Jelentéstétel és adózás EAEU-országokból történő behozatal esetén. A Kirgizisztánból Oroszországba importált áruk áfája Import áfa az EU-országokból

Az elmúlt években számos orosz vállalat épített ki stabil gazdasági kapcsolatokat az Eurázsiai Gazdasági Unió (EAEU) tagországaival - Fehéroroszországgal, Kazahsztánnal, Örményországgal, Kirgizisztánnal. Sőt, még a kis szervezetek és vállalkozók is elkezdtek exportálni/importálni ezekbe az országokba. Az előző cikkben "" válaszoltunk néhány kérdésre, amelyek a könyvelőnek az exportálás során felmerülnek. Mit kell tudnia egy könyvelőnek az importról? Hogyan kell elrendezni? Milyen adókat, milyen mértékkel és milyen időkeretben kell fizetni? Találjuk ki.

Bevezető információk

Az Oroszországból az EAEU-országokba történő áruexporthoz hasonlóan a fordított művelet adóztatását a nemzetközi jogszabályok előírásai szabályozzák, amelyek elsőbbséget élveznek az adótörvény szabályaival szemben (Art. TC RF). A Fehéroroszországban, Kazahsztánban, Örményországban vagy Kirgizisztánban történő áruvásárlás esetén az adófizetést szabályozó alapvető dokumentumok az „Euráziai Gazdasági Unióról szóló szerződés” lesz (2014. május 29-én Asztanában aláírva; a továbbiakban: EAEU-szerződés). ), valamint a „Jegyzőkönyv a közvetett adók beszedésének eljárásáról és fizetésük ellenőrzésének mechanizmusáról áruk kivitele és importja, munkák elvégzése, szolgáltatásnyújtás során”, amely az említett Szerződés 18. számú melléklete (a továbbiakban: Jegyzőkönyv) ).

Felhívjuk figyelmét, hogy az ezen dokumentumok által megállapított szabályok nem csak a továbbértékesítésre vásárolt árukra vonatkoznak, hanem az EAEU-országokban vásárolt egyéb ingatlanokra is (például tárgyi eszközök vagy kis értékű ingatlanok). Ez közvetlenül következik az „áru” kifejezésnek a jegyzőkönyv (2) bekezdésében szereplő meghatározásából. A szabályok azonban csak akkor érvényesek, ha az importált árut külföldi szállítótól vásárolják. Ha az árut egy másik orosz szervezettel kötött megállapodás alapján importálják, az ilyen áruk után az Orosz Föderációban nem kell áfát fizetni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. február 26-i levele, 03-07-13/1/ 10895).

Miben különbözik az "import" ÁFA-EAEU a hazaitól

Az adózás speciális szabályai elsősorban az áfára vonatkoznak. Az ezekre a tranzakciókra vonatkozó összes többi adót ugyanúgy kell megfizetni, mint az Orosz Föderációban ingatlanvásárláskor (a jövedéki adó fizetésére is vannak jellemzők, de e cikk keretein belül nem tekintjük a jövedéki termékeket).

Amikor az EAEU-tagállamok területéről árukat importál az Orosz Föderáció területére, az importőrnek áfát kell fizetnie. Ezt az adót azoknak a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak is meg kell fizetniük, akik a belföldi ügyletek után áfamentesek a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikkelye). Itt minden nagyjából ugyanaz, mint amikor "messzi külföldről" importál árut. De a szokásos importtal ellentétben az EAEU-ból származó áruk behozatalának áfája nem „vám”, azaz. nem tartja be a Vámkódex szabályait, és nem a vámon, hanem a behozatalt követően fizetik ki az importáló szervezet nyilvántartásba vételi helyén működő adóhatóság számlájára.

Ugyanakkor az áfa átvezetése az importőr nyilvántartásba vételi helyén végzett ellenőrzés számláira nem teszi az adót azonossá a „belső” áfával, mert. itt is vannak finomságok. Tehát magát az adót az általánosan megállapított határidőnél valamivel korábban kell megfizetni - legkésőbb az importált áruk nyilvántartásba vételének hónapját követő hónap 20. napjáig (a jegyzőkönyv 19. pontja). A 20. napra tolódott el az adóbevallás benyújtásának határideje is, amelyet szintén be kell nyújtani az importőr nyilvántartásba vételi helyén történő ellenőrzéshez (Jegyzőkönyv 20. pont). Ugyanakkor maga a nyilatkozat sem ugyanaz, mint a belföldi áfa esetében: formáját és a kitöltési eljárást jelenleg az orosz pénzügyminisztérium rendelete hagyja jóvá (lásd az orosz pénzügyminisztérium levelét).

Csakúgy, mint az export esetében, az „import” nyilatkozatot sem önmagában, hanem bizonyos okmánycsomaggal együtt mutatják be. Tartalmazza a 2009. december 11-én kelt jegyzőkönyvben jóváhagyott „Az Eurázsiai Gazdasági Unió tagállamainak adóhatóságai közötti, a befizetett közvetett adók összegére vonatkozó elektronikus formátumú információcseréről” című jegyzőkönyvvel jóváhagyott formában áruimport iránti kérelmet. " Papír formában történő benyújtás esetén négy példányban kell kitölteni (Jegyzőkönyv 1. pont, 20. pont). Ezen túlmenően be kell nyújtania az áfa megfizetését igazoló banki kivonat másolatát, az importált ingatlan vásárlásának alapjául szolgáló megállapodást (szerződést), szállítási, szállítási és egyéb, az áru behozatalát igazoló dokumentumokat, ha vannak ilyenek, valamint a külföldi eladó számlája, ha van.

