QQS oktyabr oyidan boshlab o'zgaradi. Bildirishnomalar. Sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun oshirilgan daromad chegaralari

2017 yil 1 oktyabrdan boshlab sotib olish kitobi yangi shaklda va yangi qoidalarga muvofiq saqlanishi kerak. Namunalarda biz 2017 yil 1 oktyabrdan boshlab sotib olish kitobini qanday tuzishni ko'rsatdik.

Hukumatning 2017-yil 19-avgustdagi 981-son qarori bilan xarid kitobining yangi shakli va uni to‘ldirish qoidalari tasdiqlandi.O‘zgartirishlar 2017-yil 1-oktabrdan kuchga kiradi. Maqolada siz soliq organlari talablarni to'ldirmasligi uchun yangi sotib olish kitobini qanday saqlashni bilib olasiz.

2017 yil 1 oktyabrdan boshlab kitobni sotib olish: shakldagi o'zgarishlar

Xarid qilish kitobi shaklida uchta o'zgarish mavjud. Rasmiylar uchta raqamning nomini aniqladilar. O'zgarishlar kichik, ammo ular tufayli barcha kompaniyalar sotib olish kitobining shaklini yangilashlari kerak.

Vositachi to'g'risidagi ma'lumotlar ustunining yangi nomi "O'rta vositachi to'g'risidagi ma'lumotlar (komissiya agenti, agent, ekspeditor, ishlab chiquvchi sifatida faoliyat yurituvchi shaxs)".

Bojxona deklaratsiyasi raqami uchun 13-band endi "deb nomlangan. Ro'yxatga olish raqami bojxona deklaratsiyasi.

Imzo qo'yilgan qatorlardan birining yangi nomi "Yakka tartibdagi tadbirkor yoki boshqa vakolatli shaxs". Demak, endilikda xarid kitobiga nafaqat tadbirkor, balki uning xodimi ham ishonchnoma asosida imzo chekishi mumkin.

2017 yil 1 oktyabrdan yangi xarid kitobi: namuna

2017 yil 1 oktyabrdan boshlab xaridlar kitobini to'ldirishning yangi qoidalari

01/01/2017 dan boshlab sotib olish kitobidagi asosiy o'zgarish tuzatilgan hisob-fakturalar. Ilgari, agar mijoz o'tgan chorak uchun tuzatilgan hisob-fakturalarni olgan bo'lsa, ular qo'shimcha varaqdagi chegirmani bekor qilishlari va uni joriy xaridlar kitobiga o'tkazishlari kerak edi. Shu sababli, har doim oxirgi chorak uchun qarzlar bo'lgan. Endi xuddi shu qo'shimcha varaqdagi xaridor tuzatilgan hisob-fakturani ro'yxatdan o'tkazadi.

Misol:

2017-yil sentabr oyida “Torgsnab” MChJ “Sbytservis” MChJdan 598 260 rubl, shu jumladan QQS – 91 260 rubllik tovarlarni sotib oldi. Buxgalter uchinchi chorak uchun xaridlar kitobida ushbu tovarlar uchun hisob-fakturani ro'yxatdan o'tkazdi. Ushbu chorak uchun ajratmalarning umumiy miqdori 3 590 760 rublni tashkil qiladi. Kompaniya uchinchi chorakda QQSni qaytarishni talab qilmadi.

30-oktabr kuni yetkazib beruvchi mahsulot tannarxidagi xatolikni aniqladi va tuzatilgan hisob-fakturani kompaniyaga yubordi. Tuzatilgan schyot-fakturadagi tovarlarning qiymati 590 000 rubl, QQS bilan birga - 90 000 rubl. Buxgalter uchinchi chorak uchun xaridlar kitobining qo'shimcha varag'ini tuzdi. Unda buxgalter birlamchi hisob-fakturadagi yozuvni bekor qildi va tuzatilganini ro'yxatdan o'tkazdi.

2017 yil 1 oktyabrdan boshlab sotib olish kitobining qo'shimcha varag'ini to'ldirish namunasi

2017 yil oktyabr oyidan boshlab xarid kitoblarini to'ldirish qoidalarida boshqa o'zgarishlar mavjud.

avans hisob-fakturalari. Oktyabr oyidan boshlab xaridor naqd pulsiz avanslar uchun hisob-fakturalarni daftarda ro'yxatdan o'tkazish huquqiga ega. Ilgari rasmiylar kompaniyaning bunga haqqi borligini tushuntirishgan. Bundan tashqari, endi kitobga "qisman oldindan to'lov" belgisini qo'yish shart emas.

Tuzatish fakturasi. Bir vaqtning o'zida bir nechta jo'natmalarning narxini o'zgartirish kerak bo'lganda, sotuvchi bitta tuzatish hisob-fakturasini berishi mumkin. 1b qatorida sotuvchi o'zi narxini o'zgartiradigan barcha yuk schyot-fakturalari tafsilotlarini taqdim etadi. Endi barcha ma'lumotlarni 3-ustunda qayta yozish shart emas. 3-ustunda ham, 5-ustunda ham sotuvchi amortizatsiya uchun bitta tuzatish hisob-fakturasining raqami va sanasini aks ettiradi.

Agar xaridor qiymatni oshirish uchun bitta tuzatish hisob-fakturasini olgan bo'lsa, u o'z ma'lumotlarini xarid kitobining 3 va 5-ustunlarida ham aks ettiradi.

Tovarlarni import qilish. Agar kompaniya Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqidan tovarlar import qilsa, u holda 15-ustunda tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni to'lash to'g'risidagi arizaning 15-ustunidan soliq solinadigan baza ko'rsatiladi. Boshqa mamlakatlardan olib kirayotganda, buxgalteriya hisobida aks ettirilgan tovarlarning qiymatini ko'rsating. Bu shartnoma qiymati va bojxona to'lovlari va yig'imlari. Ilgari Federal Soliq xizmati import qiluvchilarga 15-ustunda (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 20 sentyabrdagi SD-4-3 / 17657-sonli xati) tovarlarning shartnoma qiymatini aks ettirishni tavsiya qilgan.

Muhim tafsilot! Importchilar sotib olish kitobida buxgalteriya hisobidagi kabi bir xil qiymatni qayd etadilar

Bundan tashqari, mansabdor shaxslar munozarali vaziyatlarda sotib olish kitobining 9 va 10-ustunlarida kim ko'rsatilishi kerakligini aniqladilar - ularning kompaniyasi yoki kontragenti. Qulaylik uchun biz quyidagi jadvaldagi ma'lumotlarni taqdim etdik.

Jadval. Xarid qilish kitobida kimni aks ettirish kerak

Vaziyat	9 va 10-ustunlarda qaysi kompaniyaning nomi, TIN / KPP ko'rsatilishi kerak
Sotuvchi tovarni oldindan jo'natib yubordi. Yuborilgan sanada sotuvchi oldindan hisob-fakturani ro'yxatdan o'tkazadi	Sizning kompaniyangiz - ya'ni hisob-fakturaning 2, 2b qatorlaridan sotuvchi
Sotuvchi qiymatni pasaytirish uchun tuzatish hisob-fakturasini ro'yxatdan o'tkazadi	Sizning kompaniyangiz - ya'ni sozlash schyot-fakturasining 2, 2b qatorlaridan sotuvchi
Sotuvchi tannarxni kamaytirish uchun bitta tuzatish hisob-fakturasini ro'yxatdan o'tkazadi	Yagona sozlash fakturasining 3, 3b qatorlaridan xaridor
Xaridor qiymatning oshishi uchun tuzatish hisob-fakturasini ro'yxatdan o'tkazadi	Sotuvchi to'g'rilash fakturasining 2, 2b qatorlaridan
Xaridor qiymatni oshirish uchun yagona tuzatish hisob-fakturasini ro'yxatdan o'tkazadi	Yagona sozlash fakturasining 2, 2b qatorlaridan sotuvchi

Federal Soliq xizmati veb-saytida soliq qarzlarini oshkor qildi! Ma'lumotlarda ko'plab xatolar mavjud. Kirishni faollashtiring va siz noto'g'ri qarzdorlar ro'yxatiga kiritilganligingizni tekshiring.

Va bu erda yana, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 29 dekabrdagi 1137-sonli qarorining yangi tahriri qabul qilindi, u 2017 yil 1 oktyabrdan kuchga kiradi. Biz sizga maqolamizda qanday shaklda bo'lishini aytib beramiz. hisob-faktura 1 oktyabrdan o'zgaradi.

