Что значит выходное пособие увольнении. Выплаты при увольнении по собственному желанию. Выходное пособие и ндфл

Сотрудник, с которым расторгают трудовой договор, имеет право на определенные компенсации. Среди прочих выплат при некоторых обстоятельствах ему может быть перечислено выходное пособие. Однако не всем известно, в каких случаях полагается эта сумма. Могут возникнуть вопросы и по самому процессу расчета. Воспользоваться правом на выходное пособие поможет знание всех нюансов начисления выплаты.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Особенности ситуации

Выходное пособие – это единовременная сумма, которую работодатель выплачивает сотруднику в случае его увольнения. Основания для оплаты предусматриваются Трудовым Кодексом РФ, а также внутренними нормативными актами компаний, коллективными или трудовыми договорами.

Выходное пособие выплачивается не всегда, а только при некоторых поводах для увольнения.

От этого же зависит и сумма выплат. Отдельного предписания о выдаче средств не требуется, достаточно приказа, в котором будет зафиксировано соответствующее основание для разрыва трудового договора.

Причины увольнения и размер выплаты

Трудовой Кодекс РФ обязует работодателя перечислить выходное пособие, если договор с сотрудником аннулируется по следующим основаниям:

1. Ликвидация организации.
2. Сокращение численности (то есть списочного состава сотрудников) или штата (то есть состава должностей) работников предприятия.
3. Призыв работника на армейскую или альтернативную ей службу.
4. Восстановление в должности по решению суда или трудовой инспекции сотрудника, который раньше выполнял эту деятельность.
5. Отказ от перевода в другую местность.
6. Отказ от перевода на иную работу по медицинским показаниям.
7. Признание сотрудника не способным дальше выполнять трудовую деятельность из-за его состояния здоровья. Требуется официальное медицинское заключение.
8. Несоблюдение законных требований при подписании трудового договора по вине работодателя. В результате исключается возможность осуществления трудовой деятельности или перехода на другую работу. Сюда относится принятие на работу лиц, которые:
   • по решению суда были лишены возможности занимать те или иные должности или выполнять конкретную деятельность;
   • не могут работать по медицинским показаниям;
   • не имеют документа об образовании, а по закону в занимаемой ими должности необходимы специальные знания;
   • были лишены определенных прав, изгнаны из РФ, уволены с муниципальной или госслужбы;
   • по закону не имеют права заниматься каким-либо видом трудовой деятельности.
9. Отказ сотрудника продолжать работу из-за изменения условий труда.
10. Увольнение руководителя не по его вине, если решение принимают учредители.
11. Аннулирование трудовых договоров с руководителем и главным бухгалтером в результате смены собственников.

Выходное пособие по сокращению штатов и ликвидации предприятия отчисляется в размере среднемесячного заработка.

Помимо этого, уволенный сотрудник в течение последующих 2 месяцев получает среднюю заработную плату. При постановке на учет в центре занятости срок выплат увеличивается до 3 месяцев . Среднемесячный заработок положен работнику, которого уволили из-за нарушения требований при заключении договора. Уволенному руководителю или главному бухгалтеру выплата осуществляется в количестве 3 среднемесячных заработков. По остальным поводам для увольнения сотруднику перечисляется сумма, соответствующая его 2-недельной средней заработной плате.

Если работник был принят в организацию на время, не превышающее 2 месяцев, сумма отчисления определяется трудовым договором или внутренним нормативным актом. Отсутствие этого пункта в документах освобождает работодателя от расходов на пособие. Оплата выходного пособия не осуществляется, если сотрудник был уволен на испытательном сроке, по собственному желанию, за нарушение трудовой дисциплины.

Расчет выходного пособия при увольнении

Формула

Сумма выходного пособия рассчитывается следующим способом:

Пособие = СДЗ * РД

СДЗ – это среднедневная заработная плата сотрудника, РД – это число рабочих дней в промежутке времени, который оплачивается организацией. Среднедневная заработная плата – это соотношение полного заработка за прошедший год и реально отработанных дней в этот же отрезок времени. Вычисляется по следующей формуле:

ЗП – это заработок за расчетный период (12 месяцев) вместе с премиями и вознаграждениями, ОД – это число отработанных дней.

При вычислении суммы выходного пособия следует помнить о некоторых нюансах:

• оплата распространяется только на рабочие дни, праздники и выходные во внимание не берутся;
• не идут в расчет социальные выплаты (отпускные, матпомощь, командировочные, больничные и другие);
• если сотрудник уходит в последний день месяца, этот месяц вносится в расчетный период, в остальное время рассчитывать следует отрезок до месяца увольнения;
• на сумме пособия не сказывается тип оплаты труда. При окладной, сдельной, почасовой и другой системе расчет будет одинаковым.

Выходное пособие – это гарантированная выплата.

Независимо от того, трудоустроился ли сотрудник сразу после увольнения, он имеет право получить причитающуюся ему сумму в полном размере.

Пример

Из-за сложной финансовой ситуации в ОАО «Эллада» прошли сокращения. В числе прочих сотрудников 13 марта 2020 года была уволена И. Е. Подушкина. Заработная плата женщины составляла 25 000 рублей. В последний рабочий день Подушкиной должны были начислить заработную плату за дни, которые она отработала в марте, возмещение за отпуск и выходное пособие.

Так как сотрудница отработала неполный месяц, март в расчет пособия не входит. Сначала следует установить среднедневной заработок Подушкиной. Например, за 12 месяцев она отработала 240 дней:

25 000 рублей * 12 месяцев (расчетный период) = 300 000 рублей (полный годовой заработок)

300 000 рублей / 240 дней = 1 250 рублей (средняя зарплата в день) В апреле 2020 года 22 рабочих дня.