Az „importált” EAEU-ÁFA főbb jellemzői ezzel nem érnek véget. Bár az adó kiszámítására vonatkozó szabályok globálisan hasonlóak az oroszországihoz, még mindig vannak eltérések. Az adót az Art. (2) és (3) bekezdésében meghatározott mértékek szerint számítják ki. Az Orosz Föderáció adótörvénye, i.e. 10 vagy 18 százalék az importált áruk típusától függően (a jegyzőkönyv 17. bekezdése). Az adó alapja pedig az áru nyilvántartásba vételének napján kerül megállapításra, a vásárolt áru szerződésben meghatározott értéke alapján. Ha az áruk költségét devizában fejezik ki, akkor azt rubelre váltják át az Oroszországi Bank árfolyamán az áruk könyvelésre történő átvételének napján (a jegyzőkönyv 14. cikke). Mint látható, itt ugyanazok a szabályok érvényesek, mint a szokásos belföldi orosz műveletekre.

De a levonások tekintetében már vannak különbségek. Egyrészt a behozatalkor fizetett adó általános alapon levonható, pl. a megvásárolt áruk nyilvántartásba vétele után, ha azokat áfaköteles ügyletekhez szánják, és vannak olyan dokumentumok, amelyek megerősítik az adó tényleges megfizetését (a TC RF cikkének 2. szakasza, a TC RF cikkének 1. cikkelye). Másrészt azonban az áfa-levonási jogot igazoló dokumentumok ebben az esetben nem csak a tényleges adó befizetését jelző befizetések, hanem az adóhatóság nyilatkozata is, amely megerősíti, hogy az adóalany adófizetési kötelezettségének eleget tett. Ezért az áfalevonást csak az EAEU-országokból importált áruk adójának megfizetése után lehet alkalmazni, és azt a vonatkozó adóbevallásban és kérelemben (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele) feltüntették.

Megjegyezzük még egy fontos jellemzőt: az exporttal ellentétben az Orosz Föderációba történő áruimportnál adókedvezményeket alkalmaznak. Tehát nem kell adót fizetnie a cikkben meghatározott áruk behozatalakor. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (az EAEU-ról szóló szerződés 1. cikkelyének 6. cikkelye). Ez azt jelenti, hogy például az egészségügyi cikkek és felszerelések, beleértve a korrekciós szemüvegeket, lencséket és szemüvegkereteket, amelyek javítják a látást, mentesülnek az „importált” EAEU-áfa alól (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 2. cikkelye). ).

Különleges szabályok: ÁFA visszatérítés

Külön ki kell térni a különleges rendszerek adófizetőire vonatkozó szabályokra. Számukra a Jegyzőkönyv 13. pontjában külön záradékot tettek, amely szerint az EAEU-Szerződésben megállapított szabályok szerint áfát is kötelesek fizetni. A megállapodás ezen rendelkezése elvileg összhangban van az adótörvénykönyv szabályaival, amely azt is előírja, hogy a "különleges szabályok" nem mentesülnek a héa alól, amikor árukat importálnak az Orosz Föderáció területére (a TC RF cikkének 2. szakasza, TC RF 2. és 3. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve cikkének 4. bekezdése és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve cikkének 11. bekezdése).

Azonban ebben a helyzetben az a tény, hogy az EAEU-ÁFA egy nemzetközi szerződés szabályai szerint kerül kifizetésre, tehát nem vámfizetés, megszabja a sajátosságait. Hiszen a szokásos „import” áfa esetében a speciális adózási rendet alkalmazó adóalanyok csak akkor kötelesek megfizetni és nyilatkozatot tenni, ha maguk nyilatkoznak az importált áruról. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a nyilatkozattevőket ismerik el a „vám” HÉA fizetőjének (az NK RF cikke, a Vámunió Vámkódexének cikkelye).

De az EAEU-ból történő áruimport helyzetében ezek a szabályok már nem működnek. A beszerző szervezetnek minden esetben meg kell fizetnie az áfát, a jegyzőkönyv 13. pontjában foglaltak szerint. Ez azt jelenti, hogy az egységes mezőgazdasági adót, STS-t, PSN-t vagy UTII-t használó vásárlók már „elfelejtették” az áfa kiszámításának, a nyilatkozat benyújtásának és az igazoló dokumentumok csomagjának kötelezettségét.

Mindezeket a tevékenységeket ugyanúgy és ugyanabban az időkeretben hajtják végre, mint az általános adózási rendszerben szereplő szervezetek, amelyeket fentebb ismertettünk. Az egyetlen különbség az, hogy a „különleges rendszerek” nem jogosultak levonni a befizetett áfát. Az ilyen adót a vásárolt áruk költsége tartalmazza (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. szakasz 2. cikkelye).

ÁFA fizetése az EAEU-n belüli kereskedés soránáltal szabályozott "A közvetett adók beszedésének eljárásáról és az áruk exportja és importja során történő fizetésük ellenőrzésének mechanizmusáról szóló jegyzőkönyv ...", amely az EAEU-ról szóló szerződés 2014. május 29-i 18. számú melléklete ( tovább - Protokollés 18. sz. melléklet).

A jegyzőkönyv szerint az áru tulajdonosa- az orosz importőr mindig ÁFA-fizető lesz, amikor Oroszországba importál, és csakis Orosz adóhatóság (18. számú melléklet 13. pontja).

Közvetett adók annak az adózónak, akinek a területére az árut behozzák, továbbra is fizetnie kell, még akkor is, ha az egyik EAEU-ország adózója olyan árut vásárol, amelyet korábban egy másik EAEU-állam adófizetője importált az állam területére ( 18. számú melléklet 13.4).