2017 yil 1 oktyabrdan boshlab hisob-faktura qanday o'zgaradi

Sotuvchi tomonidan berilgan schyot-faktura - bu hujjat bo'lib, unga ko'ra xaridor unga taqdim etilgan QQSni ushlab qolishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi). Qoidaga ko'ra, hisob-fakturalar "qog'oz" shaklida beriladi, ammo xaridorning roziligi bilan sotuvchi ularni elektron shaklda to'ldirishi mumkin.

Joriy shakldagi navbatdagi o'zgarishlar va hisob-fakturalarni to'ldirish qoidalari Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2017 yil 19 avgustdagi 981-son qarori bilan amalga oshirildi. 2017 yil 1 oktyabrdan boshlab yangi hisob-faktura shakli qanday bo'lishini ko'rish mumkin. maqolaning oxirida va asosiy o'zgarishlar quyidagilar:

• 2017-yil 1-iyulda davlat shartnomasi/shartnomasi identifikatori to‘g‘risida qo‘shilgan “8” qatori schyot-fakturalarni to‘ldirish qoidalariga muvofiqlashtirildi va “mavjud bo‘lsa” degan so‘zlar bilan to‘ldirildi.
• 1 oktyabrdan boshlab schyot-fakturaning alohida "1a" ustunida YeOII yagona tovar nomenklaturasi bo'yicha tovarlar turining kodi ajratilgan. Bu Rossiyadan tovarlarni eksport qilish, eksport qilish bilan shug'ullanadiganlar tomonidan ko'rsatilgan EAEI davlatlari(Belarus, Qozog'iston, Qirg'iziston, Armaniston). Ilgari kodni mahsulot nomi bilan bitta ustunga kiritish mumkin edi. Xuddi shunday qo'shimcha tuzatuvchi schyot-faktura shakliga ham kiritilgan - tovar kodining turi uchun "1b" ustuni qo'shilgan.
• 11-ustun sarlavhasi aniqlandi - endi unga "ro'yxatga olish" so'zi qo'shildi, bu bojxona deklaratsiyasining qaysi raqamiga tegishli ekanligini aniqladi. Rossiya Federatsiyasi Davlat bojxona qo'mitasining 543-sonli buyrug'iga binoan va Rossiya Federatsiyasi Federal soliq xizmatining 23.06.2000 yildagi BG-3-11 / 240-son buyrug'iga binoan bojxona deklaratsiyasining ro'yxatga olish raqami beriladi. bojxona organining mansabdor shaxsi tomonidan qabul qilinganda - norossiyadan kelib chiqqan tovarlar uchun hisobvaraq-fakturalarning 11-ustuniga tartib raqami emas, aynan shu raqam kiritilishi kerak.
• Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun imzo qo'yish uchun mo'ljallangan qatorning matni aniqlandi - endi u "Yakka tartibdagi tadbirkor yoki boshqa vakolatli shaxs" kabi ko'rinadi. Eslatib o'tamiz, notarial tasdiqlangan ishonchnomaga ega bo'lgan shaxslar yakka tartibdagi tadbirkor uchun hisob-fakturani imzolashlari mumkin.

1 oktyabrdan boshlab hisob-fakturalarni qanday to'ldirish kerak

Hisob-fakturalarni to'ldirish qoidalari ham o'zgardi, asosiylari quyidagilardan iborat:

• "2a" qatorida sotuvchining manzilini to'ldirishning yangi tartibi 1 oktyabrdan boshlab yuridik shaxslar uchun yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun EGRIPga muvofiq ko'rsatilishi kerakligini ko'rsatadi. Bugungi kunda ushbu qator kompaniyaning joylashgan joyiga yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyiga muvofiq to'ldiriladi.
• 1-oktabrdan boshlab yangi hisob-fakturani to‘ldirish qoidalari ekspeditorlar, ishlab chiquvchilar yoki bir yoki bir nechta sotuvchilardan o‘z nomidan tovarlar sotib olgan ishlab chiquvchi funksiyalariga ega bo‘lgan mijozlar uchun ballar bilan to‘ldirildi.
• Uchinchi shaxslar tomonidan tashishni tashkil qilish orqali ekspeditor konsolidatsiyalangan schyot-fakturalarni rasmiylashtirishi mumkin. Ularni berishda ekspeditorlar 1-qatorda o'zlarining xronologiyasi bo'yicha tuzilgan raqam va sanani ko'rsatadilar, shuningdek, uchinchi shaxslar emas, balki o'zlarining ma'lumotlarini "Sotuvchi", 2a "Manzil" va 2b "TIN / KPP" qatorlariga kiritishlari mumkin. ". Tovarning nomi ekspeditor tomonidan har bir sotuvchi uchun alohida pozitsiyalarda ko'rsatiladi (1-ustun).
• Ishlab chiquvchilar (ishlab chiqaruvchining funktsiyalariga ega bo'lgan buyurtmachilar) alohida pozitsiyalarda sotuvchilar tomonidan berilgan schyot-fakturalardan qurilish-montaj ishlari, tovarlar, xizmatlar nomini 1-ustunda ko'rsatadilar.
• 2017-yil 1-oktabrdan hisobvaraq-fakturaning o‘zgarishi tuzatish hisob-fakturalarini chiqarishga ham ta’sir ko‘rsatdi. Endi siz ularga qatorlar va ustunlar qo'shishingiz mumkin, shu jumladan asosiy hujjatning tafsilotlarini kiritish uchun. Bunday holda, tuzatish hisob-fakturasining tasdiqlangan shakliga rioya qilish kerak.

2017 yil 1 oktyabrdan hisob-faktura: namuna

Rossiyaning "Texnologiya" MChJ o'z mahsulotlarini Qozog'istonga jo'natdi - stanoklar (TN VED kodi 8458 11 200 9) 10 dona. Bir mashinaning narxi 120 000 rublni tashkil qiladi. QQS stavkasi 0% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 1-bandi).

Bunday holda, biz yangi "1a" ustunida TN VED kodini ko'rsatamiz va 11-ustunda bojxona deklaratsiyasining ro'yxatga olish raqamini ko'rsatmaymiz, chunki tovar kelib chiqqan mamlakat Rossiya Federatsiyasidir. Hisob-fakturaning qolgan qismi odatdagidek to'ldiriladi.

2017 yilda soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlarida qanday o'zgarishlar yuz beradi? Soliq va buxgalteriya hisoboti qanday o'zgaradi? 2017 yildan boshlab Federal Soliq xizmati nazorati ostida o'tkazilishi munosabati bilan sug'urta mukofotlari bilan nima sodir bo'ladi? Kelgusi yil uchun qanday imtiyozlar bor? Deyarli barcha buxgalterlar shunga o'xshash savollarga ega. Darhaqiqat, soliq qonunchiligiga ko'plab o'zgartirishlar kelgusi yilda kuchga kiradi. Bundan tashqari, sug‘urta mukofotlari to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga ham ko‘plab o‘zgartirishlar kiritilmoqda. Shunday qilib, masalan, 2017 yildan boshlab soliq inspektsiyalari har chorakda sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun yangi shaklni taqdim etishlari kerak. SZV-Mni topshirish muddatlari o'zgaradi, yangi CBC paydo bo'ladi, yangi usulda soliqlar va badallarni o'tkazish uchun to'lov topshiriqnomalarini to'ldirish kerak bo'ladi. Bundan tashqari, savdo bilan shug'ullanuvchi deyarli barcha tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar 2017 yilda onlayn kassalardan foydalanishga o'tishlari kerak bo'ladi. Biz buxgalterning 2017 yildagi ishlarini hisobga olish uchun bilishi kerak bo'lgan eng muhim o'zgarishlarning qisqacha sharhini tayyorladik.

Soliq kodeksining birinchi qismi

Sug'urta mukofotlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi

2017 yil 1 yanvardan boshlab majburiy pensiya va tibbiy sug'urta uchun sug'urta mukofotlari, shuningdek, vaqtinchalik nogironlik va onalik bilan bog'liq holda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismiga tegishli o'zgartirishlar kiritildi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2.1-bobi "Sug'urta badallari", Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-moddasi 3-bandi). Yangilikning mohiyati shundan iboratki, 2017 yildan boshlab soliqlarga taalluqli barcha asosiy tamoyillar sug‘urta mukofotlariga ham tegishli bo‘ladi. Shu munosabat bilan 2017 yildan boshlab Soliq kodeksining birinchi qismiga ko'plab o'zgartirishlar kiritildi, masalan:

• soliq inspeksiyalari tomonidan yuqorida ko‘rsatilgan sug‘urta mukofotlari to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishini stol va sayyor tekshirishlar doirasida nazorat qiladi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 87-moddasida mustahkamlangan;
• sug'urta mukofotlarini to'lovchilar IFTS bilan sug'urta mukofotlari bo'yicha nizolarni hal qilish uchun sudgacha bo'lgan majburiy tartibdan foydalanishlari kerak bo'ladi. Bu (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 138-moddasi 2-bandi).

