рассчитывают следующие показатели (табл. 7). Все эти коэффициенты можно рассчитать как по всем основным фондам, так и по отдельным составным частям. Наибольший интерес для анализа технического прогресса представляет коэффициент обновления орудий труда - машин и оборудования.

Таблица 7

Показатели движения и состояния основных производственных фондов

Коэффициенты	2002 г.		2003 г.		2004 г.
	Основные средства	Акт. часть	Основные средства		Основные средства
1.Коэффициент обновления	0,3	0,12	0,2	0,13	0,39	0,39
2.Коэффициент выбытия	0	0	0,07	0,05	0	0
3. Сред. срок обновления	2,29	7,06	4,5	6,8	1,55	1,56
4. Коэффициент прироста	0,44	0,14	0,15	0,1	0,65	0,64
5. Коэффициент износа
-на начало года	0,02	0,13	0,13	0,14	0,17	0,21
-на конец года	0,13	0,14	0,17	0,21	0,07	0,09
6. Коэффициент годности
-на начало года	0,98	0,87	0,87	0,86	0,83	0,79
-на конец года	0,87	0,86	0,83	0,79	0,93	0,91

Данные таблицы показывают, что коэффициент обновления основных производственных фондов за 2002 г. составил 0,3, а машин и оборудования - 0,12, то есть 30% всех основных фондов и 12% машин и оборудования - новые. Это значительный прирост и это должно сказаться на росте производительности труда и увеличении выпуска продукции. Практически аналогичные показатели мы наблюдаем и в 2003 году. 20% всех основных фондов и 13% машин и оборудования являются новыми. Коэффициент обновления 2004 г. несколько выше по сравнению с предыдущими годами – по 0,39 и для основных производственных фондов, и для их активной части.

Важным показателем степени изношенности основных производственных фондов является коэффициент износа. Чем ниже коэффициент износа, тем в лучшем состоянии находятся основные фонды. По данным таблицы 7 видно, что коэффициент износа на конец 2002 года по всем основным производ-ственным фондам составил 0,13 или 13%. В 2003 г. износ на конец года стал несколько выше и составил 17%. В 2004 г. этот показатель снизился с 0,17 до 0,07, т.е на 0,1. По активной же части снижение показателя составило 0,12.

Для характеристики эффективности использования основных средств служат следующие показатели (табл. 8).

Таблица 8

Расчет показателей использования основных производственных фондов (ОПФ) по ООО «Алтоир»

Показатели	2002 г.	2003 г.	Отклонение		2004 г.	Отклонение 2004/2003
			Абс.	Отн.		Абс.	Отн.
Годовой объем производства, тыс.руб.	7888,5	13353,7	5465,2	1,69	20945,5	7591,8	1,57
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	623,8	700,4	76,6	1,23	1352,1	651,7	1,93
Стоимость ОПФ на начало года, тыс.руб.	280,2	402,62	122,42	1,44	464,1	61,48	1,15
Среднегодовая стои-мость ОПФ, тыс.руб.	341,41	433,36	91,95	1,27	614,08	180,72	1,42
Фондорентабельность,%	183	162	-21	0,89	211	49	1,30
Фондоотдача ОПФ, р./р.	23,11	30,81	7,7	1,33	34,11	3,3	1,11
Фондоемкость ОПФ,р./р.	0,04	0,032	-0,008	0,80	0,029	-0,003	0,91

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондорентабельность. Ее уровень снижается на 11% в 2003 году, и значительно (выше уровня 2002 года) возрастает в 2004 году на 30% по сравнению с 2003 годом.

Показатель фондоотдачи характеризует производительность основных фондов, выпуск продукции с единицы основных фондов. Данные таблицы 8 показывают, что фондоотдача в 2004 году возросла по сравнению с 2002 годом на 11 руб./руб. Фондоемкость, которая характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящихся на единицу стоимости выпускаемой продукции соответственно уменьшилась. Данные изменения характеризуют повышение эффективности использования основных фондов на предприятии.

Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

Анализ структуры среднесписочной численности работников ООО «Алтоир» приводится в табл. 9.

Таблица 9

Анализ структуры работников

В структуре работников большая доля приходится на рабочих. В 2002 году 70% работников – рабочие. В 2003 г. практически такой же удельный вес рабочих. К 2004 доля служащих снизилась до 25% (соответственно доля рабочих составила 75%). В общем численность работников возросла в 2003 г. на 5,4%, а в 2004 – на 2%.

Таблица 10

Исходные данные для расчета

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей (табл. 11).

Таблица 11

Анализ движения рабочей силы предприятия

Оборот рабочей силы происходил в основном за счет приема и увольнения работников. Коэффициент текучести на данном предприятии в 2002 году составил 33%, в 2003 году стал равен уже 114%, в 2004 г. – 115%. Это достаточно большая величина, которая может отрицательно сказаться на деятельности предприятия. Однако значение коэффициента оборота по приему в 2002 г. в два раза превышал коэффициент оборота по выбытию. Но негативная тенденция в 2003 году увеличилась и значение коэффициента оборота по выбытию стало превышать коэффициент оборота по приему. В 2004 г. оборот по выбытию на 0,02 меньше оборота по приему.

Руководству предприятия необходимо проанализировать причины недовольства работников условиями работы на предприятии, чтобы улучшить ее привлекательность для квалифицированных кадров. ООО «Алтоир» в целом испытывает нехватку в обеспечении постоянным квалифицированным персоналом, что является следствием просчетов в кадровой политике руководства, а также несоответствующими условиями оплаты труда. Впрочем, такое положение дел наблюдается на многих промышленных предприятиях, в том числе на предприятиях, производящих мебель. Оплата труда на таких пред-приятиях сильно колеблется и зависит от спроса на продукцию, поэтому работ-ники стараются устроиться туда, где заработная плата на данный момент выше.

Для анализа производительности труда рассчитываются среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении (табл. 12).