Az orosz pénzügyminisztérium rámutatott, hogy az orosz cég, amely bérelt betakarítógépeket vásárol fehérorosz cégtől, adásvételi szerződés alapján kell áfát fizetnie az orosz adóhatóságnak. A szóban forgó esetben az orosz cég a betakarítógépeket először bérleti szerződés keretében használta Oroszországban, majd megvásárolta egy fehérorosz cégtől ( Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. december 9-i levele 03-07-13/1/73742).

Hasonló helyzetben (amikor egy termék tulajdonosváltás nélkül lépi át a határt) az illetékesek arra hívták fel a figyelmet vasfémhulladékhoz és -hulladékhoz, amelyet korábban Kazahsztánból Oroszországba importáltak és egy kazah cég az Orosz Föderációban lévő fióktelepen keresztül értékesített, az áfát az orosz ócskavas vevő fizeti meg az orosz adóhatóságnak adásvételi szerződés alapján ( Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. augusztus 24-i levele 03-07-13/1/48564).

Így az orosz importőr import áfát kell fizetni amikor árukat importálnak az EAEU-országokból, függetlenül attól, hogy azokat melyik országban gyártották (lásd Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010.09.08-i levele 03-07-08 / 260). Nem tesznek kivételt senki számára.: az import ÁFA-t a választott adózási rendszertől függetlenül kell fizetni.

Ezért, amikor kocsikat vásárol egy kazah cégtől (már az Orosz Föderáció területén található) ÁFA-t kell fizetni a kocsik tulajdonjogának átruházásakor. Meg kell határozni az áfa alapját az örökbefogadás napján nyilvántartásba veendő kocsik 08 számlán (18. számú melléklet 14. pontja).

Vevő fizeti az áfát legkésőbb a hónap 20. napjáig az importált áruk nyilvántartásba vételének hónapját követően az IFTS-nél a nyilvántartásba vétel helyén ( cikk (4) bekezdése. 72 Az EAEU-ról szóló szerződés 2014. április 24-én, valamint a 18. számú függelék 13. és 19. pontja).

20-ig kell benyújtani az adóhatósághoz Nyilatkozat az EAEU-országokból származó áruk behozataláról (18. számú melléklet 20. pontja). Ellentétben a Rakományi vámnyilatkozattal, amelyet az áruk behozatalának minden tényére a vámhatóságnál benyújtanak, ezt a nyilatkozatot be kell nyújtani. a jelentési időszak végét követő 20 napon belül.

A jelentési időszak azok a hónapok, amelyekben a szervezet figyelembe veszi az importált árukat. Ha az árut augusztusban importálják és figyelembe veszik, akkor nyilatkozatot kell benyújtania legkésőbb szeptember 20-ig.

Forma Nyilatkozat és elektronikus formátumban beadványait az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. szeptember 27-i SA-7-3 számú rendelete hagyta jóvá / [e-mail védett]"Az Eurázsiai Gazdasági Unió tagállamainak területéről az Orosz Föderáció területére történő áruk elektronikus formában történő behozatalakor a közvetett adók (általános forgalmi adó és jövedéki adók) adóbevallása benyújtásának formátumának és formátumának jóváhagyásáról, valamint kitöltési eljárás."

A Nyilatkozattal együtt az importőr aláveti magát az IFTS-nek dokumentáció 18. számú függelék 20. pontjában előírtak szerint:

• Áruimport és közvetett adók megfizetése iránti kérelem.

Formaés Kitöltési szabályok az áruimport és a közvetett adók megfizetése iránti kérelmeket a 2009. december 11-i „Az Eurázsiai Gazdasági Unió tagállamai adóhatóságai közötti, a befizetett közvetett adók összegére vonatkozó elektronikus formátumú információcseréről szóló jegyzőkönyv” tartalmazza. ." Forma pályázati fájl a benyújtáshoz elektronikus formában használhatja a Szövetségi Adószolgálat webhelyén közzétett programot.

Pályázatot kétféleképpen lehet benyújtani:

1. Vagy papír alapon (négy példányban) és elektronikus formában
2. Vagy csak elektronikus formában, továbbfejlesztett minősített elektronikus aláírással

Nem szükséges a Pályázatot papír alapon benyújtani, ha a pályázatot elektronikusan nyújtják be. digitális aláírással telekommunikációs csatornákon keresztül ( alatti. 1. 18. számú függelék 20. pontja, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015.01.07. ЗН-4-17. sz. levele / [e-mail védett]).

Amikor a pályázatot papír alapon benyújtják, akkor egy példányt az adóhatóságnál marad, ill három- a kérelem 2. pontjában az áfa megfizetésére vonatkozó jelzéssel visszaküldik az adózónak. Két példány az adózó elküldi az árut exportáló eladónak.

Ha a kérelmet elektronikus formában, digitális aláírással nyújtják be, akkor az adóhatóság a válaszban Küld elektronikus dokumentum igazolja az áfa befizetésének tényét. Ebben az esetben az adózó küldi másolatok kérelmét és az adóhivataltól az árut exportáló eladó részére átvett áfa megfizetését igazoló dokumentumot ( Az áruimport és a közvetett adó megfizetése iránti kérelem kitöltésére vonatkozó szabályok 6. pontja).

• Az áruk vásárlását és importját igazoló dokumentumok másolatai.

Ilyen dokumentumok szerződés vagy Szerződés, amely alapján a kocsikat megvásárolják, aktusok másolatai vasúti gördülőállomány átvétele és átadása, számlákat, ha azokat a kazah kocsieladó rakja fel, műszaki adatlapok másolatai kocsik, számlákat stb.

A dokumentumok elküldhetők elektronikus, ha az elektronikus továbbítás formátumát a Szövetségi Adószolgálat jóváhagyta ( a közvetett adók beszedéséről szóló jegyzőkönyv 20. pontja).

