ანგარიშგება და დაბეგვრა EAEU ქვეყნებიდან იმპორტის დროს. დღგ ყირგიზეთიდან რუსეთში საქონლის იმპორტზე დღგ-ის იმპორტი ევროკავშირის ქვეყნებიდან

ბოლო წლებში ბევრმა რუსულმა საწარმომ დაამყარა სტაბილური ეკონომიკური კავშირები ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის (EAEU) წევრ ქვეყნებთან - ბელორუსია, ყაზახეთი, სომხეთი, ყირგიზეთი. მეტიც, მცირე ორგანიზაციებმა და მეწარმეებმაც კი დაიწყეს ამ ქვეყნებში ექსპორტ/იმპორტში ჩართვა. წინა სტატიაში "" ჩვენ ვუპასუხეთ რამდენიმე კითხვას, რომელიც ბუღალტერს აქვს ექსპორტის დროს. რა უნდა იცოდეს ბუღალტერმა იმპორტის შესახებ? როგორ მოვაწყოთ? რა გადასახადები, რა განაკვეთებით და რა ვადებში უნდა გადაიხადოთ? მოდით გავარკვიოთ.

შესავალი ინფორმაცია

როგორც რუსეთიდან EAEU-ს ქვეყნებში საქონლის ექსპორტის შემთხვევაში, საპირისპირო ოპერაციის დაბეგვრა რეგულირდება საერთაშორისო კანონმდებლობის ნორმებით, რომელიც უპირატესობას ანიჭებს საგადასახადო კოდექსის წესებს (Art. TC RF). ფუნდამენტური დოკუმენტები, რომლებიც არეგულირებს გადასახადების გადახდას ბელორუსში, ყაზახეთში, სომხეთში ან ყირგიზეთში საქონლის შეძენისას იქნება „ხელშეკრულება ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის შესახებ“ (ხელმოწერილი ასტანაში 2014 წლის 29 მაისს; შემდგომში მოიხსენიება როგორც ხელშეკრულება EAEU-ს შესახებ. ) და „პროტოკოლი არაპირდაპირი გადასახადების აკრეფის პროცედურისა და მათ გადახდის კონტროლის მექანიზმის შესახებ საქონლის ექსპორტისა და იმპორტის, სამუშაოების შესრულების, მომსახურების გაწევისას“, რომელიც არის აღნიშნული ხელშეკრულების დანართი No18 (შემდგომში ოქმი. ).

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: ამ დოკუმენტებით დადგენილი წესები ვრცელდება არა მხოლოდ ხელახალი გასაყიდად შეძენილ საქონელზე, არამედ EAEU ქვეყნებში შეძენილ ნებისმიერ სხვა ქონებაზე (მაგალითად, ძირითად აქტივებზე ან დაბალი ღირებულების ქონებაზე). ეს პირდაპირ გამომდინარეობს პროტოკოლის მე-2 პუნქტში მოცემული ტერმინი „საქონლის“ განმარტებიდან. თუმცა, წესები მოქმედებს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ იმპორტირებული საქონელი შეძენილია უცხოური მიმწოდებლისგან. თუ საქონელი იმპორტირებულია სხვა რუსულ ორგანიზაციასთან დადებული ხელშეკრულებით, დღგ არ გადაიხდება რუსეთის ფედერაციაში ასეთ საქონელზე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 26 თებერვლის წერილი No. 03-07-13/1/). 10895).

რით განსხვავდება "იმპორტი" დღგ-EAEU შიდასაგან

დაბეგვრის სპეციალური წესები პირველ რიგში ეხება დღგ-ს. ამ ტრანზაქციებზე ყველა სხვა გადასახადი იხდის ისევე, როგორც რუსეთის ფედერაციაში ქონების ყიდვისას (ასევე არსებობს აქციზის გადახდის ფუნქციები, მაგრამ ჩვენ არ განვიხილავთ აქციზურ საქონელს ამ მუხლის ფარგლებში).

EAEU წევრი ქვეყნების ტერიტორიებიდან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას იმპორტიორს მოუწევს დღგ-ის გადახდა. ეს გადასახადი უნდა გადაიხადონ თუნდაც იმ ორგანიზაციებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, რომლებიც გათავისუფლებულნი არიან დღგ-სგან საშინაო ტრანზაქციებზე ხელოვნების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-3 მუხლი). აქ ყველაფერი დაახლოებით იგივეა, რაც საქონლის შემოტანისას "შორეული საზღვარგარეთიდან". მაგრამ, ჩვეულებრივი იმპორტისგან განსხვავებით, EAEU-დან საქონლის იმპორტზე დღგ არ არის „საბაჟო“, ე.ი. არ ემორჩილება საბაჟო კოდექსის წესებს და იხდის არა საბაჟოზე, არამედ იმპორტიორი ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ორგანოს ანგარიშებზე შემოტანის შემდეგ.

ამასთან, იმპორტიორის რეგისტრაციის ადგილზე შემოწმების ანგარიშებზე დღგ-ს გადარიცხვა არ ხდის გადასახადს „შიდა“ დღგ-ის იდენტურს, რადგან. აქაც არის დახვეწილობა. ასე რომ, თავად გადასახადი უნდა გადაიხადოს ზოგადად დადგენილ ვადაზე ცოტა ადრე - არაუგვიანეს იმპორტირებული საქონლის რეგისტრაციის თვის მომდევნო თვის 20 დღისა (ოქმის მე-19 პუნქტი). მე-20 დღეს გადაიწია საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადაც, რომელიც ასევე უნდა წარედგინოს იმპორტიორის რეგისტრაციის ადგილზე ინსპექტირებას (ოქმის მე-20 პუნქტი). ამავდროულად, თავად დეკლარაცია ასევე არ არის იგივე, რაც შიდა დღგ-სთვის: მისი ფორმა და შევსების პროცედურა ამჟამად დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით (იხ. წერილი რუსეთის ფინანსთა სამინისტროდან).

ისევე, როგორც ექსპორტის შემთხვევაში, „იმპორტის“ დეკლარაცია წარმოდგენილია არა მარტო, არამედ დოკუმენტების გარკვეულ პაკეტთან ერთად. იგი მოიცავს განცხადებას საქონლის იმპორტის შესახებ იმ ფორმით, რომელიც დამტკიცებულია 2009 წლის 11 დეკემბრის ოქმით „ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის წევრი სახელმწიფოების საგადასახადო ორგანოებს შორის ინფორმაციის ელექტრონული ფორმით გაცვლის შესახებ არაპირდაპირი გადასახადების გადახდილი თანხების შესახებ. ." თუ იგი წარმოდგენილია ქაღალდის სახით, ის უნდა იყოს შევსებული ოთხ ეგზემპლარად (პროტოკოლის პუნქტი 1, პუნქტი 20). გარდა ამისა, თქვენ უნდა წარმოადგინოთ დღგ-ს გადახდის დამადასტურებელი საბანკო ამონაწერის ასლი, ხელშეკრულება (კონტრაქტი), რომლის საფუძველზეც მოხდა იმპორტირებული ქონების შეძენა, ტრანსპორტირება, გადაზიდვა და საქონლის იმპორტის დამადასტურებელი სხვა დოკუმენტები, ასეთის არსებობის შემთხვევაში და უცხოელი გამყიდველის ინვოისი, ასეთის არსებობის შემთხვევაში.