Eslatib o'tamiz, 2016 yilda sug'urta mukofotlari 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli "Pensiya jamg'armasiga sug'urta mukofotlari to'g'risida" Federal qonuni bilan tartibga solingan. Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi. Ushbu qonunga muvofiq, yuqorida ko'rsatilgan sug'urta mukofotlari FIU va uning hududiy organlari tomonidan nazorat qilingan. 2017 yil 1 yanvardan boshlab ushbu qonun o'z kuchini yo'qotadi (2016 yil 3 iyuldagi 250-FZ-son Federal qonunining 18-moddasi).

Shu bilan birga, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan sug'urta mukofotlari va kasbiy kasalliklar(shikastlanish badallari) 2017 yilda alohida tartibga solish davom etadi federal qonun 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son "Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida". Ushbu turdagi sug'urta badallari soliq organlari nazorati ostida o'tmagan. Ular, avvalgidek, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi (FSS) organlari tomonidan boshqariladi va tekshiriladi.

Soliq organlari badallar olinmaydigan to'lovlar bo'yicha hujjatlarni talab qiladi

2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlarining yagona hisob-kitobi soliq inspektsiyalariga topshirilishi kerak. Sm. " ". Soliq organlari sug'urta mukofotlari bo'yicha kassa tekshiruvini o'tkazadilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 10-bandi). Shu bilan birga, 2017-yil 1-yanvardan boshlab sug‘urta badallari hisob-kitobini kassa tekshiruvi o‘tkazayotganda inspektorlar tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardan sug‘urta qilinishi shart bo‘lmagan hisobot summalarining asosliligini tasdiqlovchi ma’lumotlar va hujjatlarni talab qilishga haqli. ustamalar, shuningdek pasaytirilgan tariflarni qo'llashning qonuniyligini tasdiqlovchi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi birinchi qismining yangi 8.6-bandida nazarda tutilgan. Sm. " ".

E'tibor bering, 2017 yildan beri Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq organlari ko'rsatilgan ma'lumotlar va hujjatlarni talab qilish huquqiga ega bo'lgan maxsus shartlar nazarda tutilmagan. Shu munosabat bilan, agar 2017 yilda sug'urta mukofotlarining yagona hisob-kitobida siz soliqqa tortilmaydigan to'lovlarni ko'rsatsangiz, IFTS sizdan ularni Soliq kodeksining 93-moddasida belgilangan tartibda hujjatlar bilan tasdiqlashingizni talab qilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi.

2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlarini hisoblash bo'yicha stol tekshiruvi doirasida soliq inspektorlari sug'urta mukofotlari bo'yicha pasaytirilgan stavkalarni qo'llash asosliligini tasdiqlovchi hujjatlarni ham talab qilish huquqiga ega bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismining 88-moddasiga kiritilgan bunday o'zgartirishlar 2017 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

Har xil turdagi sug'urta mukofotlarini hisob-kitob qilish imkonsiz bo'lib qoldi

2017 yildan boshlab har xil turdagi sug'urta mukofotlari o'zaro hisoblab chiqilmaydi. Hisob-kitoblarga faqat bitta turdagi badallar doirasida ruxsat etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi 1.1-bandi). Shunday qilib, masalan, 2017 yildan boshlab pensiya badallari bo'yicha ortiqcha to'lov faqat ular bo'yicha kelajakdagi to'lovlar bilan qoplanishi mumkin. 2017 yildan beri kompaniya ushbu ortiqcha to'lovni tibbiy yoki ijtimoiy to'lovlar bo'yicha qarzlar bilan qoplash huquqiga ega emas.

Eslatib o'tamiz, 2017 yilgacha xuddi shu fond tomonidan boshqariladigan har qanday sug'urta mukofotlarini hisobga olish mumkin edi. Masalan, majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlarining ortiqcha to'lanishi tibbiy badallar hisobiga qoplanishi mumkin.

IFTS alohida bo'linmalarning vakolatlari to'g'risida hisobot berishi kerak

2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlarini to'lovchilar (bosh tashkilotlar) mavjud yangi vazifa. Yangi yildan boshlab, ular bosh tashkilot joylashgan IFTSga o'zlariga tegishli bo'lgan hisobot berishlari kerak alohida bo'linma Rossiya hududidagi (filial, vakolatxona) jismoniy shaxslarga to'lovlar va haq to'lash huquqiga ega (yoki mahrum). Bu haqda bunday vakolatlar berilgan (mahrum etilgan) kundan boshlab bir oy ichida xabar qilinishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 3.4-bandi 7-bandi). Shu bilan birga, ushbu majburiyat faqat 2017 yilda va undan keyin vakolat berilgan (mahrum etilgan) alohida bo'linmalarga tegishli ekanligini unutmang. Agar jismoniy shaxslarga to'lovlar va to'lovlar alohida bo'linmalar tomonidan ilgari (masalan, 2016 yilda) hisoblangan bo'lsa, unda IFTSga hech narsa xabar berish talab qilinmaydi. Bu 2016 yil 3 iyuldagi 243-FZ-sonli Federal qonunining 5-moddasi 2-bandida aniq ko'rsatilgan. Ushbu xabarlarning shakllari va ularni soliq organlariga elektron shaklda yuborish tartibi Federal Soliq xizmati tomonidan belgilanishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 7-bandining 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan.

QQS bo'yicha tushuntirishlarni faqat elektron shaklda taqdim etish mumkin bo'ladi.

2017 yil 1 yanvardan boshlab QQS bo'yicha elektron deklaratsiyalar bo'yicha tushuntirishlar IFTSga faqat telekommunikatsiya kanallari (TCS) orqali elektron shaklda taqdim etilishi mumkin. Bunday tushuntirishlarni elektron shaklda taqdim etish shakli Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlanadi. Qog'oz ko'rinishida, kelgusi yildan soliq deklaratsiyasidagi nomuvofiqliklar to'g'risidagi tushuntirishlar taqdim etilgan deb hisoblanmaydi. Ya'ni, qog'oz tushuntirishlarni etkazib berish barcha ma'noni yo'qotadi. Tegishli yangilik Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandining yangi 4-bandida (01.05.2016 yildagi 130-FZ-son Federal qonunining "a" kichik bandi, 1-moddasining 6-bandi) paydo bo'ldi.

Eslatib o'tamiz, soliq inspektsiyasi stol tekshiruvi vaqtida taqdim etilgan QQS deklaratsiyasi bo'yicha tushuntirishlarni talab qilishi mumkin. Bu, masalan, deklaratsiyada xatolar va qarama-qarshiliklar aniqlangan taqdirda sodir bo'lishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandi). 2017 yilgacha bunday tushuntirishlar shakliga qo'yiladigan talablar belgilanmagan. Federal Soliq xizmati ularni bepul shaklda: "qog'ozda" yoki TCSga muvofiq rasmiylashtirilgan shaklda topshirishga ruxsat berdi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 6 noyabrdagi ED-4-15-sonli xati /). 19395). 2017 yildan boshlab bu masala soliq organlarining tushuntirishlari bilan emas, balki soliq qonunchiligi bilan tartibga solinadi.

Qo'shimcha qilamizki, boshqa turdagi soliqlar bo'yicha stol tekshiruvlari bilan bog'liq holda, 2017 yilda soliq organlarining iltimosiga binoan tushuntirishlar, avvalgidek, "qog'ozda" taqdim etilishi mumkin. Tushuntirishning elektron shakli faqat QQS deklaratsiyasiga nisbatan majburiy bo'ladi. Eslatib o'tamiz, u faqat elektron hujjat aylanishi operatori orqali elektron shaklda taqdim etilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi 5-bandi 1-bandi).

QQS deklaratsiyasi bo‘yicha tushuntirish bermaganlik uchun jarima joriy etildi

Agar qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha deklaratsiyani stol tekshiruvi doirasida soliq organlari tushuntirishlar talab qilgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandi), ular besh kun ichida taqdim etilishi kerak. Biroq, ilgari soliq qonunchiligida tushuntirishlar berish talabini bajarmaganlik uchun hech qanday javobgarlik mavjud emas edi. Va ba'zi soliq to'lovchilar soliq organlarining so'rovlarini shunchaki e'tiborsiz qoldirdilar.