Ilyen xml formátum van beállítva például a kereskedelmi műveletek során történő áruátadásról szóló dokumentumhoz ( Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. november 30-i ММВ-7-10/ számú végzése [e-mail védett] ).

Ha a dokumentum elektronikus formában van, de nem a megállapított formátumok szerint, akkor is be kell nyújtani. papíron az adózó által hitelesített másolat formájában ( Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018. február 20-i levele, ED-4-15/3372)

• Az import áfa befizetésének tényét igazoló bankkivonat.

Ha adó- vagy visszaigényelendő áfa túlfizetés van (beszámítandó), azt nem kell benyújtani bankszámlakivonat (másolat), amely megerősíti az importált árukra kivetett közvetett adók tényleges megfizetését.

Felhívjuk figyelmét, hogy ÁFA-t kell fizetni adóbevallás benyújtása előtt, hiszen ehhez fizetési nyilatkozatot kell csatolni.

A papír alapon benyújtott dokumentum másolata hiteles fejének aláírása (cikk (2) bekezdése. 93. § (5) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 93.1). Ha a dokumentum többoldalas, akkor bármelyiket megteheti külön biztosítjuk minden oldal ill flash mindent egy dokumentum oldalait, számozza meg és hitelesítse a teljes iratgyűjtőt. De nem lehet összevarrniés hitelesítsen egy csomó különböző dokumentumot ( Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. október 29-i levelei 03-02-07/1/54849, 2015. október 29-én kelt 03-02-РЗ/62336 sz., Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2012. szeptember 13., AS-4-2 / [e-mail védett] , AS-4-2/16459 sz., 2012.10.02).

Ha nem nyújt be dokumentumokat a Nyilatkozattal együtt, pénzbírsággal sújtható 200 rubelért minden időben nem benyújtott dokumentumra ( Művészet. 126 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Ebben a cikkben egy konkrét példát fogunk használni annak mérlegelésére, hogy az 1C: Accounting 8 edition 3.0 programban hogyan tükrözzük az Eurázsiai Gazdasági Unió tagországaiban történő áruvásárlást.

bekezdéseknek megfelelően. 4 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke szerint az áruk behozatalát az Orosz Föderáció területére és a joghatósága alá tartozó más területekre a HÉA-adó tárgyaként ismerik el.

Az Eurázsiai Gazdasági Unió tagországaiból származó áruk behozatalakor a közvetett adók (áfa és jövedéki adók) beszedésének eljárását a közvetett adók beszedésének eljárásáról és az áruk exportja és importja során történő fizetésük ellenőrzésének mechanizmusáról szóló jegyzőkönyv határozza meg. munkavégzés, szolgáltatások nyújtása (az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló szerződés 18. számú melléklete).

Az egyik tagállam területére egy másik tagállam területéről importált áruk közvetett adójának beszedését annak a tagállamnak az adóhatósága végzi, amelynek területére az árut behozzák, az adóalanyok - tulajdonosok - nyilvántartási helyén. (a jegyzőkönyv 13. bekezdése).

Az áfa megfizetése szempontjából az adóalapot az importált áru adóalanynál történő nyilvántartásba vételének időpontja határozza meg a vásárolt áruk értéke alapján. A vásárolt áru értéke a szállítónak az áruért a szerződés feltételei szerint fizetendő ügyleti ár (Jegyzőkönyv 14. pont).

Az egyik tagállam területére egy másik tagállam területéről importált áruk után fizetendő közvetett adók összegét az adóalany annak a tagállamnak a jogszabályai által megállapított adókulcs szerint számítja ki, amelynek területére az árukat behozzák (17. bekezdés). pontja).

Az áfát legkésőbb az importált áruk nyilvántartásba vételének hónapját követő hónap 20. napjáig kell megfizetni (a Jegyzőkönyv 19. bekezdése).

Az adózó köteles megfelelő adóbevallást benyújtani az adóhatósághoz. Az adóbevallással egyidejűleg a Jegyzőkönyv 20. pontjában felsorolt ​​dokumentumokat benyújtják az adóhatósághoz. Az egyik ilyen dokumentum az áruimport és a közvetett adók megfizetése iránti kérelem.

Az egyik tagállam területére egy másik tagállam területéről importált áruk után fizetett közvetett adók azon tagállam jogszabályai által előírt módon vonhatók le, amelynek területére az árukat behozzák (26. Jegyzőkönyv).

Vegyünk egy példát.

A Rassvet szervezet az általános adózási rendszert alkalmazza - az eredményszemléletű módszert és a Számviteli Szabályzatot (PBU) 18/02 "Számvitel a társasági adó számításaihoz". A szervezet áfafizető.

A szervezet beszállítói szerződés alapján vásárol árut a Fehérorosz Köztársaságból származó beszállítótól. A szerződés értelmében 100%-os előleget biztosítunk. Az áru ára 500 000 rubel.

Kezdjük ennek a példának a végrehajtását a programban a fehérorosz beszállító létrehozásától. A Partnerek címtár elem kitöltésekor helyesen kell megadni a regisztrációs országot (1. ábra). Szállítási szerződés megkötésekor (szerződés típusa — Szállítóval) a program automatikusan kikapcsolja a jelölőnégyzetet A szerződés szerinti szállító bejelenti az áfát.

2015. május 25-én a Rassvet szervezet pénzeszközöket (áruelőleg) utalt át a szállító elszámolási számlájára.

Ez a művelet a programban a Leírás folyószámla bizonylatról a művelet típusával, Fizetés a szállítónak funkcióval történik.

Példa a folyószámláról történő leírás dokumentum kitöltésére és végrehajtásának eredményére az ábrán látható. 2.