„იმპორტირებული“ EAEU-VAT-ის ძირითადი მახასიათებლები ამით არ მთავრდება. მიუხედავად იმისა, რომ გლობალურად ამ გადასახადის გამოანგარიშების წესები მსგავსია რუსეთში, ჯერ კიდევ არის გარკვეული განსხვავებები. გადასახადი გამოითვლება ხელოვნების მე-2 და მე-3 პუნქტებით გათვალისწინებული განაკვეთებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, ე.ი. 10 ან 18 პროცენტი იმპორტირებული საქონლის სახეობიდან გამომდინარე (ოქმის მე-17 პუნქტი). ხოლო საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება საქონლის რეგისტრაციის თარიღით, ხელშეკრულებით განსაზღვრული შეძენილი საქონლის ღირებულებიდან გამომდინარე. თუ საქონლის ღირებულება გამოიხატება უცხოურ ვალუტაში, მაშინ იგი გარდაიქმნება რუბლებში რუსეთის ბანკის გაცვლითი კურსით საქონლის აღრიცხვაზე მიღების დღეს (პროტოკოლის 14 პუნქტი). როგორც ხედავთ, აქ იგივე წესები მოქმედებს, როგორც ჩვეულებრივი შიდა რუსული ოპერაციებისთვის.

მაგრამ გამოქვითვების თვალსაზრისით, უკვე არის განსხვავებები. ერთის მხრივ, შემოტანისას გადახდილი გადასახადი შეიძლება გამოიქვითოს ზოგად საფუძველზე, ე.ი. შეძენილი საქონლის რეგისტრაციის შემდეგ, თუ ისინი განკუთვნილია დღგ-ით დაქვემდებარებულ ოპერაციებში გამოსაყენებლად და თუ არსებობს გადასახადის ფაქტიური გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტები (TC RF მუხლის 2, მუხლი 1 TC RF). თუმცა, მეორეს მხრივ, დღგ-ს გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები, ამ შემთხვევაში, იქნება არა მხოლოდ გადასახადები, რომლებიც მიუთითებს ბიუჯეტში გადასახადის ფაქტობრივ გადახდაზე, არამედ განცხადება საგადასახადო ორგანოს შენიშვნით, რომელიც ადასტურებს, რომ გადასახადის გადამხდელს აქვს. შეასრულა გადასახადის გადახდის ვალდებულება. ამრიგად, დღგ-ის გამოქვითვა შეიძლება გამოყენებულ იქნას მხოლოდ მას შემდეგ, რაც გადაიხდება გადასახადი EAEU ქვეყნებიდან იმპორტირებულ საქონელზე და აისახება შესაბამის საგადასახადო დეკლარაციასა და განაცხადში (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი).

ჩვენ აღვნიშნავთ კიდევ ერთ მნიშვნელოვან მახასიათებელს: ექსპორტისგან განსხვავებით, რუსეთის ფედერაციაში საქონლის შემოტანისას გამოიყენება საგადასახადო შეღავათები. ასე რომ, თქვენ არ გჭირდებათ გადასახადის გადახდა ხელოვნებაში მითითებული საქონლის შემოტანისას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (პუნქტი 1, პუნქტი 6, EAEU-ს შესახებ ხელშეკრულების მუხლი). ეს ნიშნავს, რომ, მაგალითად, სამედიცინო საქონელი და აღჭურვილობა, მათ შორის მაკორექტირებელი სათვალეები, ლინზები და სათვალეების ჩარჩოები, რომლებიც სწორ მხედველობას ანიჭებენ, გათავისუფლებულია "იმპორტირებული" EAEU-VAT-ისგან (პუნქტი 1, პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლი. ).

სპეციალური რეჟიმები: დღგ-ში დაბრუნება

ცალკე, საჭიროა ვისაუბროთ გადასახადის გადამხდელთა სპეციალურ რეჟიმებში არსებულ წესებზე. მათთვის პროტოკოლის მე-13 პუნქტში გაკეთდა სპეციალური პუნქტი, რომლის მიხედვითაც ისინი ვალდებულნი არიან გადაიხადონ დღგ EAEU-ს შესახებ ხელშეკრულებით დადგენილი წესით. ხელშეკრულების ეს დებულება, პრინციპში, შეესაბამება საგადასახადო კოდექსის წესებს, რომელიც ასევე ითვალისწინებს, რომ "სპეციალური რეჟიმები" არ არის გათავისუფლებული დღგ-სგან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას (TC RF მუხლის მე-2 პუნქტი, TC RF მუხლი 2 და 3, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლის მე-4 პუნქტი და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლის მე-11 პუნქტი).

თუმცა, ამ სიტუაციაში, ის ფაქტი, რომ EAEU-დღგ გადახდილია საერთაშორისო ხელშეკრულების წესების მიხედვით და, შესაბამისად, არ არის საბაჟო გადახდა, აწესებს თავის მახასიათებლებს. ბოლოს და ბოლოს, ჩვეულებრივი „იმპორტის“ დღგ-ს შემთხვევაში, გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც მიმართავენ სპეციალურ დაბეგვრის რეჟიმს, ვალდებულნი არიან გადაიხადონ იგი და წარადგინონ დეკლარაცია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი თავად განაცხადებენ იმპორტირებულ საქონელს. ეს განპირობებულია იმით, რომ სწორედ დეკლარანტები არიან აღიარებული დღგ-ის „საბაჟო“ გადამხდელად (მუხლი NK RF, მუხ. საბაჟო კოდექსის საბაჟო კავშირი).

მაგრამ EAEU-დან საქონლის იმპორტის პირობებში, ეს წესები აღარ მუშაობს. შემსყიდველმა ორგანიზაციამ ყოველთვის უნდა გადაიხადოს დღგ, როგორც ეს გათვალისწინებულია პროტოკოლის მე-13 პუნქტში. ეს ნიშნავს, რომ ასეთი მყიდველები, რომლებიც იყენებენ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს, STS, PSN ან UTII-ს, უკვე „დაავიწყდათ“ ვალდებულებები დღგ-ის გამოანგარიშების, დეკლარაციისა და დამხმარე დოკუმენტების პაკეტის წარდგენის შესახებ.

ყველა ეს ქმედება ხორციელდება იმავე წესით და იმავე ვადებში, როგორც ორგანიზაციები ზოგად საგადასახადო სისტემაზე, რაც ზემოთ აღვწერეთ. ერთადერთი განსხვავება ისაა, რომ „სპეციალურ რეჟიმებს“ არ აქვთ გადახდილი დღგ-ის გამოქვითვის უფლება. ასეთი გადასახადი შედის შეძენილი საქონლის ღირებულებაში (პუნქტი 3, პუნქტი 2, მუხლი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

დღგ-ს გადახდა EAEU-ში ვაჭრობისასრეგულირდება „პროტოკოლით არაპირდაპირი გადასახადების აკრეფის პროცედურისა და მათი გადახდის მონიტორინგის მექანიზმის შესახებ საქონლის ექსპორტისა და იმპორტის დროს...“, რომელიც არის 2014 წლის 29 მაისის EAEU-ს შესახებ ხელშეკრულების No18 დანართი ( შემდგომ - პროტოკოლიდა დანართი No18).

პროტოკოლის მიხედვით, საქონლის მფლობელი- რუსი იმპორტიორი უცვლელად იქნება დღგ-ს გადამხდელი რუსეთში იმპორტის დროს და მხოლოდ რუსეთის საგადასახადო ორგანო (No18 დანართის მე-13 პუნქტი).

არაპირდაპირი გადასახადებიგადასახადის გადამხდელს, რომლის ტერიტორიაზეც შემოტანილია საქონელი, კვლავ მოუწევს გადაიხადოს, მაშინაც კი, თუ EAEU-ს ერთი ქვეყნის გადასახადის გადამხდელმა შეისყიდოს საქონელი, რომელიც ადრე იყო შემოტანილი მისი სახელმწიფოს ტერიტორიაზე EAEU-ს სხვა სახელმწიფოს გადამხდელის მიერ ( No18 დანართის 13.4 პუნქტი).

რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ აღნიშნა, რომ რუსული კომპანია, რომელიც ყიდულობს დაქირავებულ კომბაინებსბელორუსული კომპანიისგან, უნდა გადაიხადოს დღგ რუსეთის საგადასახადო ორგანოს გაყიდვის ხელშეკრულების საფუძველზე. განსახილველ საქმეში რუსულმა კომპანიამ ჯერ იჯარის ხელშეკრულებით გამოიყენა კომბაინი რუსეთში, შემდეგ კი იყიდა ბელორუსული კომპანიისგან ( რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 9 დეკემბრის წერილი No03-07-13/1/73742).

ანალოგიურ სიტუაციაში (როდესაც პროდუქტი კვეთს საზღვარს საკუთრების შეცვლის გარეშე), ოფიციალურმა პირებმა აღნიშნეს, რომ შავი ლითონების ჯართის და ნარჩენებისთვისადრე რუსეთში იმპორტირებული ყაზახეთიდან და გაყიდული ყაზახური კომპანიის მიერ რუსეთის ფედერაციის ფილიალის მეშვეობით, დამატებული ღირებულების გადასახადს ჯართის რუსი მყიდველი უხდის რუსეთის საგადასახადო ორგანოს გაყიდვის ხელშეკრულების საფუძველზე ( რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 24 აგვისტოს წერილი No03-07-13/1/48564).

ამრიგად, რუსი იმპორტიორი უნდა გადაიხადოს იმპორტის დღგ EAEU-ს ქვეყნებიდან საქონლის იმპორტისას, მიუხედავად იმისა, თუ რომელ ქვეყანაში იყო ისინი წარმოებული (იხ რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 09/08/2010 No 03-07-08 / 260). გამონაკლისი არავისთვის არ კეთდება.: იმპორტის დღგ უნდა გადაიხადოთ არჩეული საგადასახადო სისტემის მიუხედავად.

ამიტომ, ვაგონების შეძენისას ყაზახური კომპანიისგან (უკვე მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე) დღგ უნდა გადაიხადოთვაგონების საკუთრებაში გადაცემისას. დღგ-ს საგადასახადო ბაზა უნდა განისაზღვროს მიღების დღესდასარეგისტრირებელი ვაგონები 08 ანგარიშზე (No18 დანართის მე-14 პუნქტი).

მყიდველი იხდის დღგ-ს არაუგვიანეს თვის 20 დღისაიმპორტირებული საქონლის რეგისტრაციის თვიდან IFTS-ში მისი რეგისტრაციის ადგილზე ( ხელოვნების მე-4 პუნქტი. 72 EAEU-ს შესახებ 2014 წლის 24 აპრილის ხელშეკრულება და No18 დანართის მე-13 პუნქტი და 19 პუნქტი.).

20-მდე უნდა წარედგინოს საგადასახადო ორგანოს დეკლარაცია EAEU ქვეყნებიდან საქონლის იმპორტის შესახებ (No18 დანართის მე-20 პუნქტი). ტვირთის საბაჟო დეკლარაციისგან განსხვავებით, რომელიც საბაჟოზე წარდგენილია საქონლის იმპორტის თითოეულ ფაქტზე, ეს დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იყოს საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან 20 დღის ვადაში.

საანგარიშო პერიოდი არის ის თვეები, როდესაც ორგანიზაცია ითვალისწინებს იმპორტირებულ საქონელს. თუ საქონელი შემოტანილია და გათვალისწინებულია აგვისტოში, მაშინ საჭიროა დეკლარაციის წარდგენა არაუგვიანეს 20 სექტემბერი.

ფორმადეკლარაცია და ელექტრონული ფორმატიმისი წარდგინებები დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 27 სექტემბრის No SA-7-3 ბრძანებით / [ელფოსტა დაცულია]„ირიბი გადასახადების (დამატებული ღირებულების გადასახადისა და აქციზის) საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ფორმისა და ფორმატის დამტკიცების შესახებ ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის წევრი ქვეყნების ტერიტორიიდან საქონლის ელექტრონული ფორმით შემოტანისას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. შევსების პროცედურა“.

დეკლარაციასთან ერთად იმპორტიორი წარუდგენს IFTS-ს დოკუმენტაცია, გათვალისწინებული No18 დანართის მე-20 პუნქტით:

• განცხადება საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის შესახებ.

ფორმადა შევსების წესებიგანაცხადები საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდაზე მოცემულია 2009 წლის 11 დეკემბრის ოქმში „ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის წევრი სახელმწიფოების საგადასახადო ორგანოებს შორის ინფორმაციის ელექტრონული ფორმით გაცვლის შესახებ გადახდილი არაპირდაპირი გადასახადების ოდენობის შესახებ. ." ფორმა განაცხადის ფაილი წარდგენისთვისელექტრონული ფორმით შეგიძლიათ გამოიყენოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებგვერდზე განთავსებული პროგრამა.

განაცხადის წარდგენა შესაძლებელია ორი გზით:

1. ან ქაღალდზე (ოთხ ეგზემპლარად) და ელექტრონული ფორმით
2. ან მხოლოდ ელექტრონული ფორმით გაძლიერებული კვალიფიციური ელექტრონული ხელმოწერით

არ არის აუცილებელი განაცხადის წარდგენა ქაღალდზე, თუ განაცხადი წარდგენილია ელექტრონულად. ციფრული ხელმოწერითსატელეკომუნიკაციო არხების საშუალებით ( ქვე. No18 დანართის 1 პუნქტი 20, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 07/01/2015 No ЗН-4-17 / [ელფოსტა დაცულია]).

როცა განაცხადი ქაღალდზეა წარდგენილი, მაშინ ერთი ეგზემპლარირჩება საგადასახადო ორგანოში და სამი- უბრუნდებიან გადასახადის გადამხდელს დღგ-ის გადახდის ნიშნით განაცხადის მე-2 ნაწილში. ორი ეგზემპლარიგადასახადის გადამხდელი უგზავნის გამყიდველს, რომელმაც საქონელი გაიტანა.

თუ განაცხადი ელექტრონული ფორმით არის წარდგენილი ციფრული ხელმოწერით, მაშინ საგადასახადო ორგანო პასუხადგაგზავნა ელექტრონული დოკუმენტიდღგ-ის გადახდის ფაქტის დამადასტურებელი. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელი აგზავნის ასლებიმისი განცხადება და საგადასახადო ოფისიდან მიღებული დღგ-ს გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტი გამყიდველისთვის, რომელმაც საქონლის ექსპორტი მოახდინა ( საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის შესახებ განაცხადის შევსების წესის მე-6 პუნქტი).

• საქონლის შესყიდვისა და იმპორტის დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლები.

ასეთი დოკუმენტებია ხელშეკრულებაან კონტრაქტირის საფუძველზეც ხდება ვაგონების შეძენა, აქტების ასლებისარკინიგზო მოძრავი შემადგენლობის მიღება და გადაცემა, ინვოისებითუ მათ ვაგონების ყაზახი გამყიდველი აყენებს, ტექნიკური მონაცემების ფურცლების ასლებივაგონები, ინვოისებიდა ა.შ.

შესაძლებელია დოკუმენტების გაგზავნა ელექტრონულითუ ელექტრონული გადაცემის მათი ფორმატები დამტკიცებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ ( არაპირდაპირი გადასახადების აკრეფის შესახებ ოქმის მე-20 პუნქტი).

ასეთი xml ფორმატი დაყენებულია, მაგალითად, სავაჭრო ოპერაციების დროს საქონლის გადაცემის დოკუმენტისთვის ( რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 30 ნოემბრის ბრძანება No ММВ-7-10/ [ელფოსტა დაცულია] ).

თუ დოკუმენტი ელექტრონული ფორმითაა, მაგრამ არა დადგენილი ფორმატების მიხედვით, წარდგენა მაინც მოუწევს. ფურცელზეგადასახადის გადამხდელის მიერ დამოწმებული ასლის სახით ( რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2018 წლის 20 თებერვლის წერილი No ED-4-15/3372)

• იმპორტზე დღგ-ის გადახდის ფაქტის დამადასტურებელი საბანკო ამონაწერი.