Следовательно:

1 250 рублей * 22 дня = 27 500 рублей. Это величина выходного пособия.

Налогообложение и страховые взносы

После всех вычислений следует решить вопрос о том, облагается ли НДФЛ выходное пособие и начисляются ли на него страховые взносы?

Статья 217 Налогового Кодекса РФ гласит, что с выплаты «подоходный» налог не взимается, если она не превышает 3-кратный размер средней зарплаты. В ином случае от суммы превышения отнимают 13%. Для тех, кто работает на Крайнем Севере и в равных ему регионах, налогом не облагается 6-кратная сумма средней заработной платы.

Руководство предприятия может выплатить пособие по личной инициативе, основания для которой не предусмотрены в законодательстве (например, выдача определенной суммы за увольнение человеку, проработавшему менее 2-х месяцев).

Министерство Финансов и Налоговая Служба расходятся во мнении о том, облагать ли такие выплаты налогом. Указания Минфина предписывают с любого выходного пособия отчислять НДФЛ в пределах нормы (то есть 3-кратной и 6-кратной суммы). ФНС предлагает с этой категории выплат взимать налог в полном объеме.

Что касается налога на прибыль, то все расходы организации, идущие на выплаты работникам, должны быть учтены при установлении базы для сбора . Сюда же входит и сумма выходного пособия. Главное условие – выплата должна быть закреплена законодательно или внутриорганизационными нормативными актами и договорами.

Выходное пособие, перечисленное в рамках Трудового Кодекса, от страховых взносов освобождается.

Начисление взноса происходит только в том случае, если:

• работодатель платит пособие по личной инициативе;
• сумма больше лимита, обозначенного законодательством (начисление происходит на размер превышения).

Важные аспекты

Процедура выплат

Если работник уходит по причине ликвидации предприятия или сокращения, то выдача выходного пособия протекает следующим образом:

1. В последний день нахождения на работе сотрудник получает пособие за 1-й месяц . Оплата этой суммы не зависит от того, трудоустроится человек в дальнейшем или нет;
2. По окончании 1-го месяца со времени расторжения договора компания бывшему сотруднику никаких выплат больше не делает;
3. В конце 2-го месяца отчисляется средний заработок на срок трудоустройства. Сумма перечисляется при условии, что сотрудник написал заявление и предъявил работодателю трудовую книжку, в которой нет отметки о новой работе. Для работника, нашедшего новое место в середине 2-го месяца , выплата рассчитывается пропорционально времени безработицы;
4. По истечении 3-го месяца средняя заработная плата отчисляется работнику в следующих случаях:
   • если он зарегистрировался в службе занятости не позднее 2-х недель после увольнения;
   • если за 3 месяца центр занятости не смог подобрать для него работу.
5. По прошествии 4-го, 5-го, 6-го месяцев после аннулирования трудового договора средний заработок перечисляется тем, кто работает на Крайнем Севере и в приравненных к нему районах. Безработный должен предоставить бывшему работодателю заявление, трудовую книжку без отметки о новой работе и заключение центра занятости о сохранении среднего заработка.

Выплата пособия по причине увольнения из-за сокращения или ликвидации фирмы зависит еще и от того, кто является работодателем – предприятие или частный предприниматель. Во втором случае пособие выдается, только если такой пункт был зафиксирован в трудовом договоре. В остальных вариантах работник ничего не получает.

Увольнение сотрудника по инвалидности происходит тогда, когда он представляет официальное медицинское свидетельство.

После этого работодатель предпринимает дальнейшие шаги:

• сотруднику предлагается должность, отвечающая его группе инвалидности. При отказе от такого варианта, его увольняют по собственному желанию, а выплата пособия не производится;
• если группа инвалидности не дает продолжать трудовую деятельность или в фирме нет подходящей работы, сотрудника увольняют с предоставлением выплаты в сумме 2-недельного заработка.

Во всех остальных случаях полный расчет с сотрудником, в том числе и перевод выходного пособия, происходит в последний рабочий день.

Изменение величины пособия

Суммы выходных пособий и основания, по которым их выплачивают, регламентируются Трудовым Кодексом РФ. Тем не менее работодатель по личному желанию может изменить размер пособия и обозначить специальные возможности для выплат. Такие условия прописываются во внутренних нормативных актах предприятия, а также в трудовых или коллективных договорах.

Все условия труда должны быть задекларированы документально. Смотрите, что предусматривает .

Добровольная ликвидация кредитной организации возможна только под наблюдением государственных органов. Больше информации .

Документами может быть предусмотрено увеличение суммы выходного пособия. Чаще всего организация фиксирует не конкретную величину, а диапазон, в который включено количество среднемесячных заработков или окладов работника (например, выплата в размере от 4 до 10 средних заработков).

Выплата пособия и самостоятельное определение его величины обычно оговаривается при увольнении по соглашению сторон.

Расчет с работником происходит в его последний рабочий день. Получение суммы возможно, только если соответствующий пункт был предусмотрен работодателем и письменно зафиксирован. Таким образом, величина пособия регулируется на государственном уровне и на уровне организации.