Таблица 12

Показатели производительности труда на ООО «Алтоир»

Показатель	2002	2003	Откл	2004	Откл
1. Объем производства продукции,т.руб	7888,5	13353,7	5465,2	20945,5	7591,8
2. Среднесписочная численность ППП:	93	98	5	100	2
2.1 руководителей и ИТР	28	30	2	25	-5
2.2 рабочих (ЧР)	65	68	3	75	7
3.Удел. вес рабочих в общей численности ППП (УД),%	69,9	69,38	-0,52	75	5,62
4. Отработано дней одним рабочим за год (Д)	220	225	5	232	7
5. Ср. продолжительность рабочего дня (П),час	7,8	7,9	0,1	7,91	0,01
6. Отработано одним рабочим часов за год	1716	1777,5	61,5	1835,12	57,62
7. Среднегодовая выработка, тыс. руб.
одного работающего (ГВ)	84,8	136,26	51,46	209,455	73,195
одного рабочего (ГВ*)	121,4	196,37	74,97	279,273	82,903
8. Среднедневная выработка рабочего, тыс. руб. (ДВ)	0,55	0,8726	0,32	1,204	0,3314
9. Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб. (ЧВ)	0,07	0,1105	0,04	0,1522	0,0417

Из таблицы 12 видно, что среднегодовая выработка продукции одним работником увеличилась на 73,2 тыс. руб. В результате увеличения доли числа рабочих на 0,0562 произошел прирост годовой выработки на 11,038 тыс. руб. Положительное изменение часовой выработки оказало самое позитивное влияние на рассматриваемый показатель: годовая выработка увеличилась на 57,39 тыс. руб.

Показателем, характеризующим уровень оплаты труда, является средняя заработная плата. Ее изменения влияют на расход фонда зарплаты, на себестоимость продукции. Величина средней заработной платы, как правило, зависит от производительности. В принципе рост производительности труда является основным источником повышения средней зарплаты. Рассмотрим динамику средней заработной платы на ООО «Алтоир» (табл. 13).

Таблица 13

Динамика средней заработной платы по ООО «Алтоир»

Показатель	2002	2003	Откл	2004	Откл
1. Среднесписочная численность, чел.	93	98	5	100	2
рабочих	65	68	2	75	7
служащих	28	30	3	25	-5
2.Средняя ЗП год, руб.	46761,4	58084,7	11323,3	68120,0	10035,3
рабочих, руб.	34518,0	45697,5	11179,5	57443,2	11745,7
служащих, руб.	58683,6	70866,7	12183,1	85717,4	14850,7
3.Отработано за год одним рабочим:
дней	220	225	5	232	7
часов	1716	1778	62	1835	57
4.Средняя ЗП дн рабочих, руб.	156,9	203,1	46,2	247,6	44,5
5.Средняя ЗП час рабочих, руб.	20,1	25,7	5,6	31,3	5,6

Из данных таблицы видно, что средняя зарплата возросла с 46761,4 руб. в 2002 году до 58084,7 руб. в 2003 году, то есть прирост составил 11323,3 руб. К 2004 г. оплата труда увеличилась уже на 10035,3 руб. и составила 68120 руб.

Но это лишь средние цифры: виден контраст между заработной платой рабочих и служащих. Средняя зарплата рабочих составляла в 2002 году 34518 руб. за год, тогда как служащих - 58684 руб. (т. е. разница - на 24166 руб.). К 2004 г. эта разница составила 28274 руб. Таким образом, понятно, почему на предприятии такая большая текучесть кадров среди рабочих. Руководству необходимо кардинально поменять политику в области оплаты труда, иначе такое положение будет сохраняться, а, возможно, и ухудшаться.

Экономический анализ производят, используя систему коэффициентов деловой активности, или оборачиваемости. Такая оценка имеет большое значение для характеристики финансового положения, так как скорость оборота средств непосредственно влияет на платежеспособность предприятия.

Динамика оборотных средств и показателей их оборачиваемости приведены в табл. 14.

Таблица 14

Оценка оборачиваемости оборотных средств

По данным таблицы 14 можно сделать следующие выводы. В основном отмечается рост всех показателей оборачиваемости. На эти показатели влияет значительное увеличение дебиторской задолженности, увеличение краткосрочных обязательств. Увеличение оборачиваемости материальных запасов позволит предприятию снизить длительность оборота кредиторской задолженности. Хотя оборот дебиторской задолженности значительно снизился, но он не вошел в пределы нормативных значений и здесь еще имеется резерв для снижения потребности в оборотных средствах и ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности.

Общая оценка деловой активности характеризуется длительностью оборота оборотных средств и скоростью их оборачиваемости. Фактические значения указанных показателей свидетельствуют о резервах предприятия по управлению оборотными средствами.

1.3 Финансовое состояние и финансовые результаты деятельности

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Капитал предприятия формируется за счет собственных и заемных источников средств. Соотношение между собственными и заемными средствами анализируется по данным пассива баланса и служит характеристикой финансового положения предприятия.

В пассиве отражаются решения предприятия по выбору источников финансирования (табл. 15).

Таблица 15

Источники формирования капитала и его структура

Показатели	2002 г.		2003 г.		2004 г.
	на к. г., тыс. руб.	струк-тура, %	на к. г., тыс. руб.	струк-тура, %	на к. г., тыс. руб.	струк-тура, %
Капитал, всего	2364	100	2911	100	3654	100
Собственный капитал	518	21,9	888	30,5	1467	40,15
в том числе
Уставный капитал	25	1,06	25	0,86	25	0,68
Добавочный капитал
Заемный капитал	1846	78,1	2023	69,5	2187	59,85
Долгосрочные кредиты	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные пассивы	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные кредиты банков	-	-	215	7,39	-	-
Кредиторская задолженность	1846	78,1	1808	62,11	2187	59,85
в том числе:
- поставщикам и подрядчикам	1117	47,25	1327	45,59	681	18,64
- по оплате труда	4	0,17	13	0,45	42	1,15
- органам соцстраха	177	7,49	63	2,16	110	3,01
- бюджету	548	2318	405	13,91	475	21,72
- авансы полученные	-	-	-	-	383	10,48
- прочие кредиторы	-	-	-	-	496	13,57

Как видно из данных таблицы 15, финансирование деятельности предприятия на конец 2002 года лишь на 22% было обеспечено собственным капиталом и на 78% заемным капиталом, на конец 2003 года эти показатели составляют уже 31% и 69% соответственно, на конец 2004 г. это соотношение было равным 40,15% и 59,85%. То есть, мы наблюдаем увеличение доли собственного капитала на 9,15% по сравнению с 2003 г. и на 18,15% – c 2002 г.