A Fehéroroszországból érkezett áruk feladásakor ügyelni kell a Nómenklatúra referenciakönyvének kitöltésére. A címtár elemben fel kell tüntetni a származási országot és a TN VED osztályozó kódot (Külföld gazdasági tevékenység árunómenklatúrája), mivel a dokumentumok kitöltésekor ezeket az adatokat kell használni.

A nómenklatúra referenciaelem kitöltésének példája az ábrán látható. 3.

Az árubeérkezés (leltár) programban való megjelenítéséhez általában az Áru (Számla) művelettípusú Átvétel bizonylatot használják.

A táblázatos részben a nómenklatúra-termék kiválasztása, mennyisége és költsége feltüntetésre kerül. Az áfakulcs a szerződésnek megfelelően ÁFA nélkül kerül megállapításra (a fehéroroszországi szállító nem számít fel ránk áfát). A bizonylat táblázatos részében a 41.01 „Áruk raktárban” számla és a 19.03 „Beszerzett készletek áfája” ÁFA számla automatikusan beáll. A táblázatos részben automatikusan kitöltődik az áru származási országa is.

A bizonylat elkészítésekor beszámítja a szervezet által a fehérorosz szállítónak fizetett előleget (Dt 60.01 - Kt 60.02), és figyelembe veszi a 41.01 számla terhét a könyvelésben és az adóelszámolásban a raktárba beérkezett áruk költségére és mennyiségére. , valamint bejegyzést kell tenni a kiegészítő információs nyilvántartásba Áruimport a vámunió államaiból.

Az Átvételi bizonylat kitöltésének példája és megvalósításának eredménye az ábrán látható. 4.

Amint azt már jeleztük, az áfa megfizetése szempontjából az adóalapot az áruk nyilvántartásba vételének napján, azok értéke alapján határozzák meg. Ezért a Rassvet szervezetnek (orosz adófizető, importőr és árutulajdonos) ki kell számítania az áfát, és be kell nyújtania az adóhatósághoz a regisztráció helyén az áruk behozatalára és a közvetett adók megfizetésére vonatkozó kérelmet.

A program az Alkalmazás Áruimporthoz dokumentumot használja ennek a műveletnek a rögzítésére. Jelen bizonylat a Nyugta bizonylat alapján készíthető.

A dokumentum fejlécében a szerződő fél-szállító és a vele kötött szerződés szerepel.

A dokumentum táblázatos részét kényelmesen kitöltheti a megfelelő gombbal. Az áfakulcs és a TN VED kód a Nómenklatúra címtárból kerül kitöltésre, a 19.10 "Vámunióból történő behozatalkor fizetendő áfa" ÁFA számla automatikusan be van állítva. Ezenkívül manuálisan meg kell adnia a szállítási mód kódját.

A teljes értékű nyomtatott űrlap kialakításához szükséges lehet a specifikáció és az ügyletben résztvevők kitöltése.

Végrehajtáskor a bizonylat a 19.10 számla terhére áfát halmoz fel a 68.42 „Adók és díjak számításai” számla jóváírásával összhangban. ÁFA a vámunióból származó áruk behozatalakor”, és bejegyzést tesz a benyújtott áfa-felhalmozási nyilvántartásba (a vásárlási könyvben való további tükrözéshez).

ábrán látható egy példa az Áruimportra vonatkozó kérelem dokumentumra és annak végrehajtásának eredményére. 5.

Az adót legkésőbb a következő hónap 20. napjáig kell megfizetni.

A költségvetésbe történő adófizetés tényének megjelenítéséhez használja a Leírás folyószámláról bizonylatot az Adófizetési tranzakció típussal.

Közvetlenül a dokumentum kitöltésekor az Adók és járulékok információs nyilvántartásában létrehozhat (ha még nem hozta létre) az Orosz Föderáció területére importált áruk ÁFA rekordját. A regiszterbejegyzés a kívánt BCF kiválasztásával jön létre (6. ábra).

Bizonylat generálásakor ügyelni kell a 68.42 számla analitikájának pontos kitöltésére. Ennek a fióknak a harmadik alszámlája az áruimport iránti kérelem megfelelő dokumentum.

Példa a Leírás elszámolási számláról dokumentumra a művelet típusával Az adófizetés és a végrehajtás eredménye a 2. ábrán látható. 7.

Az az orosz adóalany, aki az Eurázsiai Gazdasági Unió országaiból árukat importált, köteles az adóhatósághoz adóbevallást benyújtani a közvetett adókról (áfa és jövedéki adók), amikor árut importál az Orosz Föderáció területére. a vámunió tagállamainak területéről. A nyilatkozatot a következő hónap 20. napjáig kell benyújtani az adóhatósághoz.

Az 1C: Accounting 8 programokban történő nyilatkozat elkészítéséhez a Közvetett adók a vámunió tagállamaiból történő áruimportnál című szabályozott jelentést szánják.

A vásárolt (az Eurázsiai Gazdasági Unió országaiból importált) árukra vonatkozóan a költségvetésbe történő befizetésre számított általános forgalmi adó összegét jelen nyilatkozat 1. pontjának 031. sora tartalmazza.

A nyilatkozat egy töredéke az ábrán látható. nyolc.

Az Eurázsiai Gazdasági Unió tagállamaiból Oroszországba történő áruk importálásakor fizetett áfát a szervezet jogosult levonni. A levonás azzal a feltétellel történik, hogy a szervezet áfafizető, és az árukat áfaköteles ügyletek végrehajtására szánják (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 2. szakasza, 171. cikk).

Az importált áruk héa levonásának alapja a HÉA tényleges megfizetését igazoló dokumentumok az Orosz Föderáció területére történő áruk behozatalakor (Termékek behozatalára és közvetett adók fizetésére vonatkozó kérelem az adóhatóság fizetési megjegyzésével) .