2017 yil 1 yanvardan boshlab vaziyat o'zgaradi. Tushuntirishlarni taqdim etmaslik (kechiktirilgan) uchun 5000 rubl, kalendar yili davomida takroriy qoidabuzarlik uchun - 20 000 rubl miqdorida jarima kiritildi. U taqdim etilgan yangi nashr 2016 yil 1 maydagi 130-FZ-sonli Federal qonunining 1-moddasi 13-bandi bilan kiritilgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasi.

Boshqalar uchun soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlarini to'lashga ruxsat beriladi

Uchinchi shaxslar uchun soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlari ixtiyoriy ravishda to'lanishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasiga (2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-son Federal qonuni) bunday o'zgartirish kiritish. Ilgari soliq to'lovchi soliq to'lash majburiyatini faqat o'zi bajarishi shartligi nazarda tutilgan edi. Biroq, endi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasida soliqni to'lash boshqa shaxs tomonidan amalga oshirilishi mumkinligi belgilangan. Shu bilan birga, boshqa shaxs uchinchi shaxslar uchun soliq to'laganidan keyin to'langan soliqni qaytarishni talab qilishga haqli emasligi ko'rsatilgan.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlar munosabati bilan, masalan, ta'sischilar va direktorlar o'z kompaniyalari uchun soliq to'lashlari mumkin. Ilgari uchinchi shaxslar uchun soliqlarni ixtiyoriy ravishda to'lash mumkin emas edi. Shuning uchun, agar direktorda pul bo'lsa ham, u kompaniya uchun soliq qarzlarini to'lay olmadi (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 14 fevraldagi 03-02-08 / 6-sonli xati). Endi vaziyat o'zgardi. Bundan tashqari:

Jismoniy shaxslar, shuningdek, boshqa jismoniy shaxslar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq to'lash imkoniyatiga ega bo'ldilar;
bir tashkilot boshqa kompaniya uchun soliqlar, jarimalar va jarimalarni to'lash huquqiga ega.

Shu bilan birga, qonun chiqaruvchilar bosqichma-bosqich o'tishni nazarda tutdilar:

• 2016 yil 30 noyabrdan boshlab uchinchi shaxslar boshqalar uchun har qanday soliq va yig'imlarni (masalan, davlat boji) to'lash huquqiga ega;
• 2017 yil 1 yanvardan boshlab boshqa shaxslar boshqalar uchun sug'urta mukofotlarini to'lash huquqiga ega bo'ladilar (ya'ni sug'urta mukofotlari Federal Soliq xizmati nazorati ostida o'tkazilgan kundan boshlab).

1-oktabrdan boshlab tashkilotlar uchun jarimalarni hisoblashning yangi tartibi joriy etildi

Jarimalarni hisoblash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi bilan tartibga solinadi. Endi jarimalar Rossiya banki tomonidan belgilangan qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismidan foydalangan holda hisoblab chiqilishi nazarda tutilmoqda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi 4-bandi). Ushbu stavka soliq to'lash muddatini kim buzganligidan qat'i nazar, barcha soliq to'lovlari uchun amal qiladi: jismoniy shaxs, yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot.

2017 yil 1 oktyabrdan boshlab jismoniy shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun hech narsa o'zgarmaydi. Bu 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonunining qoidalaridan kelib chiqadi. Ular hali ham kechikish davrida amaldagi qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismiga asoslangan jarimalarni hisoblashlari kerak. Biroq, ushbu kundan boshlab jarimalarni hisoblashda sezilarli o'zgarishlar tashkilotlarga ta'sir qiladi. Ular jarimalarni yangi usulda hisoblashlari kerak, xususan:
30 kalendar kungacha (shu jumladan) soliqlar yoki sug'urta mukofotlarini to'lash majburiyatini bajarish kechiktirilganligi uchun - kechiktirilgan davrda amaldagi qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismidan kelib chiqqan holda jarimalarni hisoblash kerak bo'ladi;
30 kalendar kundan ortiq muddatga soliqlar yoki sug'urta badallarini to'lash majburiyatini bajarish kechiktirilganligi uchun - 30 kalendar kunigacha (shu jumladan) amaldagi qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismi asosida jarimalarni hisoblash kerak bo'ladi. bunday kechikish va bunday kechikishning 31 kalendar kunidan boshlab amaldagi qayta moliyalash stavkasining 1/150 qismi.

Shunday qilib, 2017 yil 1 oktyabrdan boshlab soliqlar yoki sug'urta mukofotlarini to'lashning kechikishi 30 kalendar kundan ortiq bo'lsa, tashkilotlar ko'proq jarima to'lashlari kerak. Shu bilan birga, ta'kidlash joizki, jarimalarni hisoblashning yangi tartibi 2017 yil 1 oktyabrgacha shakllangan "eski" qarzlarga ham qo'llanilishi kerak. Sm. .

Kafillardan qarzni suddan tashqari undiradilar

Soliqlar va sug'urta mukofotlarini to'lash majburiyatini ta'minlash usullaridan biri kafolatdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 74-moddasi). Soliq qonunchiligi shuni ko'rsatadiki, agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliqlar yoki sug'urta mukofotlarini to'lashni kechiktirishni xohlasa, Federal Soliq xizmati ushbu protseduraga kafillarni jalb qilishni talab qilishga haqlidir. Kafillik shartnomasi bo'yicha kafil soliq organlariga soliq to'lovchining soliqlar yoki sug'urta badallarini to'lash bo'yicha majburiyatini to'liq bajarishi shart, agar u belgilangan muddatda to'lanishi lozim bo'lgan summalarni va tegishli jarimalarni to'lamasa. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 74-moddasidan kelib chiqadi (2016 yil 3 iyuldagi 243-FZ-sonli Federal qonuni bilan 2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlarini kafolatlash imkoniyati kengaytirilgan).

Ilgari, agar soliq to'lovchi to'lanishi kerak bo'lgan summalarni to'lamasa, soliq inspektsiyasi kafildan qarzlarni faqat sud tartibida undirish huquqiga ega ekanligi nazarda tutilgan edi. Biroq, vaziyat o'zgardi. 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" gi Federal qonunining kuchga kirishi munosabati bilan soliq organlari sudsiz kafillardan qarzlarni undirishga qodir. Bunday o'zgartirishlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 74-moddasi 3-bandiga kiritilgan.

Tashkilotlarning soliqlar va sug‘urta mukofotlari bo‘yicha qarzlari jismoniy shaxslardan undiriladi

2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonuni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismining 45-moddasiga o'zgartirishlar kiritdi. Kiritilgan oʻzgartirishlarga koʻra, 2016-yil 30-noyabrdan boshlab soliq inspektsiyalari tashkilotlar va jismoniy shaxslar oʻrtasida oʻzaro bogʻliqlik mavjud boʻlgan taqdirda, jismoniy shaxslardan tashkilotlarning qarzlarini undirishni sud tartibida talab qilishi mumkin. 2017 yildan boshlab jismoniy shaxslardan qarzlar va sug'urta mukofotlarini to'lash talab qilinishi mumkin. Ilgari qarzlarni faqat filial tashkilotlaridan undirish mumkin edi.

1 iyuldan boshlab soliq organlari soliq rezidentlari maqomi to'g'risida hujjat beradi

2017 yil 1 iyuldan boshlab soliq inspektsiyalari jismoniy shaxslarning (yoki ularning vakillarining) iltimosiga binoan soliq rezidenti maqomini tasdiqlovchi hujjatlarni elektron shaklda yoki "qog'ozda" berish huquqiga ega. Bunday vakolatlar soliq organlari uchun Soliq kodeksining 32-moddasi 1-bandining yangi 16-kichik bandida nazarda tutilgan. Bunday hujjatlarni berish tartibi Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlanishi kerak. Bu "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-son Federal qonunining 1-moddasi 4-bandining "b" kichik bandida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi".