Собственный капитал предприятия к 2003 г. увеличился на 370 тыс. руб. или на 71%. В 2004 г. увеличение собственных средств произошло на 579 тыс. руб. (абсолютный прирост составил 65%). В основном это произошло за счет нераспределенной прибыли отчетного года.

Кредиторская задолженность к 2003 г. снизилась на 38 тыс. руб., но появились краткосрочные кредиты банков равные 215 тыс. руб. К 2004 г. задолженность кредиторам составила 2187 тыс. руб., т.е. произошло увеличение по сравнению с 2003 г. на 379 тыс. руб. В общем заемный капитал возрос к концу 2004 г. на 164 тыс. руб. Значительно уменьшилась задолженность поставщикам и подрядчикам: с 1327 тыс. руб. до 681 тыс. руб. (т.е. практически в два раза).

Анализ размещения капитала ООО «Алтоир» и его структура представлен в табл. 16.

По данным таблицы 16 видно, что за период c 2002 по 2003 г. величина актива увеличилась на 546,6 тыс. руб. Эти изменения произошли за счет увеличения оборотных активов на 459,3 тыс. руб. и внеоборотных на 87,4 тыс. руб. К 2004 г. сумма активов стала равной 3654 тыс. руб., из которой 919 тыс. руб. пришлось на внеоборотный капитал, а 2735 тыс. руб. – на оборотный. Т.е. мы наблюдаем значительный рост суммы внеоборотных активов (которые состоят только из основных средств) по сравнению с 2003 г.: темп роста составляет 262,57% или в абсолютном измерении на 569 тыс. руб.

Изменение оборотных активов незначительно: наблюдается рост на 174 тыс. руб. в 2004 г. по сравнению с 2003 г. и на 633,3 тыс. руб., если соотносить с 2002 г.

Таблица 16

Анализ размещения капитала ООО «Алтоир» и его структура

Показатели	2002 г.		2003 г.		2004 г.
	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Сумма, тыс. руб.	Структура,
АКТИВ	2364,3	100	2911	100	3654	100
1. Внеоборотные активы	262,6	11,1	350	12,0	919	25,15
-Нематериальные активы	–	–	–	–	–
-Основные средства	262,6	11,1	350	12,0	919	25,15
2. Оборотные активы	2101,7	88,9	2561	88	2735	74,85
Запасы	2064,4	87,3	1149	39,5	769	21,05
в том числе
сырье и материалы	518,3	21,9	515	17,7	331	9,08
готовая продукция	253,6	10,7	634	21,8	438	11,99
затраты в незавершен-ное производство	48	2,03	-	-	-	-
товары отгруженные	1292,4	54,7	-	-	-	-
НДС по приобретенным ценностям	16,8	0,7	19	0,7	23	0,63
Дебиторская задол-женность(через 12 мес.)	20	0,85	–	–	–	–
Дебиторская задол-женность(в теч. 12 мес.)	-	-	1353	46,5	1581	43,27
в том числе
покупатели и заказчики	-	-	1353	46,5	1383	37,85
векселя к получению
авансы выданные	-	-	-	-	191	5,23
прочие дебиторы	-	-	-	-	7	0,19
Денежные средства	558	23,6	40	1,37	362	9,91

Удельный вес оборотных средств в 2003 г. по сравнению с 2002 г. снизился на 0,9%, то есть почти не изменился, и соответственно увеличилась доля внеоборотных активов с 11,1% до 12,02%. В 2004 г. мы замечаем спад доли оборотного капитала на 13,15% (в итоге увеличение удельного веса внеоборотных средств с 12% до 25,15%.

Если рассматривать структуру оборотного капитала, то можно заметить, что резко снизилась доля запасов до 21,05% к 2004 г., тогда как в 2002 г. этот показатель составлял 87,3%, а в 2003 г. – 39,5%. В 2003 г. появилась статья «дебиторская задолженность в течении 12 мес.»: 1353 тыс. руб. (это 46,5% от итоговой суммы актива). В 2004 г. эта сумма стала равной уже 1581 тыс. руб., т.е произошло увеличение на 228 тыс. руб. В процентах же от суммы актива дебиторская задолженность составляет 43,27%.

В 2003 г. резко снизился удельный вес денежных средств - с 23,6% до 1,37%, что нельзя назвать положительным моментом. В 2004 г. денежные средства составили 362 тыс. руб. (или 9,91%). Таким образом наблюдается увеличение по структуре на 8,54% по сравнению с 2003 г. и снижение на 13,69% по сравнению с 2002 г.

Отмеченная динамика активов предприятия характеризует необходимость активизации работы в сфере сбыта готовой продукции, а также расчетов с дебиторами с целью ускорения оборачиваемости ресурсов.

Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости. Поэтому анализ платежеспособности важен не только для предприятия с целью оценки его финансового состояния, но и для внешних инвесторов.

Оценка платежеспособности предприятия осуществляется по данным баланса, исходя из ликвидности оборотных активов (табл. 17).

Таблица 17

Динамика показателей платежеспособности

Как видно из табл. 17 в конце 2002 года показатель абсолютной ликвидности был выше нормы, зато в конце 2003 года он был существенно ниже нормативного значения. Это значит, что в конце 2003 года предприятие испытывало нехватку всех видов источников, не способно было обеспечить требования кредиторов, имело долги в бюджет и внебюджетные фонды, а также своим работникам. К концу 2004 г. рассматриваемый показатель возрос по сравнению с 2003 г. на 0,15 и составил 0,17. Таким образом он вписывается в рамки нормативного значения коэффициента абсолютной ликвидности (0,1- 0,2), но только лишь на 0,07.

Промежуточный коэффициент покрытия на конец 2002 года отставал от нормативного, тогда как на конец 2003 года был в допустимых пределах, а на в конце 2004 г. выходил за пределы нормы и составил 0,89.

Ликвидность баланса - это возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.

Оценка ликвидности баланса представлена в табл. 18.

Таблица 18

Динамика показателей ликвидности баланса

По данным таблицы 18 можно сделать следующие выводы.