A programban a negyedév végén létre kell hozni és ki kell tölteni egy ÁFA szabályozó dokumentumot - Az ÁFA költségvetésbe történő befizetésének megerősítése. A bizonylat táblázatos részében összegyűjti az áruimport iránti kérelem befizetett bizonylatait, a vonatkozó fizetési bizonylatokat és a fizetési megbízások adatait.

Feladáskor a bizonylat nem generál könyvelési tételt, csak az adófizetés tényét rögzíti a Vásárlási áfa nyilvántartásban.

Az ÁFA költségvetésbe történő befizetésének megerősítése című szabályozó dokumentum az ábrán látható. 9.

(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikke értelmében a levonás az áruk könyvelésre történő átvétele után és a vonatkozó elsődleges dokumentumok megléte esetén történik.

Minden feltétel teljesül. Az áru nyilvántartásba vétele megtörtént, az áfa befizetése megtörtént, árubehozatali kérelem van adóhatósági feljegyzéssel az adófizetésről. Ezért a Vételi könyvbejegyzések kialakítása szabályozó bizonylat kitöltésekor a táblázatos részben egy Vámunió-érték típusú sor jön létre, amely az Áruimportra vonatkozó kérelem dokumentumra fog hivatkozni.

A bizonylat elkészítésekor az áfa levonásra kerül a 68.02 „ÁFA” számla terhére történő könyvelési tétel generálásával, a 19.10 „Vámunióból behozatalkor fizetett áfa” számla jóváírásával összhangban, az áfa-nyilvántartásból. bejegyzést mutat be, és bejegyzést képez a Vásárlási ÁFA nyilvántartásban (Vásárlási könyv).

A vételi könyvi bejegyzések kialakítása elkészült szabályozó dokumentumot és megvalósításának eredményét az ábra mutatja. 10.

Lássuk, hogyan töltődik be a bevásárlókönyv.

A vásárlási könyv 2. oszlopába a tranzakció típusának kódját kell beírni - 19 "Áruimport az Eurázsiai Gazdasági Unióból".

bekezdéseknek megfelelően. "e" és bekezdések. Az általános forgalmi adó számításánál használt vételi könyv vezetésének szabályai "k" 6. pontja jóváhagyva. Az Orosz Föderáció Kormányának 1137. számú rendelete, amikor a vámunió valamely tagállamának területéről árukat importálnak az Orosz Föderáció területére, a vásárlási könyv 3. oszlopa feltünteti a kérelem számát és dátumát. az áruimportot és a közvetett adók megfizetését az általános forgalmi adó megfizetésére vonatkozó adóhatósági feljegyzéssel, és a 7. rovatban megadja az adó megfizetését igazoló okiratok adatait.

A 2015. II. negyedévi vásárlási könyv egy részlete látható az ábrán. tizenegy.

Az áfa-bevallásban az Eurázsiai Gazdasági Unió államainak területéről az Orosz Föderáció területére történő áruk behozatalakor fizetett adó összegét a 3. szakasz 160. sora tükrözi.

A Rassvet szervezet 2015. II. negyedévére vonatkozó ÁFA nyilatkozatának egy részlete látható az ábrán. 12.

M. Zhurko,
Az 1C:U-Soft Franchisee képzési osztályának oktatója

Tetszett? Oszd meg a barátaiddal

Konzultációk az 1C programmal való munkáról

A szolgáltatás kifejezetten azon ügyfelek számára áll nyitva, akik különféle konfigurációjú 1C programmal dolgoznak, vagy akik információs és műszaki támogatással (ITS) foglalkoznak. Tegye fel kérdését és mi szívesen válaszolunk rá! A konzultáció elnyerésének feltétele az érvényes ITS Prof. Ez alól kivételt képeznek az 1C szoftver Basic verziói (8-as verzió). Nem kell nekik szerződés.

Ilyen helyzetben az EAEU-Szerződés 18. mellékletében szereplő, a közvetett adók beszedésének eljárásáról és fizetésük ellenőrzésének mechanizmusáról szóló jegyzőkönyv 11. pontja áruk exportja és importja, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás során (a továbbiakban: Jegyzőkönyv).

A Jegyzőkönyv 11. pontja értelmében az árukivitel áfa alapja annak változása (növekedése/csökkenése) esetén a visszaszállítással összefüggésben értékesített áruk árának nem megfelelő minőség miatti emelkedése/csökkenése miatt. és (vagy) a konfiguráció módosítva van abban az adózási (beszámolási) időszakban amelyben a megállapodás (szerződés) felei megváltoztatta az exportált áruk árát (megállapodásos visszáru)., ha az EAEU tagállamának jogszabályai másként nem rendelkeznek.

Az EAEU keretében rossz minőségű (hiányos) áru visszaküldésekor az eladó-exportőr és a vevő-importőr az ÁFA-alapját a visszavitt áru értékével csökkenti. Az exportőr ÁFA fizetési kötelezettsége a korábban kivitt rossz minőségű (hiányos) áru újrabehozatala után nem került megállapításra.

Ezt a következtetést támasztja alá Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. június 28-án kelt, 03-07-13 / 1 / 40899 számú levele, amely kifejti, hogy amikor egy kazah vevő reklamációs eljárás keretében árut küld vissza nem megfelelő minőség miatt, korábban az Orosz Föderáció területéről exportálva, az áfa fizetési kötelezettsége nem merül fel orosz szervezetnél áruimport eseténés ennek megfelelően áruimport és közvetett adó megfizetése iránti kérelmet nem nyújtanak be az adóhatósághoz.

Hasonló véleményt fogalmaz meg az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. szeptember 1-jei 03-07-13/1/56235 számú levele is. Így a korábbi exportőr nem fizet áfát, és ennek az adónak az adóalapját kell módosítania, amelyet ezekre az árukra az exportáláskor határoznak meg.