თუ არსებობს გადასახადების ან დღგ-ის თანხების ზედმეტად გადახდა, რომელიც ექვემდებარება დაბრუნებას (კომპენსაციას), ის არ არის წარდგენილი. საბანკო ამონაწერი (ასლი)იმპორტირებულ საქონელზე არაპირდაპირი გადასახადების ფაქტიური გადახდის დამადასტურებელი.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ დღგ უნდა გადაიხადოთ საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენამდე, ვინაიდან მას უნდა დაერთოს გადახდის ოქმი.

ქაღალდზე წარმოდგენილი დოკუმენტის ასლი დამოწმებულია ხელმძღვანელის ხელმოწერა (ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 93, ხელოვნების მე-5 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 93.1). თუ დოკუმენტი მრავალგვერდიანია, მაშინ შეგიძლიათ ცალკე დაარწმუნეყოველ გვერდზე ან აანთეთ ყველაფერიერთი დოკუმენტის გვერდები, დანომრეთ ისინი და დაადასტურეთ მთელი ბაინდერი. მაგრამ არ შეიძლება ერთმანეთთან შეკერვადა დაადასტურეთ რამდენიმე სხვადასხვა დოკუმენტი ( რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 29 ოქტომბრის წერილები No03-02-07/1/54849, 2015 წლის 29 ოქტომბრის No03-02-РЗ/62336, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2012 წლის 13 სექტემბრის No AS-4-2 / [ელფოსტა დაცულია] , NoAS-4-2/16459 02.10.2012წ).

თუ დეკლარაციასთან ერთად არ წარადგენთ დოკუმენტების კომპლექტს, შესაძლოა დაჯარიმდეთ 200 რუბლისთვისდროულად წარდგენილი თითოეული დოკუმენტისთვის ( Ხელოვნება. 126 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

ამ სტატიაში ჩვენ გამოვიყენებთ კონკრეტულ მაგალითს, რათა განვიხილოთ, თუ როგორ უნდა აისახოს საქონლის შეძენა ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის წევრ ქვეყნებში 1C: Accounting 8 გამოცემა 3.0 პროგრამაში.

პუნქტების შესაბამისად. 4 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146, საქონლის იმპორტი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მის იურისდიქციაში მყოფ სხვა ტერიტორიებზე აღიარებულია დღგ-ის დაბეგვრის ობიექტად.

ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის წევრი ქვეყნებიდან საქონლის იმპორტისას არაპირდაპირი გადასახადების (დღგ-ს და აქციზების) აკრეფის პროცედურა განსაზღვრულია არაპირდაპირი გადასახადების აკრეფის პროცედურისა და მათი გადახდის მონიტორინგის მექანიზმის შესახებ საქონლის ექსპორტისა და იმპორტის დროს. მუშაობა, მომსახურების გაწევა (დანართი No18 ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის შესახებ ხელშეკრულების).

ერთი წევრი სახელმწიფოს ტერიტორიაზე სხვა წევრი სახელმწიფოს ტერიტორიიდან იმპორტირებულ საქონელზე არაპირდაპირი გადასახადების შეგროვებას ახორციელებს იმ წევრი სახელმწიფოს საგადასახადო ორგანო, რომლის ტერიტორიაზეც ხდება საქონლის იმპორტი, გადასახადის გადამხდელთა - მფლობელთა რეგისტრაციის ადგილზე. საქონლის (პროტოკოლის მე-13 პუნქტი).

დღგ-ს გადახდის მიზნით საგადასახადო ბაზა დგინდება იმ დღიდან, როდესაც შემოტანილი საქონელი გადასახადის გადამხდელში დარეგისტრირდება შეძენილი საქონლის ღირებულებიდან გამომდინარე. შეძენილი საქონლის ღირებულება არის საქონლის მიმწოდებლისათვის გადასახდელი გარიგების ფასი ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად (პროტოკოლის 14-ე მუხლი).

ერთი წევრი სახელმწიფოს ტერიტორიაზე სხვა წევრი სახელმწიფოს ტერიტორიიდან იმპორტირებულ საქონელზე გადასახდელი არაპირდაპირი გადასახადების თანხები გამოითვლება გადასახადის გადამხდელის მიერ იმ წევრი სახელმწიფოს კანონმდებლობით დადგენილი საგადასახადო განაკვეთებით, რომლის ტერიტორიაზეც ხდება საქონლის იმპორტი (პუნქტი 17). პროტოკოლის).

დღგ-ის გადახდა ხდება არაუგვიანეს თვის 20-ე დღისა იმ თვის მომდევნო თვისა, როდესაც დარეგისტრირდა იმპორტირებული საქონელი (ოქმის მე-19 პუნქტი).

გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს შესაბამისი საგადასახადო დეკლარაცია. საგადასახადო დეკლარაციასთან ერთად საგადასახადო ორგანოს წარედგინება ოქმის მე-20 პუნქტში ჩამოთვლილი დოკუმენტები. ერთ-ერთი ასეთი დოკუმენტია საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის განაცხადი.

არაპირდაპირი გადასახადების თანხები, რომლებიც გადახდილია ერთი წევრი სახელმწიფოს ტერიტორიაზე სხვა წევრი სახელმწიფოს ტერიტორიიდან იმპორტირებულ საქონელზე, ექვემდებარება გამოქვითვას იმ წევრი სახელმწიფოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით, რომლის ტერიტორიაზეც ხდება საქონლის იმპორტი (26-ე პუნქტი). Ოქმი).

განვიხილოთ მაგალითი.

Rassvet ორგანიზაცია იყენებს დაბეგვრის ზოგად რეჟიმს - დარიცხვის მეთოდს და ბუღალტრული აღრიცხვის წესებს (PBU) 18/02 "კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლების აღრიცხვა". ორგანიზაცია არის დღგ-ის გადამხდელი.

ორგანიზაცია ყიდულობს საქონელს მიწოდების ხელშეკრულებით ბელორუსის რესპუბლიკის მიმწოდებლისგან. ხელშეკრულების შესაბამისად, გათვალისწინებულია 100%-იანი წინასწარი გადახდა. საქონლის ღირებულება 500,000 რუბლია.

დავიწყოთ ამ მაგალითის შესრულება პროგრამაში ბელორუსის მიმწოდებლის დაარსებიდან. Counterparties დირექტორია ელემენტის შევსებისას სწორად უნდა მიუთითოთ რეგისტრაციის ქვეყანა (ნახ. 1). მიწოდების ხელშეკრულების გაფორმებისას (კონტრაქტის ტიპი — მიმწოდებელთან), პროგრამა ავტომატურად გამორთავს ჩამრთველ ველს კონტრაქტით მიმწოდებელი წარადგენს დღგ-ს.

2015 წლის 25 მაისს ორგანიზაცია Rassvet-მა გადარიცხა თანხები (საქონლის წინასწარ გადახდა) მიმწოდებლის ანგარიშსწორების ანგარიშზე.

პროგრამაში ეს ოპერაცია შესრულებულია მიმდინარე ანგარიშიდან ჩამოწერის დოკუმენტის გამოყენებით, ოპერაციის ტიპის გადახდა მიმწოდებელთან.

მიმდინარე ანგარიშიდან დოკუმენტის ჩამოწერის შევსების მაგალითი და მისი განხორციელების შედეგი ნაჩვენებია ნახ. 2.

ბელორუსიიდან მიღებული საქონლის განთავსებისას აუცილებელია ყურადღება მიაქციოთ ნომენკლატურის საცნობარო წიგნის შევსებას. დირექტორიას ელემენტში უნდა მიუთითოთ წარმოშობის ქვეყანა და TN VED კლასიფიკატორის კოდი (საქონლის ნომენკლატურა საგარეო ეკონომიკური საქმიანობისთვის), რადგან ეს დეტალები გამოყენებული იქნება დოკუმენტების შევსებისას.