Eslatib o'tamiz, soliq rezidentlari - Rossiya Federatsiyasida ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kalendar kuni bo'lgan fuqarolar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 2-bandi). Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan xodimlarning daromadlariga shaxsiy daromad solig'ini soliqqa tortish Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lmagan xodimlarning daromadlarini soliqqa tortishdan farq qiladi. Ilgari, na Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, na boshqa me'yoriy hujjatlar soliq to'lovchining soliq maqomini tasdiqlovchi hujjatlar ro'yxatini belgilamagan. Rasmiylar, tashkilotning o'zi har bir aniq vaziyatning xususiyatlaridan kelib chiqqan holda jismoniy shaxslar - daromad oluvchilarning soliq maqomini belgilashi kerakligini tushuntirdi (Moliya vazirligining 2012 yil 16 martdagi 03-04-06 / 6-64-sonli xati). . 2017 yil 1 iyuldan boshlab hamma narsa osonroq bo'lishi kerak. Jismoniy shaxs o'zining soliq rezidenti maqomi to'g'risidagi tasdiqni INFSdan olishi va bunday hujjatni talab qilingan joyda topshirishi mumkin.

IFTS ko'chmas mulk va avtomobillar haqida xabar bermagan shaxslarni jarimaga tortadi

Agar soliq inspektsiyasi jismoniy shaxsga mol-mulk solig'i yoki transport solig'ini to'lash to'g'risida bildirishnoma yubormagan bo'lsa, u holda fizik tashabbus ko'rsatishi va yuqorida ko'rsatilgan ob'ektlar mavjudligi to'g'risida IFTS Federal Soliq xizmatiga xabar berishi shart. hozirgi nom hujjatlari sifatida. Ushbu ma'lumotlar muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 31 dekabrigacha - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 2.1-bandiga qadar taqdim etilishi kerak.

2016 yilda va undan oldin ushbu majburiyatni bajarmaslik jarimaga olib kelmadi. Biroq, 2017 yil 1 yanvardan boshlab ma'lumotni taqdim etmaslik uchun jarima - inspektorlardan "yashirin" soliq solish ob'ektiga nisbatan to'lanmagan soliq summasining 20 foizi (Rossiya Soliq kodeksining 129.1-moddasi 3-bandi) federatsiyasi).

TINni istalgan soliq idorasida olish mumkin

2017 yil 1 yanvardan boshlab TINni nafaqat yashash joyida yoki yashash joyida emas, balki har qanday soliq idorasida olish mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 83-moddasi 7-bandiga o'zgartirish kiritildi. Federal Soliq xizmati ushbu yangilik haqida o'z veb-saytida ma'lum qildi: "Soliq organlari tomonidan davlat xizmatlarini ko'rsatishda ekstraterritoriallik printsipi Rossiya Federal Soliq xizmati faoliyatining asosiy yo'nalishlaridan biridir. 2017-yilning 9-yanvaridan, yaʼni jismoniy shaxslarga xizmat koʻrsatuvchi barcha hududiy soliq organlari jismoniy shaxsning yashash (yashash joyi) joyidan qatʼi nazar, jismoniy shaxsni roʻyxatga olish toʻgʻrisidagi arizalarni qabul qilishni va unga roʻyxatdan oʻtganlik toʻgʻrisidagi guvohnomani berishni boshlaydi. individual. Ro'yxatdan o'tish uchun ariza har qanday soliq organiga shaxsiy tashrif paytida topshirilishi yoki pochta orqali yuborilishi mumkin.

Qo'shilgan qiymat solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi)

"Googlega soliq" bor edi

2017 yildan boshlab qonunchilar xorijiy kompaniyalar tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududida jismoniy shaxslarga ko'rsatiladigan Internet xizmatlari uchun QQSni to'lash tartibini belgiladilar (shu jumladan ma'lumotlar bazalariga kirish, reklama xizmatlari, domen nomlari, xosting, sayt ma'muriyati va boshqalar). Bunday tashkilotlardan QQS undirish masalalari bo'yicha innovatsiyalar 2016 yil 3 iyuldagi 244-FZ-sonli Federal qonunida nazarda tutilgan. Shunday qilib, xususan, 2017 yildan beri:

• elektron shaklda ko'rsatiladigan xizmatlar kontseptsiyasini belgilab berdi;
• xorijiy kompaniyaning soliq organlarida ro‘yxatdan o‘tish va QQS to‘lash tartibini belgilab berdi;
• xorijiy kompaniya qanday foydalanishini aniqlab berdi " Shaxsiy kabinet soliq to‘lovchi” QQS deklaratsiyasini elektron shaklda taqdim etish;

Tuzatishlarga norasmiy "google solig'i" nomi berildi, chunki o'zgarishlar, xususan, Rossiyada faoliyat yurituvchi Google kabi xorijiy kompaniyalarga ta'sir qiladi. O'zgartirishlarning maqsadi - yaratish raqobat muhiti elektron xizmatlarning xorijiy va rus sotuvchilari uchun. Gap shundaki, 2017 yilgacha jismoniy shaxslar uchun xorijiy kompaniyalardan elektron kontent sotib olish foydaliroq edi, chunki uning narxi QQSni hisobga olmadi. Rossiya IT-kompaniyalarining xizmatlari, aksincha, soliqqa tortildi. QQS to'g'risidagi qonun hujjatlariga ko'rsatilgan o'zgartirishlar ushbu tengsizlikni bartaraf etishga qaratilgan.

Ko‘proq bosma nashrlar QQS stavkasini qo‘llashi mumkin bo‘ladi

Reklama hajmi 45 foizdan oshmaydigan bosma nashrlarga QQSning 10 foiz stavkasi qo‘llanilishi mumkin. Ilgari, nashrlar, agar ulardagi reklama ulushi 40% dan oshmasa, 10% QQS stavkasini qo'llashi mumkinligini eslaymiz. Shunday qilib, ko'proq bosma ommaviy axborot vositalari 2017 yilda pasaytirilgan soliq stavkasini qo'llash imkoniyatiga ega bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 2-bandi 3-kichik bandining sakkizinchi bandiga o'zgartirish 2016 yil 30 noyabrdagi 408-FZ-sonli "Soliq kodeksining ikkinchi qismining 164-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuni bilan kiritilgan. Rossiya Federatsiyasi".

QQS bo'yicha operatsiyalar ob'ekti bo'lmagan operatsiyalar ro'yxati kengaytirildi

2017-yil 1-yanvardan boshlab kafolatlar yoki kafolatlar berish bo‘yicha operatsiyalar (nobank tashkilotlari uchun) QQSdan ozod etildi. O'zgartirish 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonunining 2-moddasi 1-bandining "b" kichik bandi bilan kiritilgan.

Ko‘proq tashkilotlar QQSni deklarativ asosda qaytarishi mumkin bo‘ladi

2017-yil 1-iyuldan QQS to‘lash majburiyati kafolat bilan ta’minlangan tashkilotlar QQSni deklarativ tartibda qaytarishi mumkin. Bunday holda, kafil ma'lum talablarga javob berishi kerak. O'zgartirish 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonunining 2-moddasi 2-bandining "a" va "b" kichik bandlari bilan kuchga kiradi.

QQSni qaytarish bo'yicha deklarativ tartib uchun bank kafolati muddati uzaytirildi

2017-yil 1-yanvardan kuchga kiradi bank kafolati talab qilinadigan qaytarib berish uchun QQS soliqni qaytarish talab qilingan soliq deklaratsiyasini taqdim etgan kundan boshlab 10 oydan kechiktirmay tugashi kerak. Ilgari bu sakkiz oy edi. Sababi 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-son Qonunining 2-moddasi 5-bandining "v" kichik bandi.

QQSni qaytarish bo'yicha deklarativ tartib uchun kafillik shartnomasiga qo'yiladigan talab o'zgartirildi

2017 yil 1 iyuldan boshlab kafillik shartnomasining amal qilish muddati qoplanishi kerak bo'lgan QQS summasi e'lon qilingan soliq deklaratsiyasi topshirilgan kundan boshlab 10 oydan kechiktirmay tugashi kerak. O'zgartirishdan oldin, bank kafolati muddati sakkiz oydan keyin tugashi kerak edi.