Рассчитанный коэффициент абсолютной ликвидности в 2003 году стал значительно ниже нормативного значения. (его значение признается достаточным, если он выше 0,25-0,30; т. е. если предприятие в текущий момент может погасить 25-30% всех своих долгов, его платежеспособность считается нормальной). На рассматриваемом же предприятии коэффициент абсолютной ликвидности в 2002 равен 0,3, что нормально, а в 2003 году - 0,02, что свидетельствует о низком уровне его ликвидности. В 2004 г. данный показатель немного увеличился, но, не достигнув нормативного значения стал равен 0,17.

Коэффициент текущей ликвидности составил на конец 2002 года 1,13, однако на конец 2003 года его величина немного увеличилась - до 1,27, т. е. на 0,14. В 2004 г. этот коэффициент был равен 1,24. Нормативное значение данного показателя находится в пределах 1,0-2,0. Коэффициент быстрой ликвидности находится в пределах нормативного значения (не менее 0,7-0,8). Однако к концу 2003 года он уменьшился - с 1,03 до 0,7, а к концу 2004 г. снова возрос до 0,89. В целом ликвидность баланса низкая из-за недостаточности наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств. Такая текущая ликвидность предприятия недостаточна, хотя количество компенсируется перспективной ликвидностью.

Финансовая устойчивость или финансовая независимость предполагает такие финансовые условия, которые обеспечивают независимость предприятия от внешних источников финансирования и различных факторов внешнего воздействия. Предприятие должно иметь запас источников собственных средств, который характеризует запас финансовой прочности предприятия. Оно исходит из того, что его собственные средства превышают заемные.

Анализ финансовой устойчивости предприятия представлен в табл. 19.

Коэффициенты финансовой автономии по всем показателям не укладываются в нормы. Например, коэффициент финансового риска на начало и конец года, хотя на конец года он снизился на 36%: на 1 руб. собственных средств в начале 2003 года приходилось 3,56 руб. заемных средств, а на конец года - 2,3 руб. На конец 2004 г. этот показатель уже составлял 1,5.

Таблица 19

Оценка финансовой устойчивости ООО «Алтоир»

Показатели	Формула расчета	Норма	Значение
Коэффициент финансовой независимости	= СК/Капитал	>0,6	0,22	0,31	0,4
Коэффициент финансовой зависимости	= ЗК/Капитал	<0,4	0,78	0,69	0,6
Коэффициент соотношения собствен-ных и заемных средств (финан. риск)	= ЗК/СК	<1	3,56	2,28	1,5
Коэффициент маневренности	= СОК/Капитал	>0,5	0,89	0,88	0,74
Коэффициент реальной стоимости производственных фондов	=ОС+МОА/ИП	>0,5	0,98	0,52	0,76

Увеличилась доля собственного капитала: на конец 2002 года 22% всего капитала предприятия приходилось на его долю, а на конец 2003 года - уже 31%, а в последнем из рассматриваемых годов и вовсе 40%. Соответственно снизилась доля заемного капитала, то есть снижение финансовой зависимости перед кредиторами, что положительно отражается на финансовой устойчивости предприятия. Происходит уменьшение привлечения заемных средств и это приводит к некоторому улучшению финансовой ситуации на предприятии. Поэтому необходимо и дальше рассматривать возможности для сохранения положительных тенденций (увеличивать производительность труда, объем выпуска и реализации продукции, уменьшать себестоимость продукции).

Коэффициент реальной стоимости производственных фондов упал почти в 2 раза к 2003 г. и немного повысился к 2004 г. Это произошло за счет уменьшения запасов, в частности, готовой и отгруженной продукции, что скорее всего временно и отражает лишь состояние на дату составления баланса, а не тенденцию в целом.

Таблица 20

Динамика финансовых результатов ООО «Алтоир»

Показатели	2002 г.	2003 г.	Отклонение		2004 г.	Отклонение
	Сумма, руб.	Сумма, руб.	Абсол.	Относ.	Сумма, руб.	Абсол.	Относ.
1.Выручка от реализации	6230,6	12217,0	5986,4	196,08	18900,1	6683,1	154,70
2.Себестоимость реализации	5606,8	11516,6	5909,8	205,40	17548	6031,4	152,37
3.Валовая прибыль	623,8	700,4	76,6	112,28	1352,1	651,7	193,05
4.Коммерческие расходы	–	–	–	–	–	–	–
5.Прибыль от реализации	623,8	700,4	76,6	112,28	1352,1	651,7	193,05
6.Операционные доходы и расходы	56,8	114,8	58	202,11	–	–	–
-операционные доходы	–	–	–	–	–	–	–
-операционные расходы	56,8	114,8	58	202,11	–	–	–
7.Внереализационные доходы и расходы	124,1	224,6	100,5	180,98	153	-71,6	68,12
-внереализ. доходы	-	-	-	–	–	–	–
-внереализ. расходы	124,1	224,6	100,5	180,98	153	-71,6	68,12
8.Балансовая прибыль	442,9	361,0	-81,9	81,51	1199,1	838,1	332,16
9.Налог на прибыль и аналогич. платежи (пени)	98,7	80,7	-18	81,76	284	203,3	351,92
10.Отвлеченные средства (дивиденды)	–	–	–	–	–	–	–
11.Чрезвычайные доходы и расходы	–	–	–	–	–	–	–
-чрезвычайные доходы	–	–	–	–	–	–	–
-чрезвычайные расходы	–	–	–	–	–	–	–
12.Нераспределенная прибыль	344,2	280,3	-63,9	81,44	915,1	634,8	326,47

Из таблицы 20 видно, что в 2003 году, по сравнению с 2002 годом, выручка от реализации увеличилась на 5986,4 тыс. руб. Также выросла и прибыль от реализации - на 76,6 тыс. руб., что, с одной стороны, положительно характеризует финансовую деятельность предприятия. Однако, балансовая прибыль снизилась на 81,9 тыс. руб., причем вся она получена за счет реализации основной продукции. Соответственно снизилась и чистая (нераспределенная) прибыль - на 63,9 тыс. руб.

В 2004 г. мы наблюдаем снижение внереализационных расходов на 71,6 тыс. руб. по сравнению с 2003 г. Остальные показатели увеличиваются. В итоге балансовая прибыль составила 1199,1 тыс. руб. Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия равна 915,1 тыс. руб. По сравнению с 2002 г. этот показатель на 570,9 тыс. руб. больше, а по сравнению с 2003 г. на 634,8 тыс. руб. В относительном измерении и чистая, и балансовая прибыль увеличилась в 2004 г. по сравнению с 2003 г. более, чем в три раза: 326,47% и 332,16% соответственно.