საცნობარო ელემენტის ნომენკლატურის შევსების მაგალითი ნაჩვენებია ნახ. 3.

პროგრამაში საქონლის მიღების (ინვენტარის) ასახვისთვის ჩვეულებრივ გამოიყენება ქვითრის დოკუმენტი ოპერაციის ტიპის საქონელი (ინვოისი).

ცხრილის ნაწილში შერჩეულია ნომენკლატურა-პროდუქტი, მითითებულია მისი რაოდენობა და ღირებულება. დღგ-ს განაკვეთი, ხელშეკრულების შესაბამისად, დადგენილია დღგ-ს გარეშე (ბელარუსიდან მომწოდებელი არ გვიხდის დღგ-ს). ანგარიში 41.01 „საქონელი საწყობებში“ და დღგ ანგარიში 19.03 „დღგ შეძენილ მარაგებზე“ ავტომატურად დგინდება დოკუმენტის ცხრილის ნაწილში. საქონლის წარმოშობის ქვეყანა ასევე ავტომატურად ივსება ცხრილის განყოფილებაში.

დოკუმენტის წარდგენისას იგი აუნაზღაურებს ორგანიზაციის მიერ ბელორუსის მომწოდებელს გადახდილ ავანსს (Dt 60.01 - Kt 60.02) და ითვალისწინებს 41.01 ანგარიშის დებეტს სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვაში საწყობში მიღებული საქონლის ღირებულებისა და რაოდენობის შესახებ. ასევე ინფორმაციის დამხმარე რეესტრში ჩანაწერი საქონლის იმპორტი საბაჟო კავშირის ქვეყნებიდან.

ქვითრის დოკუმენტის შევსების მაგალითი და მისი განხორციელების შედეგი ნაჩვენებია ნახ. 4.

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, დღგ-ის გადახდის მიზნით, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება საქონლის რეგისტრაციის თარიღიდან, მათი ღირებულებიდან გამომდინარე. ამრიგად, რასვეტის ორგანიზაციამ (რუსი გადასახადის გადამხდელი, იმპორტიორი და საქონლის მფლობელი) უნდა გამოთვალოს დღგ და რეგისტრაციის ადგილზე წარუდგინოს საგადასახადო ორგანოს განაცხადი საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის შესახებ.

პროგრამა იყენებს საქონლის იმპორტის განაცხადის დოკუმენტს ამ ოპერაციის ჩასაწერად. ეს დოკუმენტი შეიძლება შეიქმნას ქვითრის დოკუმენტის საფუძველზე.

დოკუმენტის სათაურში მითითებულია კონტრაგენტი-მიმწოდებელი და მასთან დადებული ხელშეკრულება.

მოსახერხებელია დოკუმენტის ცხრილის ნაწილის შევსება შესაბამისი ღილაკის გამოყენებით. დღგ-ს განაკვეთი და TN VED კოდი ივსება ნომენკლატურის დირექტორიადან, დღგ-ის ანგარიში 19.10 „საბაჟო კავშირიდან იმპორტზე გადასახდელი დღგ“ დგინდება ავტომატურად. გარდა ამისა, ხელით უნდა მიუთითოთ სატრანსპორტო კოდი.

სრულფასოვანი დაბეჭდილი ფორმის ფორმირებისთვის შესაძლოა საჭირო გახდეს სპეციფიკაციის და გარიგების მონაწილეების შევსება.

განხორციელებისას დოკუმენტს დაერიცხება დღგ ბუღალტრული აღრიცხვისას 19.10 ანგარიშის დებეტზე 68.42 ანგარიშის კრედიტთან შესაბამისობაში „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ. დღგ საბაჟო კავშირიდან საქონლის შემოტანისას“ და განახორციელებს ჩანაწერს წარდგენილ დღგ-ის დაგროვების რეესტრში (შესყიდვების წიგნში შემდგომი ასახვის მიზნით).

დოკუმენტის მაგალითი საქონლის იმპორტის განაცხადი და მისი განხორციელების შედეგი ნაჩვენებია ნახ. 5.

გადასახადი უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს მომდევნო თვის 20 დღისა.

ბიუჯეტში გადასახადის გადახდის ფაქტის ასახვისთვის გამოიყენეთ მიმდინარე ანგარიშიდან ჩამოწერის დოკუმენტი გადასახადის გადახდის ტრანზაქციის ტიპის მიხედვით.

საინფორმაციო რეესტრში დოკუმენტის შევსებისთანავე, გადასახადები და შენატანები, შეგიძლიათ შექმნათ (თუ უკვე არ არის შექმნილი) დღგ-ის ჩანაწერი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე იმპორტირებულ საქონელზე. რეესტრის ჩანაწერი იქმნება საჭირო BCF-ის არჩევით (ნახ. 6).

დოკუმენტის შექმნისას აუცილებელია ყურადღება მიაქციოთ 68.42 ანგარიშის ანალიტიკის ზუსტ შევსებას. ამ ანგარიშის მესამე ქვეანგარიში არის შესაბამისი დოკუმენტი საქონლის იმპორტის განაცხადი.

საანგარიშსწორებო ანგარიშიდან დოკუმენტის ჩამოწერის მაგალითი ოპერაციის სახეობით და მისი განხორციელების შედეგი ნაჩვენებია ნახ. 7.

რუსი გადასახადის გადამხდელი, რომელიც ახორციელებდა საქონლის იმპორტის ოპერაციებს ევრაზიული ეკონომიკური კავშირის ქვეყნებიდან, ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს საგადასახადო დეკლარაცია არაპირდაპირი გადასახადების შესახებ (დამატებული ღირებულების გადასახადი და აქციზი) რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას. საბაჟო კავშირის წევრი ქვეყნების ტერიტორიიდან. დეკლარაცია საგადასახადო ორგანოს უნდა წარედგინოს მომდევნო თვის 20 დღემდე.

1C: ბუღალტრული აღრიცხვის 8 პროგრამაში დეკლარაციის შედგენისთვის განკუთვნილია არაპირდაპირი გადასახადების რეგულირებული ანგარიში საბაჟო კავშირის წევრი ქვეყნებიდან საქონლის შემოტანისას.

შეძენილი (ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის ქვეყნებიდან იმპორტირებული) საქონლის ბიუჯეტში გადასახდელად გამოთვლილი დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა აისახება ამ დეკლარაციის პირველი ნაწილის 031 სტრიქონში.

დეკლარაციის ფრაგმენტი ნაჩვენებია ნახ. რვა.

ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის წევრი ქვეყნებიდან რუსეთში საქონლის შემოტანისას გადახდილი დღგ, ორგანიზაციას უფლება აქვს ჩამოჭრას. გამოქვითვა ხდება იმ პირობით, რომ ორგანიზაცია არის დღგ-ს გადამხდელი და საქონელი განკუთვნილია დღგ-ის ოპერაციების განსახორციელებლად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის 1, პუნქტი 2).

იმპორტირებულ საქონელზე დღგ-ს გამოქვითვის საფუძველია დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ დღგ-ს ფაქტობრივ გადახდას საქონლის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შემოტანისას (განაცხადი საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის შესახებ საგადასახადო ორგანოს შენიშვნით გადახდის შესახებ). .

პროგრამაში კვარტალის ბოლოს აუცილებელია დღგ-ის მარეგულირებელი დოკუმენტის - ბიუჯეტში დღგ-ის გადახდის დადასტურება შექმნა და შევსება. დოკუმენტი თავის ცხრილის ნაწილში შეაგროვებს გადახდილ საბუთებს საქონლის იმპორტის შესახებ განაცხადს, შესაბამის გადახდის დოკუმენტებს და საგადახდო დავალების დეტალებს.