Другие выплаты

При прекращении действия трудового договора сотрудник, кроме выходного пособия, получает другие выплаты. В последний рабочий день ему перечисляются:

1. Заработная плата. Рассчитывается исходя из количества отработанных в текущем месяце дней. К ней причисляются надбавки, премии, доплаты, если это предусмотрено в организации.
2. Компенсация за неиспользованные отпуска. Возмещаются все дни, которые сотрудник не «отгулял» по закону, в том числе и за прошедшие годы. Можно заменить денежную компенсацию отпуском, переходящим в последующее увольнение. Для этого требуется заявление работника и согласие работодателя.
3. Компенсация за досрочное увольнение. Сотрудника, которого увольняют из-за сокращения численности служащих или ликвидации фирмы, обязаны предупредить об этом за 2 месяца . Но бывают случаи, когда с согласия работника его увольняют раньше, чем истек срок предупреждения. При этом выплачивается дополнительная компенсация. Сумма такого возмещения определяется исходя из среднего размера месячной заработной платы увольняемого. Ее рассчитывают пропорционально тому времени, которое остается до конца срока предупреждения.
4. Иные выплаты. Внутриорганизационными актами, коллективными и трудовыми договорами могут быть предоставлены дополнительные компенсации увольняемому сотруднику. Их перечень и суммы зависят от организации, в которой трудится человек.

Выходное пособие при увольнении выплачивается, если сотрудник попадает под сокращение штата или при ликвидации предприятия. Выходное пособие - это сумма компенсации, которая установлена трудовым законодательством или коллективным договором. Такое пособие выплачивается в последний рабочий день. Его размер зависит от основания увольнения работника.

При увольнении сотрудника по п. 1 ст. 81 ТК РФ (ликвидация предприятия) или п. 2 ст. 81 ТК РФ (сокращение штата), работодатель обязан выплачивать сотруднику компенсацию 2 последующих месяца после увольнения. Размер компенсации равен среднему заработку сотрудника за месяц. Если работник в течение двух недель после увольнения встал на учёт в Центр занятости по месту жительства, но не смог трудоустроиться в течение двух месяцев после увольнения, то работодатель должен выплатить ему компенсацию и за 3-й месяц. Однако для этого бывший работник должен предъявить трудовую книжку, в которой не будет новой записи о трудоустройстве.

В первые 2 месяца бывший работник не обязан трудоустраиваться, но если он это сделает, работодатель всё равно выплачивает ему пособие. Многие сотрудники начинают искать работу сразу же после получения уведомления от работодателя о сокращении штата или ликвидации предприятия. Это приводит к скорому увольнению сотрудника. Но так как уведомление вручается за 2 месяца до предполагаемой даты увольнения, то сотрудник имеет право эти 2 месяца отработать и получить за них зарплату. Если он увольняется, «не дождавшись» окончания этих двух месяцев, то работодатель должен оплатить ему не отработанное на его предприятии время. Об этом нюансе мало кто знает!

Если сотрудник увольняется по другим основаниям, то выходное пособие будет равно среднему заработку такого работника за 2 недели. Для выплаты пособия в таком размере, сотрудник должен увольняться в связи с тем, что:

• он не соответствует занимаемой должности по состоянию здоровья - пп. «а» п. 3 ст. 81 ТК РФ ;
• его призывают на срочную службу в армию - п. 1 ст. 83 ТК РФ ;
• он отказывается переезжать на новое место жительства для продолжения своей трудовой деятельности в этой компании - п. 9 ст. 81 ТК РФ .

Выходное пособие является компенсацией сотруднику за то, что трудовой договор расторгается по вине работодателя. Размер выходного пособия может быть также установлен и коллективным договором. Также этим документом могут быть установлены и другие основания его выплаты.

В каких случаях выплачивается выходное пособие

В некоторых случаях, при увольнении сотрудников, им положена выплата выходного пособия. Его размер зависит от оснований прекращения трудовых отношений. Выходное пособие в размере среднего заработка конкретного сотрудника за 2 недели выплачивается, если этот сотрудник увольняется по причине:

• несоответствия той должности, которую он занимает. Основание несоответствия - его состояние здоровья. Этот факт должен быть подтверждён соответствующим медицинским документом;
• призыва на срочную воинскую службу или альтернативную воинскую службу;
• переезда работодателя в другую местность и отказа сотрудника на переезд вместе с ним;
• на данное рабочее место возвращается сотрудник, который в суде оспорил своё увольнение и теперь считается восстановленным на рабочем месте. Этот факт должен быть подтверждён соответствующим решением суда;
• изменения работодателем условий труда, что привело к отказу работать в таких условиях конкретного сотрудника;
• полной утраты этим работником своей трудоспособности вследствие болезни, несчастного случая или по другой причине. Этот факт также должен быть подтверждён соответствующим медицинским заключением;
• прекращения трудового договора с работником, который был нанят для выполнения сезонных работ по причине ликвидации работодателя или сокращения штатов.

Выходное пособие в размере среднего заработка конкретного сотрудника за 2 месяца выплачивается в следующих случаях:

• сокращение штатов на предприятии или численности кадров;
• полная ликвидация работодателя, при этом не имеет значения, является он предпринимателем или юридическим лицом;
• расторжение трудового договора с этим сотрудником по причине того, что были нарушены нормы закона при его составлении и заключении. Однако выплата будет произведена только в том случае, если есть обстоятельства, которые препятствуют исполнению работником его прямых трудовых обязанностей, а нарушения были допущены не по его вине.

При сокращении штата работодатель также должен выплатить:

• дополнительное выходное пособие в размере среднемесячного заработка за второй месяц после увольнения, если работник не трудоустроился;
• за третий месяц после увольнения, если работник по-прежнему не нашёл работу. Выплата будет произведена только в том случае, если через 2 недели после увольнения, этот работник встал на учёт в центр занятости;
• пособие, если работник увольняется до истечения 2-месячного срока уведомления. Размер пособия рассчитывается пропорционально оставшимся до окончания срока дням.