Для анализа эффективности хозяйственной деятельности предприятия используют показатели рентабельности. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т. д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

В таблице 21 рассчитаны три вида рентабельности. По показателю рентабельности производства можно заметить, что он снизился на 4,77% к 2003 г. и составил 3,13%, а в 2004 г. достиг отметки в 6,83% (т.е. увеличился на 5,7%). При этом и балансовая прибыль, и себестоимость продукции возросли, а в 2003 г. наблюдалось снижение балансовой прибыли и увеличение себестоимости. В общем по данному показателю можно сделать вывод, что он находится на среднем уровне.

Таблица 21

Показатели эффективности хозяйственной деятельности ООО «Алтоир»

Показатели	2002 г.	2003 г.	Отклонение	2004 г.	Отклонение
Прибыль от реализации,	623,8	700,4	76,6	1352,1	651,7
Балансовая прибыль, тыс.руб.	442,9	361,0	-81,9	1199,1	838,1
Выручка от реализации,тыс.руб.	6230,6	12217,0	5986,4	18900,1	6683,1
Себестоимость продукции, тыс. руб.	5606,8	11516,6	5909,8	17548	6034,1
Стоимость ОПФ, тыс.руб.	263	350	87	919	569
Рентабельность производства, %	7,9	3,13	-4,77	6,83	5,7
Рентабельность ОПФ, %	168,4	103,1	-65,3	130,5	27,4
Рентабельность продаж, %	10,01	5,7	-4,31	7,15	1,45

Рентабельность продаж также, как и рентабельность производства, снизилась в 2003 г. по сравнению с 2002 г. с 10,01% до 5,7%. Это произошло за счет увеличения выручки от реализации практически в два раза. В 2004 г. показатель рентабельности продаж достиг 7,15% (произошло увеличение на 1,45% по сравнению с 2003 г.).

Показатель эффективности основных средств находится на достаточно высоком уровне: в 2004 г. он составляет 130,5%, в 2003 г. – 103,1%, а в 2002 г. он был максимальным и составлял 168,4%.

Итак, основное влияние на изменение показателей рентабельности оказал рост собственного капитала, увеличение объема реализации продукции при увеличении ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация его на более выгодных для предприятия условиях.

Ритмичность – это равномерный выпуск и отгрузка продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности - определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период, но не более базового уровня.

Исчислим значение этого показателя по данным таблицы 25.

Коэффициент ритмичности по данным 2003 и 2004 году будет равен:

К ритм = 25,7 + 23,4 + 24,2 + 24,6 = 97,9%.

То есть, можно сделать вывод об относительно ритмичной работе предприятия. Это характеризует предприятие с положительной стороны, т.к. говорит о своевременности выпуска продукции; все заказы и заявки выполняются в срок.

Таблица 25

Ритмичность выпуска продукции по кварталам

Квартал	Выпуск продукции, тыс. руб.			Удельный вес продукции, %
	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2003 г.	2004 г.
Первый	2010,3	3521,3	5387,6	26,4	25,7
Второй	1920,1	3120,8	5230,4	23,4	25
Третий	1720,6	3230,5	5169,1	24,2	24,7
Четвертый	2237,5	3481,1	5158,4	26	24,6
Итого за год	7888,5	13353,7	20945,5	100	100

Кв = (Ö[(25,7-26,4)2 + (25-23,4)2 + (24,7-24,2)2 + (24,6-26)2]/4)/25 =

1,315/25 = 0,0526.

Из полученного результата можно сделать вывод о том, что выпуск продукции по кварталам отклоняется в среднем на 5,26%. Это вполне приемлемое значение.

Данные анализа основных фондов свидетельствуют о том, что и за 2003 год, и за 2004 г. стоимость основных производственных фондов ООО «Алтоир» значительно увеличилась. В целом увеличение основных фондов в 2004 году произошло с 464096,8 тыс. руб. до 764071,8 тыс. руб.

Что касается анализа трудовых ресурсов, то можно сказать, что структуре работников большая доля приходится на рабочих, которая увеличилась за рассматриваемый период: в 2004 году по сравнению с 2003 годом - на 5,6%, а доля служащих соответственно уменьшилась. В целом по данному предприятию наблюдается стабильное соотношение рабочих и служащих. На каждых трех рабочих в среднем приходится один служащий.

Прибыль на рубль реализованной продукции за три отчетных года имеет тенденцию к снижению: так, каждый рубль реализованной продукции обес-печивал в 2002 году 10 коп. прибыли, в 2003 году - уже 5,7 коп. прибыли, т. е. на 4,3 коп. меньше; а в 2004 году этот показатель несколько возрос до 7 коп. с одного рубля реализованной продукции. Если такая тенденция сохранится и в будущем, предприятие может оказаться в сложной финансовой ситуации.

Проведенный экономический анализ деятельности ООО «Алтоир» всесторонне показал текущее состояние деятельности предприятия и позволил оценить результаты деятельности с определением внешних и внутренних причин, повлиявших на эти результаты.

Предприятие, несмотря на финансовые сложности, непростую экономическую ситуацию в стране, ограниченно вписалось в рыночную экономику, приспособилось к потребностям рынка и, сохраняя производственный, технический и кадровый потенциал, имеет шансы на выживание.

ООО «Алтоир» предлагает населению широкий ассортимент мебели для дома и офисов. Основными видами продукции, производимыми на предприятии являются кухонные гарнитуры, шкафы, кровати, прихожие, стенки, книжные полки, столы и тумбы.

Из анализа выработанной продукции мы увидели, что объем как произведенной так и реализованной продукции в течении 2002-2004 годов значительно возрастал. Так, в 2002 году объем производства продукции составил 7888,5 тыс. руб., а уже в 2004 году этот показатель находился на отметке в 20945,5 тыс. руб. Такой же темп роста наблюдается и в отношении реализованной продукции: по сравнению с 2002 годом в 2004 году реализован-ная продукция возросла на 12670 тыс. руб. и составила 18900 тыс. руб.