განთავსებისას დოკუმენტი არ წარმოქმნის ბუღალტრულ ჩანაწერებს, არამედ მხოლოდ აღრიცხავს გადასახადის გადახდის ფაქტს შესყიდვების დღგ-ის რეესტრში.

ბიუჯეტში დღგ-ის გადახდის დამადასტურებელი მარეგულირებელი დოკუმენტი ნაჩვენებია ნახ. 9.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172, გამოქვითვა ხდება საქონლის აღრიცხვისთვის მიღების შემდეგ და შესაბამისი პირველადი დოკუმენტების თანდასწრებით.

ყველა პირობა შესრულებულია. საქონელი დარეგისტრირებულია, გადახდილია დღგ, არის განცხადება საქონლის იმპორტზე საგადასახადო ორგანოდან გადასახადის გადახდის შესახებ შენიშვნით. მაშასადამე, შესყიდვების წიგნის ჩანაწერების ფორმირების მარეგულირებელი დოკუმენტის შევსებისას ცხრილის განყოფილებაში წარმოიქმნება ხაზი საბაჟო კავშირის ღირებულების ტიპის მიხედვით, რომელიც ეხება საქონლის იმპორტის დოკუმენტს.

დოკუმენტის წარმოებისას დღგ ჩამოიჭრება 68.02 „დამატებული ღირებულების გადასახადის“ დებეტზე სააღრიცხვო ჩანაწერის გენერირებით 19.10 ანგარიშის „საბაჟო კავშირიდან იმპორტზე გადახდილი დღგ“ კრედიტის შესაბამისად, ჩამოწერე დღგ-ის რეესტრი. წარდგენილი ჩანაწერი და ჩამოაყალიბეთ შესყიდვების დღგ-ის რეესტრში (ნასყიდობების წიგნი).

დასრულებული მარეგულირებელი დოკუმენტი შესყიდვების წიგნის ჩანაწერების ფორმირება და მისი განხორციელების შედეგი ნაჩვენებია ნახ. 10.

ვნახოთ, როგორ ივსება სავაჭრო წიგნი.

შესყიდვების წიგნის მე-2 სვეტში შეტანილია ტრანზაქციის ტიპის კოდი - 19 „საქონლის იმპორტი ევრაზიის ეკონომიკური კავშირიდან“.

პუნქტების შესაბამისად. „ე“ და აბზაცები. დამტკიცდა დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოანგარიშებისას გამოყენებული შესყიდვების წიგნის წარმოების წესის „კ“ მე-6 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილება No. საქონლის იმპორტი და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდა საგადასახადო ორგანოებიდან დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდის შესახებ შენიშვნით, ხოლო მე-7 სვეტში მითითებულია გადასახადის გადახდის დამადასტურებელი საბუთების დეტალები.

2015 წლის II კვარტლის შესყიდვების წიგნის ფრაგმენტი ნაჩვენებია ნახ. თერთმეტი.

დღგ-ის დეკლარაციაში, ევრაზიული ეკონომიკური კავშირის სახელმწიფოების ტერიტორიიდან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას გადახდილი გადასახადის ოდენობა აისახება მე-3 ნაწილის 160-ე სტრიქონში.

Rassvet ორგანიზაციის დღგ-ის დეკლარაციის ფრაგმენტი 2015 წლის II კვარტლისთვის ნაჩვენებია ნახ. 12.

მ.ჟურკო,
სასწავლო დეპარტამენტის ლექტორი 1C:U-Soft Franchisee

Მოწონებული? გაუზიარე მეგობრებს

კონსულტაციები 1C პროგრამასთან მუშაობის შესახებ

სერვისი ღიაა სპეციალურად მომხმარებლებისთვის, რომლებიც მუშაობენ სხვადასხვა კონფიგურაციის 1C პროგრამით ან რომლებიც იმყოფებიან საინფორმაციო და ტექნიკურ მხარდაჭერაზე (ITS). დასვით თქვენი შეკითხვა და ჩვენ სიამოვნებით გიპასუხებთ! კონსულტაციის მიღების წინაპირობაა მოქმედი ITS პროფ. გამონაკლისი არის პროგრამული უზრუნველყოფის ძირითადი ვერსიები 1C (ვერსია 8). მათ არ სჭირდებათ კონტრაქტი.

ასეთ ვითარებაში, ოქმის მე-11 პუნქტი არაპირდაპირი გადასახადების შეგროვების პროცედურისა და მათი გადახდის მონიტორინგის მექანიზმის შესახებ საქონლის ექსპორტისა და იმპორტის, სამუშაოს შესრულების, EAEU-ს შესახებ ხელშეკრულების მე-18 დანართის მომსახურების გაწევისას (შემდგომში - Ოქმი).

ოქმის მე-11 პუნქტის შესაბამისად, საქონლის ექსპორტზე დღგ-ის გადასახადის ბაზა მისი ცვლილების (გაზრდის/შემცირების) შემთხვევაში გაყიდული საქონლის ფასის გაზრდის/კლების გამო მათ დაბრუნებასთან დაკავშირებით არაადეკვატური ხარისხის გამო. და (ან) კონფიგურაცია მორგებულია იმ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდშირომელშიც ხელშეკრულების (ხელშეკრულების) მხარეები შეიცვალა ექსპორტირებული საქონლის ფასი (შეთანხმებული დაბრუნება)., თუ EAEU წევრი სახელმწიფოს კანონმდებლობით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

EAEU-ს ფარგლებში დაბალი ხარისხის (არასრული) საქონლის დაბრუნებისას გამყიდველი-ექსპორტიორი და მყიდველ-იმპორტიორი ამცირებენ დღგ-ს გადასახადის ბაზას დაბრუნებული საქონლის ღირებულებით. არ არის დადგენილი ექსპორტიორის ვალდებულება გადაიხადოს დღგ ადრე ექსპორტირებული უხარისხო (არასრული) საქონლის ხელახალი იმპორტზე.

ამ დასკვნას მხარს უჭერს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 28 ივნისის წერილი No. 03-07-13 / 1 / 40899, რომელიც განმარტავს, რომ როდესაც ყაზახი მყიდველი აბრუნებს საქონელს საჩივრის პროცედურაში არაადეკვატური ხარისხის გამო, ადრე ექსპორტირებულია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიიდან, დღგ-ს გადახდის ვალდებულება არ წარმოიქმნება რუსული ორგანიზაციისთვის საქონლის შემოტანისასდა, შესაბამისად, განცხადება საქონლის შემოტანისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის შესახებ საგადასახადო ორგანოში არ წარედგინება.

ანალოგიური აზრია გამოთქმული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 1 სექტემბრის No03-07-13/1/56235 წერილში. ამრიგად, ყოფილი ექსპორტიორი არ იხდის დღგ-ს და უნდა შეცვალოს ამ გადასახადის საგადასახადო ბაზა, რომელიც განსაზღვრულია ამ საქონლის ექსპორტის დროს.

ოქმის მე-11 პუნქტის დებულებების საფუძველზე აისახება საგადასახადო ბაზის კორექტირება. დღგ-ის დეკლარაციაში(დეკლარაციის შევსების პროცედურა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის No. ММВ-7-3/ ბრძანებით. [ელფოსტა დაცულია], Უფრო - შეკვეთა) იმ პერიოდისთვის, რომელშიც მხარეებმა ხელი მოაწერეს დოკუმენტაციას დეფექტური საქონლის დაბრუნების შესახებ.

კორექტირების პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, დაადასტურა თუ არა რუსულმა კომპანიამ საქონლის ექსპორტის დროს დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების უფლება.

თუ ნივთი დაბრუნდა დადასტურებული ექსპორტით, შემდეგ კორექტირება აისახება განყოფილება 4დეკლარაციები. ხაზი 070ნაჩვენებია საგადასახადო ბაზის კორექტირება ( პროცედურის 41.6 პუნქტი), ანუ დაბრუნებული დეფექტური საქონლის ღირებულება. სადაც ხაზზე 080მიუთითეთ აღდგენილი დღგ-ის ოდენობა, რომელიც ადრე იყო მიღებული ამ საქონელზე გამოქვითვისთვის.