Shaxsiy daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi)

Xodimlarning malakasini baholash xarajatlari shaxsiy daromad solig'idan ozod qilindi

2017 yildan boshlab 2016 yil 3 iyuldagi 238-FZ-sonli "Malakalarni mustaqil baholash to'g'risida" Federal qonuni kuchga kiradi. Ushbu qonunga muvofiq, maxsus markazlar jismoniy shaxslarning malakasini mustaqil baholashni amalga oshiradi. Ish beruvchi, xodimning yozma roziligi bilan, uni bunday baholashga yuborishi va uning o'tishi uchun haq to'lashi mumkin. Sm. " ".

tomonidan umumiy qoida agar ish beruvchi o'z xodimi uchun har qanday xizmatlar uchun haq to'lagan bo'lsa, ikkinchisi natura shaklida daromadga ega (Soliq kodeksining 211-moddasi 2-bandi). Shu sababli, xodimga uning malakasini mustaqil baholash uchun to'lashda kompaniya shaxsiy daromad solig'i agenti sifatida shaxsiy daromad solig'i bazasiga to'lov miqdorini kiritishi kerak edi. Biroq, malakani mustaqil baholashni rag'batlantirish uchun qonun chiqaruvchilar soliq "imtiyozlari" ni nazarda tutgan. Shunday qilib, xususan, 2017 yil 1 yanvardan boshlab shaxsiy daromad solig'i solinadigan daromadga xodimning kasbiy standartlarga muvofiqligini mustaqil baholash xarajatlari kiritilishi shart emas. Ushbu o'zgartirishlar shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan daromadlar ro'yxatiga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 21.1-bandi). Ular 2016 yil 3 iyuldagi 251-FZ-sonli Federal qonunining 1-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan.

Malakalarni mustaqil baholash xarajatlari uchun soliq imtiyozlari joriy etildi

Kasbiy standartga muvofiqligi uchun malakani mustaqil baholash uchun o'zi to'laydigan shaxs 2017 yildan boshlab bunday sertifikatlash uchun xarajatlar miqdori uchun ijtimoiy chegirma olishi mumkin. Shu bilan birga, chegirma miqdori bo'yicha cheklov bo'lishini unutmang. Uning qiymati boshqa ijtimoiy ajratmalar bilan birgalikda yiliga jami 120 000 rubldan oshmasligi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 1-bandining yangi 6-bandida (2016 yil 3 iyuldagi 251-FZ-sonli Federal qonunining 1-moddasi 1-bandi bilan kiritilgan) ko'rsatilgan.

Sodiqlik dasturi bonuslari shaxsiy daromad solig'idan ozod qilingan

2017 yil 1 yanvardan boshlab sodiqlik dasturlari bo'yicha jismoniy shaxslarning bank kartasiga kiritilgan ballar va bonuslar shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Biz, masalan, odam bank kartasi bilan restoranlarda, do'konlarda yoki yoqilg'i quyish shoxobchalarida to'lovlarni amalga oshiradigan va bir muncha vaqt o'tgach, sarflangan mablag'ning ma'lum foizi ("cash back") uning hisobiga qaytariladigan vaziyat haqida gapiramiz. Ushbu "bonus" 2017 yildan boshlab, ma'lum shartlarni hisobga olgan holda daromad solig'iga tortilmaydi. Masalan, ushbu maqsadlar uchun bonuslar ommaviy oferta shartlariga ko'ra kartaga qaytarilishi kerak. Qonunchilar, shuningdek, agar ko'rsatilgan ballar va mukofotlar mehnat munosabatlari doirasida to'langan bo'lsa, unda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'idan ozod qilish qo'llanilmaydi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi yangi 68-bandida batafsilroq muhokama qilinadi. 2016 yil 3 iyuldagi 242-FZ-son Federal qonunining 2-moddasi 8-bandi bilan kiritilgan. E'tibor bering, 2017 yilgacha sodiqlik dasturlari bo'yicha bonuslar umumiy tartibda shaxsiy daromad solig'iga tortilgan. Bu haqda Moliya vazirligi, xususan, 2015 yil 13 yanvardagi 03-04-06/69407-sonli xatida ma'lum qilingan.

Hayotni sug'urta qilish uchun ijtimoiy chegirma ish joyida olinishi mumkin

2017 yildan boshlab xodimlar yil oxirigacha ish beruvchi bilan hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomasi bo'yicha badallar miqdorida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ijtimoiy chegirma olishlari mumkin. Ish beruvchi bunday chegirmani xodim unga murojaat qilgan oydan boshlab taqdim etishi shart. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 2-qismiga tegishli o'zgartirishlar kiritildi.

Ilgari jismoniy shaxslar hayotni ixtiyoriy sug‘urta qilish shartnomalari bo‘yicha ijtimoiy ajratmalarni faqat soliq idorasi orqali olishlari mumkin edi. Buning uchun kalendar yilining oxirigacha kutish va INFSga 3-NDFL shaklida deklaratsiya topshirish kerak edi. 2017 yildan boshlab jismoniy shaxslar o'zlari uchun eng qulay variantni tanlash huquqiga ega: ish beruvchi orqali yoki soliq orqali chegirma olish.

2017 yilda chegirma hayot sug'urtasi to'langan taqdirda ishlatilishi mumkin:

• o'zim uchun;
• turmush o'rtog'i uchun (shu jumladan beva, beva ayol);
• ota-onalar uchun (shu jumladan farzand asrab oluvchilar);
• bolalar uchun (shu jumladan vasiylik (vasiylik) ostidagi asrab olingan bolalar).

Shaxsiy daromad solig'idan ozod qilingan pensiya uchun bir martalik naqd to'lov

2017 yil yanvar oyida nafaqaxo'rlar 5000 rubl miqdorida pensiya uchun bir martalik naqd pul to'lash huquqiga ega. "". Ushbu to'lov daromad solig'iga tortilmaydi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi yangi 8.5-bandida nazarda tutilgan. Buxgalter xodimlarga ushbu masala bo'yicha maslahat so'rasa, bu haqda xabar berishi mumkin. O'zgartirish 2016 yil 30 noyabrdagi 400-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining 217-moddasiga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Federal qonunning qabul qilinishi munosabati bilan "Bir martalik naqd pul to'g'risida" gi qonun bilan kiritilgan. Pensiya oluvchi fuqarolarga to‘lovlar”.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari ro'yxati kengaytirildi

2017 yil 1 yanvarda ko'proq rus tashkilotlari shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari sifatida tan olinadi. Shunday qilib, ko'rsatilgan kundan boshlab, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 7.1-bandida soliq agentlari Rossiya tashkilotlari, pul mablag'lari, pul ta'minoti summalarini o'tkazishni amalga oshirish, ish haqi, Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarining harbiy xizmatchilari va fuqarolik xodimlariga (federal davlat xizmatchilari va xodimlari) boshqa mukofotlar (boshqa to'lovlar). Bunday tashkilotlar o'zlarining joylashgan joyidagi soliq idorasida ro'yxatdan o'tishlari, yuqorida ko'rsatilgan to'lovlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishlari va o'tkazishlari shart. Qonun chiqaruvchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 83-moddasini bunday tashkilotlarni ro'yxatga olish to'g'risidagi o'zgartish bilan to'ldirishdi. O'zgartirish 2016 yil 30 noyabrdagi 399-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismining 83 va 84-moddalariga va ikkinchi qismining 226-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" gi Federal qonuni bilan kiritilgan.

Yangilangan 3-NDFL deklaratsiyasi qo'llaniladi

2016 yil uchun shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasi yangilangan shaklda taqdim etilishi kerak. Deklaratsiya shakli va uni to'ldirish tartibiga o'zgartirishlar Rossiya Federal Soliq xizmatining 10.10.2016 yildagi MMV-7-11/552-son buyrug'i bilan kiritilgan. E'tibor bering, Federal Soliq xizmati mansabdor shaxslari deklaratsiya shaklini to'liq tuzatmagan, faqat uning ayrim varaqlari. Masalan, 2-bo'lim yangilandi, unda bazaviy va shaxsiy daromad solig'i, shuningdek B, D2, Z, E1 F, I varaqlari ko'rib chiqildi.

Tuzatishlarning o'ziga kelsak, masalan, "Standart va soliq imtiyozlarini hisoblash" E1 varag'ida 280 000 raqami 350 000 ga almashtirildi, chunki 2016 yildan boshlab bola uchun chegirma soliq to'lovchining daromadi soliqqa tortiladigan oygacha taqdim etiladi. 13% stavkasi 350 000 rubldan oshadi. Sm. " ".

Eslatib o'tamiz, shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda to'lashi va daromadlari to'g'risida hisobot berishi kerak bo'lgan jismoniy shaxslar 30 apreldan kechiktirmay 3 ta shaxsiy daromad solig'ini taqdim etadilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 229-moddasi 1-bandi). Xuddi shu davrda deklaratsiyalar OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ham taqdim etiladi. Bundan tashqari, ular yil davomida daromadga ega bo'lganligidan qat'i nazar (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 30 oktyabrdagi 03-04-07 / 62684-sonli xati). 2017 yil 30 aprel yakshanba va 1 may ishlamaydigan bayram bo'lganligi sababli, 2016 yil uchun yangilangan shakl bo'yicha 3-NDFL deklaratsiyasi 2017 yil 2 maydan kechiktirmay topshirilishi kerak (bu seshanba). Sm. " ".