Работодатель имеет право самостоятельно установить и размер выходного пособия, и иные случаи его выплаты увольняющимся сотрудникам. Закон не запрещает ему этого делать.
В отдельных статьях ТК РФ приведены иные категории работников, которым положено выплачивать выходное пособие:

• руководитель фирмы, его заместитель и главный бухгалтер, если их увольнение происходит по причине смены собственника у юрлица. Размер пособия регулируется ст. 181 ТК РФ и не может быть ниже среднего заработка этих работников за 3 месяца;
• в ст. 279 приведены такие же нормы, но только относительно руководителя унитарного предприятия;
• если работник трудился в условиях Крайнего Севера и увольняется по причине ликвидации работодателя или по сокращению штата, то выходное пособие ему должно быть выплачено в размере заработка за 3 месяца. Если же он вовремя встанет на учёт в центр занятости и не сможет трудоустроиться, выплаты производятся в течение полугода;
• в ст. 307 сказано, что если работодателем является физическое лицо, а трудовой договор с работником заключён по всем правилам трудового законодательства, то размер выходного пособия должен быть прописан именно в договоре.

Если работник нанимается на работу на срок до 2 месяцев, то выходное пособие ему не выплачивается. При этом закон не запрещает работодателю самостоятельно произвести необходимые выплаты.

Расчет выходного пособия

Выходное пособие рассчитывается на основании среднего заработка конкретного сотрудника. Для этого нужно знать общий доход работника за последний год, а также дни, которые он фактически отработал за этот период. Если работник увольняется в марте 2018 года, то за расчётный необходимо брать период с 01.03.2017 по 28.02.2018. Если же он не отработал и года, то для расчёта берётся фактически отработанное время.

Для расчёта нужно учитывать:

• оклад этого сотрудника;
• различные стимулирующие и компенсационные выплаты.

Не нужно учитывать:

• отпускные;
• выплаты по больничному листу;
• компенсации за неиспользованный отпуск или другие выплаты, которые никак не связаны с трудом.

Также стоит учитывать количество фактически отработанных данным сотрудником дней в течение расчётного года.

Оформление и сроки

Алгоритм оформления выходного пособия зависит от основания прекращения трудовых отношений.
Но в первую очередь издаётся приказ об увольнении сотрудника. В приказе нужно указать:

• основания увольнения;
• дату, с которой данный сотрудник увольняется;
• размер компенсационных выплат.

Самая длительная и скрупулезная процедура оформления при сокращении штата и при ликвидации предприятия. При увольнении по таким основаниям необходимо соблюдать все нюансы и оформлять «каждую бумажку».

Примеры расчета

Для наглядности расчёта выходного пособия, необходимо привести пример.
Например, увольняется бухгалтер с окладом 32 500 рублей. Заработная плата не менялась в течение последнего года. В июне 2016 года он получил премию в размере 6 500 рублей, в сентябре - болел 12 дней и получил пособие по нетрудоспособности в размере 8 250 рублей, а в декабре - получил отпускные в размере 33 400 рублей за 28 календарных дней отпуска.

Для расчёта учитывать стоит только оклад, поэтому годовой заработок увольняющегося бухгалтера равен 32 500 * 12 = 390 000 рублей.
За последний год было 293 рабочих дня, из них бухгалтер проболел 12 дней и 20 рабочих дней был в отпуске. Эти дни необходимо исключить. Поэтому фактически он отработал 293 - 12 - 20 = 261 день за последний год.

Итак, средний доход увольняющегося бухгалтера за день составил:
390 000 / 261 = 1 494, 25 рублей
Размер выходного пособия - 1 494, 25 * 22 = 32 873, 6 рублей за 22 рабочих дня следующего месяца за увольнением.

Если необходимо рассчитать пособие за 2 недели, то нужно средний заработок конкретного сотрудника за 1 день (в данном примере это 1 494, 25 рублей) умножить на 10 рабочих дней (именно столько рабочих дней в 2 календарных неделях).
Размер выходного пособия за 2 недели - 1 494, 25 * 10 = 14 942, 5 рублей.

Таким способом также высчитывается пособие за второй месяц, если работник трудоустроился и не «отсидел дома» полный месяц. Размер выходного пособия будет пропорционален количеству дней до момента трудоустройства.

Например, бухгалтер, уволенный по сокращению штата, смог трудоустроиться во втором месяце после увольнения. В этом месяце он был без работы 7 рабочих дней. Следовательно, работодатель должен выплатить ему компенсацию за эти 7 дней.
Размер компенсации будет равен - 1 494, 25 * 7 = 10 459, 75 рублей.

Размер выплат

Размер пособия зависит от причины увольнения. Оно может выплачиваться в размере:

• заработка за 2 недели;
• заработка за 1 месяц;
• заработка за 3 месяца;
• на усмотрение работодателя.

Самое больше пособие в размере заработка за 3 месяца получают руководители предприятия и главные бухгалтеры, если их увольнение происходит на основании смены собственника юрлица, и никаких виновных действий в их деятельности на своих должностях не обнаружено. Тогда новый собственник имущества должен будет выплатить им пособие в размере заработка за 3 месяца.

Кроме того, закон не запрещает работодателю установить свой размер выходного пособия. Оно может выплачиваться по разным основаниям, даже если работник увольняется по своей инициативе. Но есть одно ограничение! Работодатель не может установить в коллективном или трудовом договоре размер выходного пособия меньше, чем предусмотрено законом по данному основанию для увольнения.

Например, законом установлено, что работодатель должен выплатить своему сотруднику выходное пособие в размере заработка за 2 недели, так как сотрудник увольняется по причине призыва его в армию. Согласно расчётам, по закону, сумма выходного пособия - 10 000 рублей. Поэтому работодатель не может прописать в коллективном или трудовом договоре сумму выходного пособия для этого работника меньше 10 000 рублей.