პროცედურის 41.9 პუნქტის დებულებებიდან გამომდინარეობს, რომ ღირებულება ხაზზე 080ჩამოყალიბდება ინდიკატორი სტრიქონი 130 "განყოფილების მიხედვით გადახდისთვის გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა". ამრიგად, კორექტირების შედეგად, კომპანიას აქვს გადასახდელი დღგ დეფექტურ საქონელზე ადრე მიღებული გადასახადის აღდგენილი თანხის ოდენობით.

დაუდასტურებელი ექსპორტისთვისკორექტირება ხდება განყოფილება 6დეკლარაციები. ამ შემთხვევაში აისახება დაბრუნებული დეფექტური საქონლის ღირებულება ხაზზე 080 (პროცედურის 43.7 პუნქტი). სადაც 090 ხაზზეგადაიხადოს დღგ-ს თანხა, რომელიც გამოითვალა დეფექტური საქონლის გაყიდვაზე და 100 ხაზამდე- გადასახადის ოდენობა, რომელიც მიღებულია ამ საქონელზე გამოქვითვისთვის და ექვემდებარება აღდგენას. პროცედურის 43.9 და 43.10 პუნქტების დებულებების გათვალისწინებით:

• თუ 100 სტრიქონში მნიშვნელობა მეტია 090 სტრიქონზე, მაშინ სხვაობა ჩაიწერება 160 ხაზზედა წარმოადგენს ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ-ის თანხას;
• თუ 090 სტრიქონში მნიშვნელობა მეტია ვიდრე 100, მაშინ განსხვავება აისახება 170 ხაზზეროგორც ასანაზღაურებელი გადასახადის თანხა.

პროდუქციის იმპორტი ან მომსახურების მიღება უცხოელი კონტრაქტორებისგან არის ოპერაციები, რომლებიც ექვემდებარება სავალდებულო დღგ-ს. რუსი გადასახადის გადამხდელის სტატუსი ამავდროულად არ არის მნიშვნელოვანი - ეს არის იურიდიული პირები, რომლებიც მოქმედებენ DOS-ით, და დღგ-სგან გათავისუფლებული ეკონომიკური საქმიანობის სუბიექტები და „გამარტივებული“ საწარმოები, რომლებიც იყენებენ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებს.

საზღვარგარეთიდან მიღებული საქონელი/მომსახურება ექვემდებარება დღგ-ს შემდეგი პირობებით:

• ისინი გაიყიდება ექსკლუზიურად რუსეთის ტერიტორიის საზღვრებში;
• უცხოელი კონტრაგენტი-მიმწოდებელი არ არის საგადასახადო რეზიდენტი და არ არის რეგისტრირებული რუსეთის ფედერაციის მაკონტროლებელ სტრუქტურებში.

დღგ არ ირიცხება მხოლოდ საბაზრო პროდუქციის გარკვეულ დამახასიათებელ ჯგუფებზე:

• უსასყიდლო დახმარების სახით საგარეო ვაჭრობის ხელშეკრულებით მიღებული პროდუქტები;
• სპეციალური ტექნოლოგიური აღჭურვილობა, რომელიც არ არის შექმნილი ადგილობრივი კომპანიების მიერ;
• ბეჭდური გამოცემები და კულტურული რარიტეტები მუზეუმებისთვის, ბიბლიოთეკებისთვის, არქივებისთვის;
• ნარკოტიკების სპეციფიკური ცვლილებები.

დღგ-ს განაკვეთები საქონლისა და მომსახურების იმპორტისთვის

საზღვარგარეთიდან შემოტანილი საქონლის ან მომსახურების დაბეგვრისას გამოიყენება სტანდარტული გადასახადის განაკვეთები - 0%, 10%, 18%. განბაჟებისა და დღგ-ის გამოანგარიშებისას საჭირო პროცენტის სწორად გამოყენებისთვის შემოთავაზებული ალგორითმის მიხედვით ტარდება შემდეგი ნაბიჯები:

• პროდუქტის კოდის იდენტიფიცირება საბაჟო კავშირის ერთიანი საბაჟო ტარიფის მიხედვით;
• შეადარეთ კოდი გათვალისწინებული საქონლის სიებთან 10%-იანი განაკვეთით;
• რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დამტკიცებულ მითითებულ სიებში საჭირო კოდის არარსებობის შემთხვევაში, იგი გამოიყენება მაჩვენებელი 18%.

„იმპორტის“ დღგ-ის გაანგარიშებისა და გადახდის სპეციფიკა არის ის, რომ აუცილებელია ვაჭრობის სუბიექტის საბაჟო პოსტიდან გასვლამდე საჭირო გამოთვლები. დღგ-ს გადახდა ხდება უშუალოდ საბაჟო ორგანოში, სავალდებულო განბაჟების გადახდების ფარგლებში.

იმპორტიორი დამოუკიდებლად ადგენს საგადასახადო ბაზას, პროდუქტის კოდს და გადასახდელ დღგ-ს ოდენობას. თუ პრობლემური სიტუაცია წარმოიქმნება, როდესაც საბაჟო იყენებს დეკლარანტის მიერ გამოთვლილზე უფრო მაღალ გადასახადს, იმპორტიორს შეუძლია მიმართოს ზემდგომ საბაჟო ორგანოს.

იმპორტიორს ეძლევა 15 დღე ტვირთის რუსეთის საზღვრის გადაკვეთის დღიდან, რათა გადაიხადოს დღგ საბაჟო დეკლარაციის მომზადებისას. გადასახადის გადარიცხვის დაგვიანების ყოველი დღე მყიდველს „დაუჯდება“ 1/300-ის, გამრავლებული საქონლის სრულ ღირებულებაზე დეკლარაციის მიხედვით.

დღგ EAEU ქვეყნებიდან იმპორტზე

ყოფილ მოკავშირე ქვეყნებთან საქონლის ურთიერთგაცვლის შემთხვევაში, იმპორტირებულ საქონელზე ან მომსახურებაზე დღგ გამოითვლება ელემენტარული სქემით, ხოლო საბიუჯეტო მოსაკრებლის გადახდა ხდება ტერიტორიული საგადასახადო ინსპექციის ხაზინის ანგარიშზე.

EAEU-ს ქვეყნებიდან იმპორტის შემთხვევაში დღგ-ის დაბეგვრის ობიექტი განისაზღვრება, როგორც შეძენილი სასაქონლო მასის ღირებულება, გაზრდილი აქციზის ოდენობით (საჭიროების შემთხვევაში). საგადასახადო ბაზის ფორმირების მომენტი არის კალენდარული თარიღი, როდესაც შემოტანილი საქონელი ჩაირიცხება საწყობის ანგარიშზე. დღგ-ს ოდენობა განისაზღვრება შეძენილი საბაზრო პროდუქციის ღირებულებისა და სასურველი გადასახადის განაკვეთის უბრალოდ გამრავლებით.

კვარტალის ბოლოს, როდესაც განხორციელდა იმპორტის ოპერაციები EAEU-დან საქონლის გადაადგილებისთვის, რუსული იმპორტიორი კომპანია (IE) ვალდებულია ფისკალურ ორგანოს წარუდგინოს დღგ-ის დეკლარაცია. დოკუმენტი წარდგენილი უნდა იქნეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 20 დღემდე (მათ შორის).

მნიშვნელოვანია: დეკლარაცია „იმპორტზე“ დღგ-ს წარდგენა ხდება „ქაღალდის“ დოკუმენტის სახით. ელექტრონულ ანგარიშგებას იყენებენ მხოლოდ ის გადასახადის გადამხდელები, რომელთა პერსონალი აღემატება 100 ადამიანს.