Patent qiymatini hisoblash uchun deflyator koeffitsienti 1,623 bo'ladi

Deflyator koeffitsienti "vizasiz" mamlakatlardan kelgan chet el fuqarolarining jismoniy shaxslardan ijaraga olish uchun (shaxsiy, maishiy va shunga o'xshash boshqa ehtiyojlar uchun), shuningdek tashkilotlarda patent asosida ishlayotgan avans to'lovlarini tuzatish uchun ishlatiladi. yakka tartibdagi tadbirkorlar. Ushbu xodimlar patentning amal qilish muddati uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha har oy 1200 rubl miqdorida belgilangan avans to'lovlarini amalga oshirishlari shart. Biroq, bu miqdor har yili deflyator koeffitsienti va mintaqaviy koeffitsientni hisobga olgan holda indekslanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi 2 va 3-bandlari). Ushbu maqsadlar uchun 2017 yil uchun deflyator koeffitsienti hajmi 1,623 ni tashkil qiladi. Bu Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2016 yil 3 noyabrdagi 698-son buyrug'i bilan ko'zda tutilgan. 2016 yilda koeffitsientning qiymati 1,514 ni tashkil etdi (Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2015 yil 20 oktyabrdagi buyrug'i No. 772).

Daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi)

Daromad solig'i deklaratsiyasining yangi shakli tasdiqlandi

Yangi daromad solig'i deklaratsiyasi Rossiya Federal Soliq Xizmatining 19.10.16 yildagi MMV-7-3/572-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Shuningdek, mazkur farmoyish bilan yangi deklaratsiyani to‘ldirish tartibi va uni tasdiqladi elektron format. 2016 yil uchun hisobotdan boshlab yangi shakl bo'yicha hisobot berish kerak. 2016 yil uchun daromad solig'i deklaratsiyasi 2017 yil 28 martdan kechiktirmay yangi shaklda taqdim etilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 4-bandi).

E'tibor bering, deklaratsiyaning yangi shakli Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartishlarni hisobga oladi. Shunday qilib, xususan, deklaratsiyaning 02 varag'i 265, 266 va 267-satrlar bilan to'ldirildi, unda daromad solig'ini kamaytiradigan savdo solig'ini aks ettirish kerak. 03-varaq "Soliq agenti tomonidan ushlab qolingan daromadlar bo'yicha daromad solig'ini hisoblash" ham tuzatildi. Unga dividendlar qatori qo‘shildi, “soliqlar 13 foiz stavkada hisoblanadi”. Eslatib o'tamiz, 2015 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya tashkilotlari va Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari - jismoniy shaxslar tomonidan olingan dividendlar bo'yicha daromad solig'i stavkasi 9 foizdan 13 foizga oshdi. Shuning uchun 03 varaqni tuzatish kerak edi.

Shuningdek, yangi soliq deklaratsiyasida yangi varaqlar paydo bo'ldi:

• varaq 08 "Mustaqil (nosimmetrik, teskari) tuzatish kiritgan soliq to'lovchining daromadlari va xarajatlari". Mustaqil tuzatishlar tegishli shaxslar o'rtasidagi bitimda bozordan tashqari narxlarni qo'llagan va shu bilan soliq miqdorini kam baholagan tashkilotlar tomonidan amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3-moddasi 6-bandi);
• varaq 09 "Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning foydasi shaklidagi daromaddan korporativ daromad solig'ini hisoblash" (CFC).

Xodimlarning malakasini baholash xarajatlari xarajatlarga kiritilishi mumkin

Yuqorida aytib o'tganimizdek, 2017 yil 1 yanvardan boshlab "Malakalarni mustaqil baholash to'g'risida" 2016 yil 3 iyuldagi N 238-FZ Federal qonuni kuchga kiradi. Sm. " ".

2017 yildan boshlab ish beruvchilar xodimlarning kasbiy standartlarga muvofiqligini mustaqil baholash xarajatlarini boshqa xarajatlarga kiritishlari mumkin. Buning uchun biz daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlar ro'yxatini kengaytirdik (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining yangi 23-kichik bandi 2016 yil 3 iyuldagi 251-FZ-sonli Federal qonuni bilan o'zgartirilgan). ).

Tashkilotlar ikkita asosiy shartni hisobga olgan holda mustaqil baholash xarajatlarini hisobga olish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 3-bandi):

• tegishli xizmatlarni ko'rsatish to'g'risidagi shartnoma asosida mustaqil malaka baholash o'tkazildi;
• soliq to'lovchi bilan mehnat shartnomasi tuzgan jismoniy shaxsning malakasini mustaqil baholash o'tkazildi.

Yodda tutingki, tashkilot attestatsiya narxini tan olish uchun tasdiqlovchi hujjatlarga ega bo'lishi kerak. Masalan, mustaqil malaka baholash uchun yuborilgan xodimning yozma roziligi bo'lishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 196-moddasi 2-bandi). Bundan tashqari, 2017 yildan boshlab, xarajatlarni hisobga olish uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 3-bandining yangi 5-bandi mustaqil baholash xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlarni saqlash shartlarini belgilaydi. Ular kamida 4 yil saqlanishi kerak.

Asosiy vositalarning amortizatsiya guruhlari bo‘yicha yangilangan tasnifi

2017 yildan boshlab asosiy vositalarning yangi Butunrossiya tasniflagichi (OKOF) qo'llanila boshlandi. Rosstandartning 2014 yil 12 dekabrdagi 2018-sonli buyrug'i bilan qabul qilingan va kuchga kiritilgan. Shu munosabat bilan asosiy vositalar tasnifiga o‘zgartirishlar kiritilib, tasdiqlandi. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli qarori Shunga ko'ra, asosiy vositalarning amortizatsiya guruhlari bo'yicha tasnifi 2017 yildan boshlab o'zgaradi. Yangi kodlar 2017 yil 1 yanvardan foydalanishga topshirilgan asosiy vositalar uchun ishlatilishi kerak. Bu Moliya vazirligining 2016 yil 08 noyabrdagi 03-03-RZ / 65124-sonli xati bilan tasdiqlangan. Sm. " ".

"Nazorat qilinadigan qarz" ma'nosiga aniqlik kiritildi

Daromadlarni soliqqa tortish maqsadlarida kredit (kredit) bo'yicha bunday qarz, agar qarz beruvchi (kreditor) yoki qimmatli qog'ozni bergan shaxs (masalan, kafillik yoki kafillik) to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita xorijiy kompaniya bo'lsa, nazorat qilinadigan deb e'tirof etiladi. qarz oluvchining ustav kapitalining 20 foizidan ko'prog'iga yoki u bilan bog'liq bo'lgan Rossiya tashkilotiga egalik qiladi. Ilgari, bu 2016 yilda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi 2-bandidan kelib chiqqan.

2017 yil 1 yanvardan boshlab nazorat qilinadigan qarz tushunchasiga aniqlik kiritiladi. Qarz nazorat ostida deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi 2-4-bandlari):

• tegishli xorijiy tashkilotga;
• xorijiy kontragentga nisbatan o'zaro bog'liq deb hisoblangan tashkilot oldida;
• ular uchun ushbu tashkilotlar kafil, kafil va boshqalar sifatida ishlaydi.

Tushuntirishlar 2016 yil 15 fevraldagi 25-FZ-sonli Federal qonunining 1-moddasida nazarda tutilgan.

Nazorat qilinadigan qarz kreditlarning umumiy miqdori bilan belgilanadi

Nazorat qilinadigan qarz miqdori soliq to'lovchining bunday qarz belgilariga ega bo'lgan barcha majburiyatlari yig'indisi asosida hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi 3-bandi). Bu 2016 yil 15 fevraldagi 25-FZ-son Federal qonunida nazarda tutilgan.

Hududiy investitsiya loyihalari ishtirokchilari uchun imtiyozli soliq stavkalari joriy etildi

2017 yil 1 yanvardan boshlab hududiy investitsiya loyihalari ishtirokchilari daromad solig'ini undiradilar:

• federal byudjetga - 0 foiz miqdorida;
• Rossiya Federatsiyasi sub'ektining byudjetiga - mintaqaviy hokimiyat organlari tomonidan belgilangan stavka bo'yicha (0% dan 10% gacha).