Работодатель должен чётко знать, какую сумму пособия он должен выплатить по закону, а какую может установить самостоятельно. Размер пособия, установленного работодателем, должен быть прописан в коллективном договоре или же в трудовом договоре с каждым отдельным сотрудником. Для каждой категории работников работодатель может установить свой размер выходного пособия. Например, для бухгалтеров одна сумма, а для охранников - другая. Закон не запрещает! Если работодатель нарушит алгоритм выплаты пособия или занизит его сумму, то он будет привлечён к ответственности, согласно ст. 5 . 27 КоАП РФ.

В некоторых случаях в последний день работы увольняющегося сотрудника ему выплачивают не только зарплату, компенсацию за отпуск и т.п., но и выходное пособие. Два наиболее распространенных основания – это сокращение или ликвидация компании. Размер выплаты определяется в зависимости от среднего заработка и категории сотрудника согласно ТК. Правила и примеры расчета пособия подробно описаны в статье.

Мнение эксперта

Чадова Светлана

Ведущий специалист по кадрам, юрист консультант по трудовому законодательству, эксперт сайта

Трудовое законодательство предусматривает довольно много случаев, когда при увольнении сотруднику выдается не только расчет по зарплате, неиспользованным отпускам и другим компенсациям, но также и выходное пособие. Основные 2 случая – это увольнение и по причине прекращения деятельности компании (банкротство, реорганизация и т.п.). В таких ситуациях полагается пособие максимум за 2 месяца.

Есть также и ряд других причин (призыв в ВС РФ, отказ от перевода на другую позицию по медицинским показателям и др.), когда работнику также гарантировано выходное пособие, но выплачивается оно только за 14 дней.

Если же сотрудник работает в компании, которая располагается на Крайнем Севере, он имеет право получения выходного пособия при увольнении на тех же основаниях. Однако максимальный срок выплаты может быть увеличен до 4-6 месяцев, если, будучи официальным безработным (состоя на учете в службе занятости), он так и не смогу трудоустроиться.

Аналогичная гарантия распространяется и на сезонных работников; пособие им выплачивается также за 2 недели.

Еще одно основание – нарушение компаний правил заключения трудового договора. В этом случае размер выходного пособия – это одна месячная зарплата.

Если увольняется руководитель, его заместитель или главный бухгалтер, размер выплаты – 3-месячный заработок (или выше). Причина увольнения в данном случае – смена собственника компании.

Такой же размер выплат полагается руководителю, который покидает работу по решению собственника компании.

Таким образом, работодатель выплачивает и пособие, и средний заработок за месяц только на основании сокращения или ликвидации. В остальных случаях работник может претендовать только на само пособие. По всем прочим основаниям пособие не выплачивается – увольнение по личному желанию сотрудника, при нарушении дисциплины, а также увольнение человека, который был принят на работу по срочному договору (время действия не более 2 месяцев).

Пособие и увольнение по соглашению сторон

В любой момент сотрудник и руководитель могут прийти к соглашению, согласно которому работник увольняется с конкретной даты.

Благодаря этому он может быстро приступить к поискам новой работы, а компания избавляется от «нежелательного» сотрудника в штате. Часто в таких случаях стороны договариваются о компенсации, т.е. отступных, которыми и выступает выходное пособие. Поскольку законодательство не обязывает назначение выплаты при увольнении по соглашению, сотрудник и руководство договариваются об этом индивидуально.

Документ составляется в произвольном виде, основное условие его подписания – добровольность решения каждой стороне. В соглашении содержатся данные о сторонах (название компании, ФИО директора или другого лица, действующего от его имени, ФИО и должность работника), а также:

• дата прекращения трудового договора (это и есть день увольнения);
• размер пособия, порядок его выплаты;
• утверждение о том, что стороны не имеют претензий друг к другу;
• их подписи, расшифровка подписей (фамилии, инициалы);
• дата, печать организации.

Выплата пособий может быть изначально предусмотрено по трудовому договору (индивидуальному или коллективному). Это обязательство компании, которая она берет на себя добровольно. В таком случае порядок и размер выплат определяются непосредственно текстом договора либо дополнительных соглашений к нему.

Выходное пособие для сотрудников, нанятых ИП

Важно понимать, что с точки зрения законодательства работники, которые имеют трудовые отношения с предприятиями (юридическими лицами) и сотрудники, работающие у ИП, имеют неодинаковое правовое положение. В целом они могут рассчитывать на одинаковые трудовые гарантии, однако выходные пособия при увольнении не выплачиваются предпринимателем, если:

• он ликвидирует свою фирму (прекращает деятельность в качестве ИП);
• сокращает штат.

Соответствующие разъяснения дал Верховный Суд РФ.

Логика суда основана на том, что ИП является физическим лицом, который одновременно является и работодателем. Однако поскольку его компания не зарегистрирована как юридическое лицо (например, ООО), целый ряд положений ТК не применим к нему. Таким образом, выходное пособие от ИП может быть получено исключительно в тех случаях, когда это напрямую предусмотрено трудовым договором.

Как рассчитывается пособие: правила и практические примеры

Согласно приведенным статьям ТК размер выходного пособия определяется средним заработком, полученным работником за месяц. Пособие может быть 1-кратным (за 1 месяц), 2-кратным и реже большего размера.

* Также пособие может выплачиваться и за 3 месяц, но только в том случае, если гражданин официально признан безработным (встал на учет в службе занятости), но так и не получил новую работу. В случае с работниками с Крайнего Севера этот срок может быть увеличен максимум до 6 месяцев.

Таким образом, для расчета размера выплаты необходимо совершить 2 действия:

1. Определить среднемесячный заработок.
2. Определить категорию сотрудника в соответствии с ТК.