Целесообразно также провести анализ «слабых» характеристик продукции и предложить мероприятия для реализации внутренних резервов повышения выпуска и конкурентоспособности продукции фирмы.

Номенклатура выпускаемых изделий постоянно модернизируется и обновляется.

Основная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, расходуется на развитие производства, освоение новых видов продукции.

Стабильность производства влияет на экономическое положение предприятия. Фирма регулярно выплачивает заработную плату своим работникам.

21. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под ред. .Я.Горфинкеля, В.А.Швандара. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 718с.

Задача 59. Проанализируйте ассортимент и структуру выпуска продукции мясоперерабатывающего завода. Определите фактический коэффициент ассортиментности и сделайте выводы, учитывая, что в прошлом аналогичном периоде К а составлял 0,873.

Исходные данные

Задача 60. Проанализируйте конкурентоспособность фабрик, выпускающих печенье.

Таблица 1

Региональный рынок печенья

Таблица 2

Конкурентоспособность фабрики «Сластена» (рынок печенья)

Параметры	Производитель
	«Сластена»	«Пышка»	«Крекер»
Занимаемая доля рынка печенья, % (из табл. 1)
Уровень цен (по печенью)	20 д.е./пачка	25 д.е./пачка	15 д.е./пачка
Производственные мощности (выпуск печенья)	3 200 тыс. пачек в год	1 800 тыс. пачек в год	2 600 тыс. пачек в год
Сбытовая сеть	12 торговых филиалов	7 торговых филиалов (мелкооптовая торговля), 5 фирменных магазинов
Каналы сбыта	Мелкооптовая торговля филиалы). поставки с предприятия	Розничная торговля (через фирменные магазины). Мелкооптовая торговля (через филиалы). Прямые поставки с предприятия	поставки с предприятия организациям торговли

Параметры		Производитель
	«Сластена»	«Пышка»	«Крекер»
Менеджмент (организационная структура и система управления)	Публичное акционерное общество	Публичное акционерное общество	Общество с ограниченной ответственностью
Торговая марка	Имеет (с 1920 г.)	Имеет (с 1964 г.)	Имеет (с 1987 г.)
Сбытовая политика по печенью	Агрессивная сбытовая политика (наращивание физического объема продаж при стабильном уровне цен)	Стабилизация физического объема продаж, политика сокращения издержек, конкуренция «цена-качество»	Агрессивная сбытовая политика (стимулирование роста физического объема продаж за счет снижения цен)
Выручка (оборот) за год, тыс. д.е.
Прибыль (убыток) за год, тыс. д.е.		4 600 (убыток)

Определите:

• 1) отсутствующие в таблицах показатели;
• 2) на сколько процентов загружены производственные мощности фабрик.

Задача 61. Рассчитать критический объем продаж для инвестиционного проекта (строительство завода по производству автомобилей). Максимальный объем выпуска продукции в год в соответствии с производственными мощностями - 3000 автомобилей. Цена одного автомобиля составляет 2070 тыс. руб.

Таблица 1

Смета переменных затрат на производство автомобиля

По первоначальной смете предусматривались постоянные расходы в следующей сумме.

Смета постоянных расходов

Таблица 2

На сколько автомобилей изменится критический объем продаж, если общая сумма постоянных расходов будет увеличена на 16 000 тыс. руб.?

Задача 62. Компания производит и продает один вид товара. Товар продается по цене 60 руб. за штуку, постоянные затраты составляют 136 000 руб. Какое количество товара должна продать компания, чтобы обеспечить получение 32 000 руб. прибыли?

Информация о переменных затратах на единицу данного товара приводится в таблице.

Исходные данные

Задача 63. Для поддержания спроса на продукцию планируется снизить цену на изделие. Определите необходимый объем продаж при новой цене, чтобы прибыль не уменьшилась. Максимальная мощность оборудования - 1600 шт. в год, фактический выпуск - 1200 шт. Переменные затраты на одно изделие - 50 руб. Постоянные расходы за период - 21 000 руб. Прежняя цена - 80 руб., новая - 70 руб. Переменные затраты на единицу изделия не могут быть уменьшены.

Составьте формулу для определения:

• 1) физического объема продукции при заданной величине прибыли и цены на одно изделие;
• 2) цены при известных значениях остальных факторов.

Задача 64. Цена единицы выпускаемой продукции составляет 10 тыс. руб., переменные затрат на одно изделие - 6 тыс. руб., постоянные расходы на весь объем продукции - 400 тыс. руб., объем продаж - 200 шт. Маркетинговые исследования показали, что цена продажи одного изделия не может быть выше 9 тыс. руб. за единицу для сохранения прежнего объема продаж. При этом переменные затраты на единицу продукции не могут быть уменьшены. На сколько рублей следует сократить постоянные расходы для того, чтобы прибыль и объем продаж остались на прежнем уровне? Возможно ли это? Составьте формулу для определения снижения постоянных затрат при данных условиях.

Задача 65. Фирма производит один товар в количестве 8000 шт. и продает его по цене 20 руб. за штуку. Средние переменные издержки на производство и продажу товара составляют 10 руб. Проведенный анализ выявил возможности увеличения объема продаж при условии снижения цены товара:

• ? до 18 руб. объем продаж может быть увеличен до 11 000 шт.
• ? до 15 руб. объем продаж может быть увеличен до 20 000 шт., однако для этого потребуется увеличить постоянные издержки на 16 000 руб.

Насколько целесообразно снижение цены товара до 18 руб., до 15 руб.?

• ? В каком направлении изменится прибыль и насколько?
• ? Решение задачи выполните в таблице.

Задача 66. Производство и продажа продукции X характеризуется следующими данными: маржинальный доход на единицу изделия - 20 тыс. руб., постоянные расходы -2000 тыс. руб. Годовая прибыль составляет 2000 тыс. руб. Определите критический объем продаж и запас прочности. Докажите, что запас прочности есть величина, обратная силе операционного рычага для фактора - физический объем продаж.

Задача 67. Объем продаж в отпускных ценах составляет 600 тыс. руб., соотношение постоянных затрат и маржинального дохода равно 0,6. Определите критический объем продаж в отпускных ценах.

Задача 68. Чему равен запас прочности (в %), если соотношение постоянных затрат и маржинального дохода оставляет 0,75?