დღგ-ს დეკლარაციის წარდგენის პარალელურად, იმპორტიორი ვალდებულია გადაიხადოს გადასახადი „მისი“ საგადასახადო განყოფილების საბანკო პარამეტრების მიხედვით. საგადახდო დავალებაში მეზობელი ქვეყნებიდან შემოტანისას გამოიყენება ცალკე.

დღგ იმპორტზე EAEU-ს მიღმა ქვეყნებიდან

ევრაზიული კავშირის გარეთ მყოფი ქვეყნებიდან რუსეთის ტერიტორიაზე საქონლის/მომსახურების შემოტანისას იმპორტიორი ვალდებულია საბაჟოზე გადაიხადოს არა მხოლოდ სავალდებულო გადასახადი, არამედ დღგ. გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა რეგულირდება არა მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, არამედ საბაჟო კოდექსით.

გაითვალისწინეთ: საბაჟოზე დღგ-ის გადახდა ხდება არა საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, არამედ საბაჟო პოსტიდან საქონლის გაშვების პროცედურის დასრულებამდე.

ფორმულა, რომლითაც იმპორტიორი ითვლის გადასახდელ დღგ-ს ოდენობას, შემდეგია:

დღგ \u003d (TSt + VTP + A) x ქ

სადაც: ც- საბაჟო დეკლარაციაში მითითებული საქონლის ღირებულება;
VTP- იმპორტის საბაჟო გადასახადის ღირებულება;
ა– აქციზის გადასახადი (საჭიროების შემთხვევაში);
წმ– დღგ-ის განაკვეთი (%, 10%, 18%).

თქვენ უნდა იცოდეთ: თუ შემოტანილი საქონელი არ ექვემდებარება საბაჟო გადასახდელს და აქციზს, მაშინ დღგ-ის ოდენობა განისაზღვრება საბაჟო ღირებულების სასურველ გადასახადის განაკვეთზე გამრავლებით.

გადასახადის არასწორი დაანგარიშების გამო საბაჟო სამსახურთან კონფლიქტის თავიდან აცილების მიზნით, მიზანშეწონილია იმპორტიორმა საქონლის თითოეული ჯგუფისთვის ცალ-ცალკე გამოიანგარიშოს დღგ.

დღგ მომსახურების იმპორტზე

უცხოური კონტრაგენტისგან მომსახურების მიღება არ საჭიროებს დოკუმენტაციას საბაჟო ფოსტაზე. იურიდიული ან ფიზიკური პირი, რომელიც მოქმედებს როგორც მყიდველი, არის საგადასახადო აგენტი და უნდა ჩამოართვას დღგ-ს თანხა მიმწოდებელს და გადარიცხოს იგი ფედერალურ ბიუჯეტში.

გადახდის დოკუმენტურ საფუძველს წარმოადგენს ხელშეკრულება, რომელშიც აუცილებელია დაწესდეს პირობა, რომ დღგ-ს თანხა შევიდეს გაწეული მომსახურების მთლიან ღირებულებაში. თუ ხელშეკრულებაში ასეთი პუნქტი არ არის, მაშინ იმპორტიორი ვალდებული იქნება გადაიხადოს დღგ ხელშეკრულების თანხაზე მეტი, საკუთარი ხარჯებით.

თუ უცხოელი პარტნიორის მიერ შესრულებული სამუშაოები და მომსახურება ექვემდებარება ხელოვნებას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149 და არ ექვემდებარება დღგ-ს, მაშინ იმპორტიორი თავისუფლდება საგადასახადო აგენტის მოვალეობებისგან - მას არ სჭირდება გადასახადის გამოთვლა ან გადარიცხვა ბიუჯეტში. ამასთან, იგი ინარჩუნებს ვალდებულებას, რეგისტრაციის ადგილზე წარუდგინოს საგადასახადო ორგანოს დღგ-ის დეკლარაცია შევსებული მე-7 ნაწილით.

დღგ-ზე გადასახადის გამოქვითვის უფლება

ზოგადად დადგენილი წესით, გადასახადის გადამხდელებს, რომლებმაც გადაიხადეს დღგ საბაჟო პოსტზე, აქვთ შესაძლებლობა დეკლარაციაში განაცხადონ გადახდილი გადასახადის ოდენობის გამოქვითვა. გამოქვითვა გარანტირებულია, თუ დაკმაყოფილებულია შემდეგი კრიტერიუმები:

• იმპორტირებული საქონელი გამოყენებული იქნება რუსეთის ტერიტორიაზე დღგ-ით დაქვემდებარებულ ოპერაციებში;
• იმპორტირებული პროდუქცია შემდგომში გადაიყიდება;
• საგადასახადო გამოქვითვა რუსულ კომპანიას შეუძლია მოითხოვოს მხოლოდ საქონლის რეგისტრაციის კვარტალში;
• იმპორტირებული საქონლის მიღება დასტურდება ინვოისით, ხელშეკრულებით ან საბაჟო დეკლარაციით;
• დღგ-ს გადახდა დასტურდება საბაჟოზე მიღებული პირველადი დოკუმენტებით.

თუ დღგ-სგან გათავისუფლებული ან სპეციალური რეჟიმით მოქმედი ეკონომიკური სუბიექტი მოქმედებს როგორც იმპორტიორი, მაშინ გადასახადის გამოქვითვა არ გამოიყენება. საბაჟოზე გადახდილი დღგ გათვალისწინებული იქნება საქონლის ნომინალურ ფასში მისი განთავსებისა და შემდგომი რეალიზაციისას.

შემოსული იმპორტირებული საქონლის/მომსახურების შესახებ ინფორმაცია ექვემდებარება შეტანას შესყიდვების წიგნში დღგ-ის ოდენობის მითითებით. შესყიდვის ფაქტის რეგისტრაციის წინაპირობაა გადასახადის გადახდა და საგადასახადო ორგანოს მიერ დამოწმებული იმპორტის დეკლარაცია.

დღგ-ის გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები

წყარო დოკუმენტები, რომლებიც საშუალებას აძლევს იმპორტიორს მოითხოვოს დღგ-ს გამოქვითვა, არის:

• საგარეო სავაჭრო ხელშეკრულება უცხოელ მომწოდებელთან;
• მიმწოდებლისგან (ინვოისი);
• საბაჟო დეკლარაცია - საბაჟო დეკლარაცია (ასლი);
• საბანკო ამონაწერები, გადახდის დავალების დამოწმებული დუბლიკატები.

საქონლის შემოტანისას დღგ-ის გადასახადის გამოქვითვის განაცხადის დამადასტურებელი ყველა დოკუმენტი უნდა ინახებოდეს მინიმუმ ოთხი წლის განმავლობაში.

წინასწარ გადახდილი გადასახადის გამოქვითვა

უმეტეს შემთხვევაში, საგარეო ვაჭრობის მიწოდებისთვის, გამოიყენება წინასწარ გადახდა. მყიდველის მიერ საქონლის მოახლოებული მიღებისთვის წინასწარი გადახდისას იხდის დღგ წინასწარ გადახდის ოდენობაზე.

ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების მიზნით, საქონლის მიტანის განბაჟების და დღგ-ს საბოლოო თანხის გადახდისას შეიძლება გამოცხადდეს საგადასახადო გამოქვითვა წინასწარ გადახდისას.

ბევრ რუსულ კომპანიას ურჩევნია დამოუკიდებლად არ გაუმკლავდეს იმპორტირებული საქონლის განბაჟებას, მაგრამ ეს პროცედურა შუამავლებს გადასცეს. თუ საბაჟოზე დღგ გადაიხადა მესამე პირმა, თუმცა იმპორტიორის ხარჯზე და მისი სახელით, მაშინ გადახდილი თანხა შეიძლება ჩაიწეროს გადასახადის გამოქვითვით.