A Jegyzőkönyv (11) bekezdésében foglaltak alapján az adóalap módosítása tükröződik az áfabevallásban(A nyilatkozat kitöltési eljárását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i ММВ-7-3/ számú rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett], tovább - Rendelés) arra az időszakra, amelyben a felek aláírták a hibás áru visszaküldéséről szóló dokumentumokat.

A kiigazítási eljárás attól függ, hogy az orosz vállalat megerősítette-e jogát nulla áfa-kulcs alkalmazására áruk exportálásakor vagy sem.

Ha a tételt visszaküldik visszaigazolt exporttal, akkor a beállítás tükröződik 4. szakasz Nyilatkozatok. 070. sor az adóalap módosítása látható ( Az Eljárás 41.6), vagyis a visszaküldött hibás áru értéke. Ahol a 080-as vonalon tüntesse fel ezen árukra korábban levonásra elfogadott visszaállított áfa összegét.

Az Eljárás 41.9 pontjában foglaltakból következik, hogy az érték a 080-as vonalon mutatót fog képezni pont szerinti befizetésre számított adó összege 130. sor. Így a korrekció eredményeként a társaságnak a hibás áru után visszaállított, korábban levonásra elfogadott összegű ÁFA-t kell fizetnie.

Meg nem erősített exporthoz beállítás történik 6. szakasz Nyilatkozatok. Ebben az esetben a visszaküldött hibás áru költsége tükröződik a 080-as vonalon (Az Eljárás 43.7). Ahol a 090-es sorra megfizetni a hibás áru értékesítése után számított áfa összegét, és a 100. sorhoz- az ezen áruk után levonható és behajtandó adó összege. Az Eljárás 43.9. és 43.10. pontjában foglaltakra tekintettel:

• ha a 100. sorban lévő érték nagyobb, mint a 090. sorban, akkor a különbség rögzítésre kerül a 160-as vonalonés a költségvetésbe fizetendő áfa összegét jelenti;
• ha a 090. sorban az érték nagyobb, mint a 100. sorban, akkor a különbség tükröződik a 170-es vonalon mint a visszatérítendő adó összegét.

A termékimport vagy a szolgáltatás külföldi vállalkozótól történő átvétele kötelező áfa-köteles ügylet. az orosz adófizető státusza ugyanakkor nem fontos - ezek a DOS alatt működő jogi személyek, valamint az ÁFA-mentes gazdasági tevékenység alanyai, valamint a speciális adózási rendszert alkalmazó „egyszerűsített” vállalkozások.

A külföldről kapott áruk/szolgáltatások áfakötelesek az alábbi feltételekkel:

• kizárólag az orosz terület határain belül kerülnek továbbértékesítésre;
• a külföldi szerződő fél nem adóügyi illetőségű, és nincs bejegyezve az Orosz Föderáció ellenőrző struktúráinál.

Az áfa nem csak a piacképes termékek bizonyos jellemző csoportjait terheli:

• külkereskedelmi szerződés alapján térítésmentesen átvett termékek;
• nem hazai cégek által készített speciális technológiai berendezések;
• nyomtatott kiadások és kulturális ritkaságok múzeumok, könyvtárak, archívumok számára;
• a gyógyszerek specifikus módosításai.

ÁFA kulcsok az áruk és szolgáltatások importjára

A külföldről behozott áruk vagy szolgáltatások adóztatására általános adókulcsok vonatkoznak - 0%, 10%, 18%. A vámkezelés és az áfa-számítás során a szükséges százalék megfelelő felhasználásához a következő lépéseket kell végrehajtani a javasolt algoritmus szerint:

• azonosítsa a termék kódját a Vámunió Közös Vámtarifája alapján;
• egyeztesse a kódot a figyelembe vett árujegyzékekkel 10%-os árfolyamon;
• az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott listákon szereplő szükséges kód hiányában azt használják arány 18%.

Az "import" ÁFA számításának és megfizetésének sajátossága, hogy a szükséges számításokat még azelőtt kell elvégezni, hogy a kereskedelem tárgya elhagyja a vámhivatalt. Az áfa befizetése közvetlenül a vámhatóságnak történik a kötelező vámkezelési befizetések részeként.

Az importőr önállóan határozza meg az adóalapot, a termékkódot és a fizetendő áfa összegét. Ha olyan problémás helyzet adódik, hogy a vámhatóság magasabb adókulcsot alkalmaz, mint a nyilatkozattevő számított, az importőr magasabb vámhatósághoz fordulhat.

Az importőr a vámáru-nyilatkozat elkészítésekor 15 napot kap attól a naptól számítva, amikor a rakomány átlépte az orosz határt. Minden egyes késedelmes adó átutalási nap a vevő 1/300-ába kerül, megszorozva a nyilatkozat szerinti áru teljes értékével.

EAEU-országokból származó behozatal áfája

A volt szövetséges államokkal történő kölcsönös árucsere esetén az importált áruk vagy szolgáltatások áfáját az elemi séma szerint számítják ki, és a költségvetési illetéket a területi adófelügyelőség kincstári számlájára kell megfizetni.

Az EAEU-államokból történő behozatal esetén az áfa megadóztatásának tárgya a vásárolt árutömeg bekerülési értéke, növelve a jövedéki adó összegével (ha szükséges). Az adóalap kialakulásának pillanata az a naptári dátum, amikor az importált áru a raktári számlán jóváírásra kerül. Az áfa összegét úgy határozzák meg, hogy egyszerűen megszorozzák a megvásárolt piacképes termékek költségét és a kívánt adókulcsot.