Задача 69. В дополнение к основному ассортименту на предприятии планируется выпуск нового изделия в количестве 1000 шт. по цене 26 руб. Удельные переменные затраты составят 10 руб. Производство новой продукции потребует увеличения общей суммы постоянных расходов на 10 000 руб. Рассчитайте для новой продукции критический объем продаж. Определите прибыль от реализации продукции, силу операционного рычага. На сколько рублей следует снизить постоянные расходы, чтобы сила операционного рычага была равна двум? Как при этом изменится запас прочности?

Задача 70. Предприятие производит три вида продукции: А, В, и С, доли которых в общем выпуске составляет соответственно 25, 45 и 30%. Коэффициент соотношения переменных затрат и цены составляет по изделию А - 0,6; по изделию В - 0,4; по изделию С - 0,8. Общие постоянные расходы составляют 200 тыс. руб. Определите по каждому виду продукции критический объем продаж и объем продаж для получения общей прибыли 180 тыс. руб. Составьте формулы, необходимые для расчетов.

Задача 71. Но сравнению с предыдущим в отчетном году выручка от продаж увеличилась на 50 тыс. руб. и составила 300 тыс. руб. Средний уровень маржинального дохода в объеме продаж снизился с 0,4 до 0,35. Величина постоянных расходов осталась неизменной - 80 тыс. руб. Определите маржинальный доход и прибыль в предыдущем и отчетном году. Какие факторы повлияли на изменение маржинального дохода и прибыли, если цены на продукцию и величина переменных затрат на единицу каждого изделия остались неизменными? Определите количественное влияние факторов на изменение маржинального дохода и прибыли.

Задача 72. В отчетном году при полном использовании производственных мощностей выручка составила 2000 тыс. руб., постоянные расходы - 600 тыс. руб., средний коэффициент маржинального дохода - 0,4. В предстоящем году, в связи с увеличением мощности, планируется объем продаж 2800 тыс. руб., постоянные расходы возрастут на 20%. Коэффициент покрытия останется прежним. Определите изменение прибыли и критического объема продаж, не определяя этих показателей в отчетном и предстоящем году. Можно ли ответить без дополнительных расчетов на вопрос: сколько составит относительное изменение критического объема продаж (в %) при увеличении постоянных расходов на 20%?

Задача 73. Количество выпускаемой продукции - 1000 шт., цена изделия - 12 руб., переменные расходы на одни изделие - 8 руб., общая сумма постоянных расходов - 1500 руб. Определите маржинальный доход, прибыль, силу влияния факторов (рычаг): физический объем продаж, цена, переменные расходы, постоянные расходы. Сколько составит относительное изменение прибыли (эффект операционного рычага в %), если:

• 1) физический объем продаж снизится на 10%;
• 2) цена снизится на 2%;
• 3) переменные затраты на единицу продукции возрастут на 1%;
• 4) общая сумма постоянных расходов возрастет на 3%.

Задача 74. Выберите ассортимент продукции, при котором предприятие получит наибольшую прибыль, если известно, что постоянные затраты за период составляют 120 000 руб. Объем продаж по каждому из вариантов равен 450 000 руб., 350 000 руб. и 400 000 руб. соответственно.

Исходные данные

Изделия	Цена за единицу, руб.	Переменные расходы на единицу, руб.	Удельный вес в объеме продаж
			вариант 1	вариант 2	вариант 3

Задача 75. Определите влияние на прибыль от продаж факторов, ее определяющих, используя следующую информацию.

Исходные данные

Известно, что выручка от продаж по плану установлена в размере 250 000 руб., фактически она составила 280 000 руб. Изменение выручки вызвано еще тем фактом, что по изделию Д оптовому покупателю была дана скидка до 13 руб. Доля оптового покупателя составила 10 из 50% продаж изделия Г. Постоянные затраты планировались на уровне 55 000 руб., а фактически составили 60 000 руб.

Задача 76. Предприятие выпускает новую продукцию. Возможный сбыт в первом году 30 000 шт. Цена за единицу - 400 руб. Переменные затраты на единицу составляют 50% от цены. Годовые постоянные затраты - 750 тыс. руб.

Определите порог рентабельности (критический объем продаж) в штуках и рублях.

Сколько изделий надо продать, чтобы получить прибыль 300 тыс.

Задача 77. Предприятие производит два продукта - № 1 и № 2, доля которых в общем объеме продаж составляет 60 и 40% соответственно. Переменные затраты составляют для продукта № 1 70% цены, для продукта № 2 88% цены. Постоянные затраты за год составляют 200 тыс. руб. Сколько надо производить и продавать продуктов, чтобы не получить убыток?

Сколько надо производить и продавать продуктов, чтобы получить прибыль 20 тыс. руб., если постоянные расходы вырастут на 15%?

Задача 78. Предприятие производит четыре вида продукции. Во втором квартале (табл. 2), по сравнению с первым (табл. 1), произошли изменения в структуре продаж. Оцените влияние этих изменений на показатели деятельности предприятия.

Таблица 1

Исходные данные

1 квартал
Изделия	продано, тыс. шт.	цена,	стоимость продаж, тыс. руб.	прибыль, руб.		рентабель- ность единицы, %
				единицу	на весь объем

Задача 79. Рассчитайте прибыль от продаж и проанализируйте влияние на ее изменение основных факторов на основании приведенных ниже данных.

Исходные данные

Задача 80. На предприятии производится три изделия. Проанализируйте последствия следующего структурного сдвига: увеличения производства продукта Б с 400 шт. до 800 шт. в связи с падением спроса на изделие В с позиции выгодности для предприятия.

При анализе ситуации учтите, что все три изделия обрабатываются на одном оборудовании и превышение общей трудоемкости невозможно.

Исходные данные

Постоянные затраты за год составляют 50 000 руб.

Задача 81. Ассортимент продукции предприятия состоит из пяти изделий. Изменение ассортимента выпускаемой продукции невозможно вследствие производства и реализации других изделий в следующем отчетном периоде. Рассчитайте прибыль по изделиям. Оцените возможность увеличения прибыли предприятия.

Исходные данные

Косвенные расходы за период составляют 41 400 руб. и распределяются между изделиями пропорционально прямым затратам.

Задача 82. Определите, какой вариант развития событий будет наиболее выгоден для компании, производящей продукцию: закупка всех необходимых для производства ресурсов или развитие собственной производственной базы.