Заработок определяется за последние 12 месяцев (или меньшее количество времени – по фактическому стажу работника в данной компании). Это средняя величина, при расчете которой учитывают:

• собственно зарплату;
• премии и доплаты;
• надбавки;
• другие виды выплат, которые прописаны во внутренних нормативных документах работодателя.

В общем случае расчетная формула выглядит так.

Сотрудник работает в компании 18 месяцев и увольняется по сокращению. Его зарплата складывается из оклада 30000 р и премии. Она выплачивалась ежеквартально, в среднем составила 5000 р. Тогда получается, что за весь период было заработано 6 премий (за 6 кварталов) в общей сумме 30000 р. Средняя зарплата составляет: (30000*18 мес. + 30000 р)/18 мес. = 31667 р. Это и есть размер выходного пособия за 1 месяц.

Сотрудник работает в компании 6 месяцев и 10 дней, увольняется в связи с призывом на военную службу. Его оклад фиксирован и составляет 36000 р, премии не начислялись. Определяем среднедневной заработок исходя из того, что в месяце 21 рабочий день: 36000/21 = 1714 р. Пособие должно быть выплачено за 14 дней. Следовательно, его размер 1714*14 = 23396 р.

Выходное пособие - это выплата денежных средств работнику при прекращении его трудовых отношений с работодателем. Данная выплата регламентирована Трудовым Кодексом РФ (статья 178).

Величина пособия при увольнении зависит от причины расторжения договора с работником, на которую нужно обратить особое внимание при определении величины пособия и проведении расчета.

Величина выходного пособия

Во-первых, следует отметить, когда пособие при увольнении не выплачивается :

• при нарушении работником трудовой дисциплины;
• при увольнении во время испытательного срока;
• при собственном желании работника или соглашении сторон;
• при увольнении сотрудника, который работает по договору сроком до 2 месяцев.

Пособие при увольнении в размере среднемесячного заработка выплачивается:

• при сокращении штата;
• при ликвидации предприятия.

Кроме того работнику выплачивается в течение 2 месяцев после его увольнения, а при регистрации в центре занятости - в течение 3 месяцев.

Выходное пособие соответствует размеру двухнедельного среднего заработка в случаях:

• отсутствия у работодателя должности, подходящей сотруднику по медицинскому заключению;
• инвалидности сотрудника;
• отказа от работы, связанной с переездом в другую местность;
• призыва сотрудника в армию;
• окончания срока действия срочного договора (выход на работу постоянного сотрудника);
• отказа от работы сотрудником по причине изменений трудового соглашения.

Трудовым или коллективным договором на предприятии может быть предусмотрена дополнительная компенсация при увольнении в размере от 3 до 15 средних заработков.

НДФЛ с пособия по увольнению не удерживается, если его величина не превышает трех средних заработков (или шесть средних заработков для Крайнего Севера).

Страховые взносы не берутся с выходного пособия в пределах норм. Выплаты дополнительных денежных средств при увольнении, а также компенсаций за неиспользованный отпуск облагаются страховыми взносами.

Кроме того, при наличии исполнительного листа следует удержать алименты с выходного пособия.

Оформление выходного пособия

Окончание трудовых отношений с сотрудником во всех случаях сопровождается приказом или распоряжением директора. В приказе указывается причина увольнения, а также размер пособия и дополнительной компенсации. Отделом кадров в трудовой книжке делается запись об окончании трудового договора, которая должна соответствовать трудовому кодексу и ссылаться на определенную статью.

Величину пособия определяют по формуле:

Пособие = ЗП срдн х Д,

где ЗП срдн - это среднедневной заработок работника, Д - количество рабочих дней месяце, который следует за месяцем увольнения.

Среднедневной заработок - это отношение общего заработка за предыдущие 12 месяцев к числу фактически отработанных дней в этом периоде. При этом выплаты социального характера (отпускные, больничные, материальная помощь, командировочные) в расчете не участвуют.

Пример

16 октября 2013 года работника Петрова И.И. уволили при ликвидации ОАО «Старт». Месячный оклад Петрова И.И. был 15 000 руб. Отпуск использован полностью.

Итак, в день увольнения Петрову И.И. должны быть начислены:

• зарплата за отработанные дни в октябре;
• выходное пособие.

В октябре 2013 года было 23 рабочих дня. Петров отработал 11 дней, за которые его зарплата составит:

15 000 руб. / 23 дня х 11 дней = 7 173,91 руб.

Для этого сначала рассчитываем общий заработок за последние 12 месяцев. Предположим, что за этот период Петров фактически отработал 250 дней и не получал социальные выплаты. Средний заработок составил:

15 000 руб. х 12 мес. / 250 дней = 720,00 руб.

В ноябре 2013 года 20 рабочих дней, то есть величина выходного пособия составит:

720 руб. х 20 дней = 14 400,00 руб.

НДФЛ с пособия не берется.

В учете делают записи:

		Корреспондирующие счета		Сумма (руб.)
	Начислена ЗП Петрову И.И.
	Удержан НДФЛ с ЗП (7 173,91×13%)
	Начислены взносы от несчастных случаев и профзаболеваний (7 173,91×0,2%)
	Начислены взносы в ФСС (7 173,91×2,9%)
	Начислены взносы в ПФ (7 173,91×22%)
	Начислены взносы в ФФМС (7 173,91×5,1%)
	Начислено выходное пособие (расчет перед таблицей)
	Перечислена зарплата и пособие на счет Петрова И.И. (7 173,91 - 932,61 + 14 400,00)

Налогообложение выходного пособия

Все расходы предприятия, которые идут на оплату труда сотрудникам, учитываются при определении базы для налога на прибыль. То же касается и выплат пособий при увольнении. Дополнительные компенсации также берутся в расчет, но они должны быть предусмотрены коллективным, трудовым, договором или дополнительным соглашением к нему.