Annak a negyedévnek a végén, amelyben importügyleteket bonyolítottak le az EAEU-ból származó áruk mozgására vonatkozóan, az orosz importáló társaság (IE) köteles áfa-bevallást benyújtani az adóhatósághoz. A dokumentumot a beszámolási időszakot követő hónap 20. napjáig (beleértve) kell benyújtani.

Fontos: az „import” ÁFA nyilatkozatot „papír” okmány formájában kell benyújtani. Elektronikus bevallást csak azok az adózók alkalmaznak, akiknek létszáma meghaladja a 100 főt.

Az importőr az ÁFA-bevallás benyújtásával egyidejűleg adófizetési kötelezettsége „az ő” adóosztályának banki paraméterei szerint történik. A fizetési megbízásban a szomszédos országokból történő behozatalkor külön szerepel.

Az EAEU-n kívüli országokból származó behozatal áfája

Ha az Eurázsiai Unión kívüli országokból árukat/szolgáltatásokat importál Oroszország területére, az importőr nemcsak a kötelező vámokat, hanem az áfát is köteles megfizetni a vámnál. Az adó kiszámításának és fizetésének eljárását nemcsak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, hanem a Vámkódex is szabályozza.

Ne feledje: a vámhatósági áfát nem a jelentési időszak végén kell megfizetni, hanem az áruk vámpostáról való kiadására irányuló eljárás befejezése előtt.

A képlet, amellyel az importőr kiszámítja a fizetendő áfa összegét, a következő:

ÁFA \u003d (TSt + VTP + A) x St

ahol: Tst- a vámáru-nyilatkozatban feltüntetett áru értékét;
VTP- a behozatali vám értéke;
A– jövedéki adó (ha szükséges);
utca– ÁFA kulcs (%, 10%, 18%).

Tudni kell: ha a behozott áru nem vám- és jövedékiadó-köteles, akkor az áfa összegét úgy határozzuk meg, hogy a vámértéket megszorozzuk a kívánt adókulccsal.

A hibás adószámításból adódó összeütközések elkerülése érdekében a vámszolgálattal az importőrnek célszerű az áfát árucsoportonként külön kalkulálni.

Szolgáltatásimport áfája

A szolgáltatások külföldi szerződő féltől történő átvétele nem igényel okmányt a vámhivatalnál. A vevőként eljáró jogi vagy természetes személy adóügynök, és le kell vonnia az ÁFA összegét a szállítótól, és át kell utalnia a szövetségi költségvetésbe.

A fizetés okmányos alapja egy szerződés, amelyben elő kell írni azt a feltételt, hogy az ÁFA összegét a nyújtott szolgáltatás összköltsége tartalmazza. Ha a szerződésben nincs ilyen kitétel, akkor az importőr köteles a szerződéses összeget meghaladó áfát saját költségén megfizetni.

Ha a külföldi partner által végzett munkák és szolgáltatások a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. §-a alapján, és nem tartoznak az áfa alá, akkor az importőr mentesül az adóügynöki kötelezettségek alól - nem kell adót kiszámítania vagy átutalnia a költségvetésbe. Fenntartja azonban azt a kötelezettséget, hogy a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz a 7. pont kitöltésével áfabevallást nyújtson be.

Az áfa levonásának joga

Az általánosan elfogadott szabály szerint azoknak az adóalanyoknak, akik a vámhivatalnál áfát fizettek, lehetőségük van a bevallásban a megfizetett adó összegének levonásáról nyilatkozni. A levonás akkor garantált, ha az alábbi feltételek teljesülnek:

• az importált árukat Oroszország területén használják fel áfaköteles ügyletekhez;
• az importált termékeket tovább értékesítik;
• adólevonást egy orosz cég csak abban a negyedévben igényelhet, amikor az árut nyilvántartásba vették;
• az importált áruk átvételét számla, szerződés vagy vámáru-nyilatkozat igazolja;
• az áfa megfizetését a vámon átvett elsődleges okmányok igazolják.

Ha az áfa alól mentes vagy különleges rendszerben működő gazdálkodó szervezet importőrként jár el, akkor az adólevonást nem alkalmazzák. A vámon befizetett áfa az áru névértékében a feladáskor és az azt követő értékesítéskor beszámításra kerül.

A beérkező importált árukra/szolgáltatásokra vonatkozó információkat be kell vezetni a vásárlási könyvbe, feltüntetve az áfa összegét. A vásárlás tényének nyilvántartásba vételének feltétele az adó megfizetése és az adóhatóság által igazolt behozatali nyilatkozat.

Az áfa levonási jogát igazoló dokumentumok

Azok a források, amelyek lehetővé teszik az importőr számára, hogy áfalevonást igényeljen:

• külkereskedelmi szerződés külföldi szállítóval;
• a szállítótól (számla);
• vámáru-nyilatkozat - vámáru-nyilatkozat (másolat);
• bankszámlakivonatok, fizetési megbízások hiteles másolatai.

Az áruimport esetén az áfa-levonás iránti kérelmet alátámasztó valamennyi dokumentumot legalább négy évig meg kell őrizni.

Előre fizetett adólevonás

A külkereskedelmi kiszállításoknál a legtöbb esetben előtörlesztést alkalmaznak. A vevő általi soron következő áruátvételi előleg átutalásakor az előleg összege után ÁFA-t kell fizetni.

A kettős adóztatás elkerülése érdekében az előleg áfája az áruszállítás vámkezelése és az áfa végösszeg megfizetése során adólevonásként bejelenthető.

Sok orosz cég inkább nem foglalkozik önállóan az importált áruk vámkezelésével, hanem ezt az eljárást közvetítőkre ruházza. Ha a vámnál az áfát harmadik személy fizette meg, de az importőr költségére és nevében, akkor a befizetett összeg adólevonásként könyvelhető el.