Исходные данные

Объем продаж составляет 100 000 шт. в год, цена единицы - 500 руб.

Проведите анализ по следующим критериям: порог рентабельности, запас финансовой прочности, маржинальный доход, коэффициент покрытия, прибыль, сила операционного рычага.

Задача 83. Компания за отчетный период реализовала 1000 шт. изделий на сумму 30 000 руб. При этом переменные расходы составили 20 000 руб., а постоянные расходы - 6000 руб.

На какую сумму изменятся переменные расходы при увеличении значения операционного рычага на единицу?

Задача 84. Проведите анализ чувствительности результативных показателей (критический объем продаж, запас финансовой прочности, маржинальный доход, коэффициент покрытия, прибыль, сила операционного рычага) с целью выявления важнейших факторов, способных наиболее существенно повлиять на эффективность работы компании.

В качестве относительного показателя чувствительности (эластичности) результативных показателей к изменению факторных показателей рассмотрите отношение относительного приращения результативных показателей к относительному приращению факторов (цены, количество продукции, удельные переменные затраты, постоянные затраты - каждого в отдельности) на +5%.

Исходные данные: цена - 60 руб., удельные переменные затраты - 48 руб., совокупные переменные затраты - 14 400 руб., постоянные затраты - 1200 руб.

Решение выполнить в таблице.

Исходные данные

Показатель	Базисный вариант	Изме нение цены	Изменение объема продукции	Изменение удельных переменных затрат	Изменение постоянных затрат
Цена, руб.
Количество,
Удельные переменные затраты,руб.
Постоянные затраты,руб.
Критический объем продаж, шт.
Запас финансовой прочности
Маржинальный доход, руб.
Коэффициент покрытия
Прибыль, руб.
Сила операционного рычага

Задача 85. Дайте оценку ритмичности выпуска продукции за два месяца, используя следующие данные (табл. 1).

Оценку ритмичности выпуска продукции произведите по удельным весам каждой декады в общем выпуске за месяц. Результаты расчетов отразите в табл. 2.

Исходные данные

Тест для самопроверки

• 1. При увеличении объема продаж и неизменной сумме условнопостоянных расходов в пределах релевантного периода полная себестоимость единицы продукции:
  • а) уменьшается;
  • б) остается прежней;
  • в) увеличивается.
• 2. Определите точку безубыточности, если переменные затраты на производство единицы изделия составляют 48 руб., цена единицы изделия - 60 руб., общая сумма условно-постоянных расходов равна 1200 руб., общая сумма переменных затрат - 14 400 руб., маржинальный доход на весь объем продукции - 3600 руб.:
  • а) 300 изделий;
  • б) 1200 руб.;
  • в) 100 изделий.
• 3. Определите критический объем продаж, если известно, что общая сумма постоянных расходов равна 2000 тыс. руб., общие переменные затраты составляют 18 000 тыс. руб., объем продаж - 24 000 тыс. руб.:
  • а) 8000 изделий;
  • б) 18 000 тыс. руб.;
  • в) 8000 тыс. руб.
• 4. Определите запас прочности в стоимостном выражении, если известно, что общая сумма постоянных расходов равна 2000 тыс. руб., общие переменные затраты составляют 18 000 тыс. руб., объем продаж - 24 000 тыс. руб.:
  • а) 6000 тыс. руб.;
  • б) 16 000 тыс. руб.;
  • в) 22 000 тыс. руб.
• 5. Рассчитайте силу операционного рычага по следующим данным: переменные затраты на единицу продукции составляют 15 руб., цена единицы продукции - 25 руб., планируемый выпуск - 1000 шт. изделий, общая сумма постоянных расходов равна 6400 руб.
• а) 4;
• б) 3,1;
• в) 2,8.
• 6. Коэффициент покрытия постоянных затрат равен 0,4. Общая сумма постоянных затрат 4000 тыс. руб., общая сумма переменных затрат - 8000 тыс. руб. Критический объем продаж равен:
  • а) 10 000 тыс. руб.;
  • б) 20 000 тыс. руб.;
  • в) 30 000 тыс. руб.
• 7. Если общая сумма постоянных расходов возрастет на 15%, но коэффициент покрытия останется прежним, то критический объем продаж увеличится:
  • а) на 15%;
  • б) на 85%;
  • в) 115%.
• 8. Соотношение маржинального дохода и прибыли составляет 2,8, запас прочности - 35,7%. При увеличении общей суммы постоянных расходов на 5,5% прибыль уменьшится:
  • а) на 30,2%;
  • б) на 9,9%;
  • в) на 15,4%.
• 9. Наиболее рациональным соотношением темпов роста является:
  • а) рационального соотношения не существует;
  • б) объем продаж > общие переменные затраты > общие постоянные затраты;
  • в) общие переменные затраты > общие постоянные затраты > объем продаж.
• 10. На величину среднего коэффициента покрытия влияет:
  • а) его величина на начало и конец отчетного года;
  • б) структура ассортимента, уровень маржинального дохода в цене по каждому виду продукции;
  • в) цена изделий, общая сумма переменных затрат, общая сумма постоянных затрат.
• 11. По плану объем продаж составляет 100 изделий, фактически - 120 изделий. В условных денежных единицах: плановые переменные затраты на одно изделие составляют 10, общая сумма переменных затрат фактически равна 1176, общая сумма постоянных расходов увеличилась на 20. Затраты на производство и реализацию одного изделия:
  • а) увеличились;
  • б) снизились;
  • в) не изменились.
• 12. Маржинальный доход равен:
  • а) произведению стоимостного объема продаж и среднего коэффициента покрытия;
  • б) физический объем продаж х (цена единицы изделия - удельные переменные затраты) - постоянные расходы;
  • в) сумме прибыли и общих постоянных затрат.
• 13. Влияние объема продаж и структуры ассортимента продукции на прибыль рассчитывается по факторной модели:
  • а) прибыль = объем продаж - производственная себестоимость продукции - коммерческие расходы - управленческие расходы;
  • б) прибыль = объем продаж х средний коэффициент покрытия - постоянные расходы;
  • в) прибыль = количество изделий х (цена единицы изделия - переменные затраты на единицу продукции) - постоянные расходы.