Не учитываются в налогообложении суммы, которые указаны только в соглашении на увольнение.

Выходное пособие при увольнении инвалида

Если сотрудника медицинская комиссия признала инвалидом, то нужно получить от него справку об инвалидности. Далее могут быть несколько вариантов .

Во-первых, работодатель может предложить сотруднику другую должность , которая соответствует его группе инвалидности. Если работник откажется от работы, то его уволят по собственному желанию или по соглашению сторон. Выходное пособие в этом случае не выплачивается.

Во-вторых, у работодателя может не оказаться соответствующей должности для сотрудника или группа инвалидности предполагает отсутствие дееспособности. В таких случаях работника увольняют с выплатой пособия в размере двухнедельного заработка. В бухгалтерском учете увольнение сотрудника по инвалидности отражается аналогично обычным случаям увольнения.

Иногда работодатели обязаны выплатить работнику при увольнении не только зарплату за отработанное в месяце увольнения время и компенсацию за неиспользованный отпуск, но и другие суммы.

Именно с их расчетом и порядком выплаты нередко возникают затруднения, поскольку ТК РФ не определяет точную процедуру ни их расчета, ни их выплаты.

А если вы сделаете что-то не так, возможны претензии со стороны работника и трудинспекции, если он туда пожалуется. Не избежать претензий и со стороны проверяющих, если неверный расчет этих выплат приведет к занижению облагаемой базы по налогу на прибыль, НДФЛ и взносов.

Какие выплаты и когда положены работнику

При увольнении по некоторым основаниям обязанность произвести выплаты и их размер зависят от того, кто выступает работодателем - организация или предприниматель.

РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ

Орган занятости выдаст решение для получения от бывшего работодателя заработка за третий месяц трудоустройства, если в течение 2 недель после увольнения работник обратится в этот орган и не будет им трудоустрое нст. 178 ТК РФ .

Если предприниматель увольняет работников в связи с прекращением деятельност ип. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ или сокращением штата или численност ип. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ , то выходное пособие и заработок на период трудоустройства увольняемым работникам выплачиваются в размере, предусмотренном трудовым договоро мст. 307 ТК РФ . Если в договоре с работником ничего не прописано, то вообще ничего не выплачиваетс яКассационное определение Кировского облсуда от 06.09.2011 № 33-3185 ; Кассационное определение Хабаровского краевого суда от 09.07.2010 № 33-4591 ; Определение Московского облсуда от 27.05.2010 № 33-8604 .

Выплаты работникам при увольнении по другим основаниям одинаковы и для организаций, и для предпринимателей.

Выходное пособие

Трудовой кодекс обязывает выплатить выходное пособие только при увольнении по следующим основаниям.

Основание увольнения	Размер выходного пособия
Ликвидация организаци ип. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ	Средний месячный заработок для всех работников, за исключение мст. 178 ТК РФ : сезонных работников, которым выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего месячного заработк аст. 296 ТК РФ ; работников, принятых на работу на срок до 2 месяцев, которым выходное пособие выплачивается в размере, установленном либо локальным нормативным актом, либо коллективным или трудовым договором. Если в этих документах о размере выходного пособия ничего не сказано, ничего выплачивать не над ост. 292 ТК РФ
Сокращение численности или штата работников организаци ип. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ
Отказ работника от перевода на другую работу по медицинским показания мп. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ	Двухнедельный средний заработо кст. 178 ТК РФ
Призыв на военную службу (наем на альтернативную службу)п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ
Восстановление на работе по решению суда или трудинспекции работника, ранее выполнявшего эту работ уп. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ
Отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателе мп. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ
Признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключение мп. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ
Отказ работника от продолжения работы в связи с изменением условий трудового договора по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труд ап. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ
Нарушение не по вине работника установленных законами правил заключения трудового договора, если это исключает возможность продолжения им работы и нет возможности перевести его на другую работ уп. 11 ч. 1 ст. 77 ТК РФ *	Средний месячный заработо кст. 84 ТК РФ

* К таким нарушениям относятся случаи заключения трудового договора с лицам ист. 84 ТК РФ :

• которые лишены приговором суда права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;
• которым по медицинским показаниям противопоказана конкретная работа;
• у которых нет документа об образовании, а по законодательству выполнение работы требует специальных знаний;
• которые дисквалифицированы, лишены специального права или выдворены за пределы РФ;
• которые уволены с государственной или муниципальной службы, если законодательно установлены ограничения на привлечение их к трудовой деятельности;
• которым законами запрещено заниматься определенными видами трудовой деятельности (например, несовершеннолетних нельзя принимать на вредную работ уст. 265 ТК РФ ).

Выходное пособие - это выплата за сам факт увольнения. Поэтому его надо выплатить работнику в день увольнени яч. 4 ст. 84.1 , ст. 140 ТК РФ . Основанием для его выплаты является приказ, в котором указано соответствующее основание увольнения. Отдельного приказа о выплате пособия издавать не надо.

Заработок на период трудоустройства

Эта выплата положена только работникам, увольняемым из организаций по двум основания мст. 178 ТК РФ :

• в случае ликвидации организации;
• в случае сокращения численности или штата работников.

Категория работников	За какой период выплачивается средний месячный заработок
Сезонные работники	Не выплачивается
Работники, принятые на работу на срок до 2 месяцев	Не выплачивается
Совместители	Не выплачивается
Лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных местностях	До момента трудоустройства, но не более чем за 6 месяцев после увольнени яст. 318 ТК РФ
Остальные работники	До момента трудоустройства, но не более чем за 3 месяца после увольнени яст. 178 ТК РФ

По истечении первого месяца после увольнения бывшему работнику ничего не выплачивается, поскольку в день увольнения уже выплачено выходное пособи естатьи 178 , 318 ТК РФ .

Заработок на период трудоустройства должен обеспечить уволенным работникам материальную поддержку после увольнения, при условии, что они сразу не нашли другую работу. Поэтому он выплачивается только после того, как работник подтвердит, что еще не устроился на новое место работы.

Иногда работнику (особенно при ликвидации организации) заработок за период трудоустройства выплачивают сразу в день увольнения, не дожидаясь подтверждения того, что работник не нашел работу. Такая выплата экономически неоправданна, поскольку у работодателя нет доказательств, подтверждающих ее обоснованност ьст. 252 НК РФ .

Какие документы надо потребовать от бывшего работника для выплаты заработка за период трудоустройства, зависит от того, за какой месяц после увольнения он выплачивается.

Период	Размер выплаты и документы, на основании которых она выплачиваетс ястатьи 178 , 318 ТК РФ
По истечении второго месяца после увольнения для обычных работников	Средний месячный заработок письменное заявление; трудовую книжку**, в которой отсутствует запись о приеме на новое место работы
По истечении второго и третьего месяцев после увольнения для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
По истечении третьего месяца после увольнения для обычных работников	Средний месячный заработок *, если бывший работник представит: письменное заявление; трудовую книжку** без записи о приеме на новое место работы; решение органа занятости о сохранении средней заработной платы за третий (четвертый, пятый, шестой) месяц после увольнения
По истечении четвертого, пятого и шестого месяцев после увольнения для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

* Если бывший работник устроится на работу до истечения второго или последующих месяцев после увольнения, то средний месячный заработок надо выплатить ему пропорционально «безработному» периоду на основании письменного заявления и копии трудовой книжки, заверенной по новому месту работ ыстатьи 178 , 318 ТК РФ .

** С нее надо снять копию, заверить и хранить.

За этой выплатой работник может обратиться в любое время, даже через год после увольнения.

Компенсация за досрочное увольнение

РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ

Если организация находится в процессе ликвидации, но еще не исключена из ЕГРЮЛ, за заработком, сохраняемым на период трудоустройства, работнику надо как можно скорее обратиться в ликвидационную комиссию. Ведь после исключения организации из ЕГРЮЛ получить эту выплату будет уже невозможно.

При ликвидации организации либо сокращении ее численности или штата работодатель обязан письменно предупредить работников о предстоящем увольнении не менее чем за 2 месяц ач. 2 ст. 180 ТК РФ . Вместе с тем с согласия работника трудовой договор с ним можно расторгнуть до истечения срока предупреждения об увольнении с выплатой дополнительной компенсации, помимо выходного пособия и среднего заработка, сохраняемого за работником на период трудоустройства.

Размер дополнительной компенсации определяется исходя из среднего месячного заработка работника, пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждени яч. 3 ст. 180 ТК РФ . Для организации выплата такой дополнительной компенсации не совсем выгодна, ведь работник получит ее не за работу, а за согласие на досрочное увольнение.

Компенсации топ-менеджерам

Трудовой кодекс предусматривает специальные компенсации при увольнени ист. 181 , п. 2 ст. 278 , ст. 279 ТК РФ :

• в связи со сменой собственника имущества организации - для ее руководителя, его заместителей и главного бухгалтера.

Смена собственника имущества организации - это, в частности:

• приватизация государственного или муниципального имуществ аст. 1 Закона от 21.12.2001 № 178-ФЗ ;
• переход в государственную собственность имущества, находящегося в собственности организаци ип. 2 ст. 235 ГК РФ ;
• продажа предприятия как имущественного комплекс астатьи 559- 566 ГК РФ .

Смены собственника имущества организации не происходит при изменении состава участников ООО или АОп. 1 ст. 66 , п. 3 ст. 213 ГК РФ ; п. 32 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2 ;

• без объяснения причин - для руководителя организации при отсутствии с его стороны виновных действий.

Компенсацию топ-менеджерам надо выплатить в день увольнения в размере не менее трех месячных заработко вст. 181 , п. 2 ст. 278 , ст. 279 ТК РФ . Выходное пособие и средний месячный заработок за период трудоустройства в этих случаях топ-менеджерам не выплачиваются.

Иные выплаты при увольнении

Трудовым или коллективным договором могут быть предусмотрены выплаты увольняемому работнику и по другим основаниям, а также повышенные выплаты при увольнении в установленных ТК РФ случая хстатьи 178 , , 279 ТК РФ .

Расчет выплат при увольнении

Расчетный период для всех этих выплат, в том числе и для среднего заработка, сохраняемого за второй и последующие месяцы периода трудоустройства, один и тот же. Это 12 календарных месяцев до увольнения. При этом если вы увольняете работника последним днем месяца (то есть это для работника последний день работы), то этот месяц включается в расчетный период. Если же увольнение производится в любой другой день месяца, то расчетный период - 12 календарных месяцев до месяца, в котором работник был уволе нст. 139 ТК РФ ; п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее - Положение) .

На расчет выплат при увольнении никак не влияет применяемая в организации система оплаты труда: окладная, сдельная, на основе часовых, дневных или месячных тарифных ставок.

При обычном учете рабочего времени оплате подлежат рабочие дни за месяцы после увольнения по пятидневной или шестидневной рабочей неделе, в зависимости от режима работы организации, приходящиеся на оплачиваемый период, то есть на конкретный месяц после увольнени яп. 9 Положения . При этом выходное пособие, выплачиваемое в день увольнения, надо рассчитывать за рабочие дни, приходящиеся на первый месяц после дня увольнения.

Для расчета выходного пособия (заработка на период трудоустройства) средний месячный заработок в этом случае можно рассчитать по формул е