Soliq bazasiga kiritilmagan ko'proq daromadlar mavjud

2017 yil 1 yanvardan boshlab soliq bazasi, agar bitimning barcha tomonlari Rossiya tashkilotlari (banklar bundan mustasno) bo'lsa, kafolatlar (kafolatlar) taqdim etish bo'yicha xizmatlardan olingan daromadlarni o'z ichiga olmaydi.

Shubhali qarz tushunchasiga aniqlik kiritildi

2017 yil 1 yanvardan boshlab, agar tashkilot kontragentga qarshi majburiyatga ega bo'lsa (to'lanadigan hisob-kitoblar), u holda debitorlik qarzining faqat mavjud kreditorlik qarzidan oshib ketgan qismi shubhali qarz bo'ladi.

10 yil davomida yo'qotishlarni o'tkazish chegarasi bekor qilindi

2017 yil 1 yanvardan boshlab zarar miqdori 2017 yilgacha bo'lgani kabi faqat 10 yilga emas, balki keyingi barcha yillarga o'tkazilishi mumkin. Bu Federal qonunning 2-moddasi 25-bandida nazarda tutilgan 30.11. 2016 yil 401-FZ-son.

2017-2020 yillarda hisobga olinishi mumkin bo'lgan zarar miqdori bo'yicha cheklov tasdiqlandi

2017-yil 1-yanvardan 2020-yil 31-dekabrgacha bo‘lgan davrda daromad solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan baza o‘tgan yillardagi yo‘qotishlar bo‘yicha 50 foizdan ko‘proqqa kamaytirilishi mumkin emas. Bu San'atning 25-bandidan kelib chiqadi. 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-son Qonunining 2-moddasi.

Federal va mintaqaviy byudjetlar o'rtasidagi stavkalar hajmi o'zgartirildi

2017-2020 yillarda daromad solig'i stavkalari:

• federal byudjetga - 3 foiz;
• viloyat byudjetiga - 17 foiz.

Bu 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonunining 2-moddasi 26-bandidan kelib chiqadi. 2017 yilgacha 2 foiz federal byudjetga, 18 foiz esa mintaqaviy byudjetga tushdi. Sm. " ".

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani hisoblash va undan foydalanish tartibi aniqlandi

2017 yil 1 yanvardan boshlab shubhali qarzlar bo'yicha yillik zaxira yillik daromadning 10 foizidan oshmasligi kerak. Yil davomida zaxira miqdori (tashkilotning tanlovi bo'yicha) dan oshmasligi kerak:

• yoki o'tgan yilgi daromadning 10 foizi;
• yoki joriy hisobot davridagi tushumning 10 foizi. Asos - 2016 yil 30 noyabrdagi 405-FZ-sonli Federal qonuni.

Korxona mulk solig'i

Ko'chmas mulkning kadastr qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar Ko'chmas mulkning yagona reestridan olinishi kerak.

2017 yil yanvar oyidan boshlab Huquqlarning yagona davlat reestri (EGRP) Davlat ko'chmas mulk kadastri (GKN) bilan birlashtirildi. Natijada, ko'chmas mulkning yagona davlat reestri (EGRN) paydo bo'ldi. 2017 yildan boshlab tashkilotlarning mol-mulk solig'ini hisoblashda ko'chmas mulkning kadastr qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar Ko'chmas mulkning yagona davlat reestridan (EGRN) olinishi shart. Shuningdek, savdo-ko'ngilochar va biznes markazlariga nisbatan, bunday ob'ektlar USRNda ko'rsatilgan maqsadi, ruxsat etilgan foydalanish yoki nomi tegishli faoliyat turlarini amalga oshirish imkoniyatini ko'rsatadigan ob'ektlar deb e'tirof etilishi aniqlandi (o'zgartirishlar kiritilgan). 30.11.16 FZ-sonli 401-sonli Federal qonuni).

Agar mol-mulk to'g'risidagi ma'lumotlar 1 yanvargacha reestrga kiritilmagan bo'lsa, kadastr qiymatidan mol-mulk solig'ini to'lash tartibi o'zgartirildi.

2017 yildan boshlab 1 yanvargacha hududiy roʻyxatlarga kiritilmagan koʻchmas mulk obʼyektlari uchun faqat keyingi yildan boshlab kadastr qiymati boʻyicha soliq toʻlash zarur. 2017 yil 1 yanvardan boshlab faqat ma'muriy va noturarjoy binolari. Shu bilan birga, turar-joy binolariga nisbatan "kadastr" mol-mulk solig'i ular tegishli ro'yxatga qachon kiritilganligidan qat'i nazar, to'lanishi kerak. O'zgartirish 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonunining 2-moddasi 57-bandining "e" kichik bandi bilan nazarda tutilgan.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi)

Soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni saqlab qolish uchun daromad chegarasi oshirildi

2017 yilda "soddalashtirilgan" ning daromadi 150 million rubldan oshguncha soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash mumkin bo'ladi. Ilgari (2016 yilda) deflyatorsiz daromad chegarasi 60 million rublni, deflyator bilan esa 79 740 000 rublni tashkil qilgan. Shunday qilib, ko'proq tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar "soddalashtirish" ni qo'llashlari va ko'proq narsaga ega bo'lishlari mumkin Pul. Limitni oshirish 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonuni bilan nazarda tutilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun maksimal daromadni oshirish

Eslatib o'tamiz, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga kelgusi yilning boshidan ruxsat beriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi). Buning uchun 31 dekabrga qadar soliq idorasiga bunday o'tish uchun ariza topshirish kerak. Sm. " ".

Agar 2017 yilning to'qqiz oyidagi daromad 112,5 million rubl ichida bo'lsa, 2018 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish mumkin bo'ladi. Ilgari, deflyator koeffitsientini hisobga olmagan holda limit 45 million rublga, deflyatorni hisobga olgan holda esa 59 805 000 rublga teng edi. Shunday qilib, o'zgartirishlar tufayli ko'proq tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishlari mumkin bo'ladi.

Taqqoslash uchun: agar tashkilot 2017 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tmoqchi bo'lsa, u holda uning 2016 yil yanvar - sentyabr oylari (to'qqiz oy) uchun daromadi 59 805 000 rubldan oshmasligi kerak. (Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2015 yil 20 oktyabrdagi 772-son buyrug'i). 2017 yilda to'qqiz oy davomida 112,5 million rubl miqdorida daromad olish mumkin bo'ladi. O'zgartirish 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan.

UTII dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnoma topshirish muddatini belgilang

Umumiy qoida sifatida, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar kalendar yili boshidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tadilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi, 346.19-moddasi 1-bandi). Shu bilan birga, soliq to'lovchilar uchun boshqa maxsus rejim - UTII dan "soddalashtirish" ga o'tish uchun maxsus qoidalar nazarda tutilgan. Ular "hisoblangan" soliqni to'lash majburiyati tugatilgan oyning boshidan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandi 2-bandi). Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organiga soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnoma taqdim etishlari kerak, uning shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2 noyabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan. , 2012 y. MMV-7-3/829.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnomani taqdim etish muddati ilgari soliq qonunchiligida belgilanmagan. Shuning uchun qonun chiqaruvchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandiga o'zgartirishlar kiritdilar va 2017 yildan boshlab UTII to'lash majburiyati tugatilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay bildirishnoma topshirilishi kerakligini belgiladilar. Ilgari, xabarnoma topshirish muddati masalasi faqat moliyachilarning tushuntirishlari darajasida tartibga solingan (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 12 sentyabrdagi 03-11-06 / 2/123-sonli xati). O'zgartirish 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonuni bilan nazarda tutilgan.

Asosiy vositalar tannarxining chegarasi oshirildi

2016 yilda kompaniya, agar asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshmasa, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishi mumkin edi. Ushbu qiymat buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq aniqlanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 16-bandi, 3-bandi). 2017 yildan boshlab aktivlarning maksimal qiymati 150 million rublgacha oshadi. Shunga ko'ra, 2017 yil 1 yanvardan boshlab kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlarining asosiy vositalarining qoldiq qiymatining yangi maksimal chegarasiga tayanish huquqiga ega bo'ladilar. Ya'ni, soliq to'lovchi 2017 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqiga ega, agar 1 yanvarda asosiy vositalar qiymati, aytaylik, 100 milliondan ortiq, lekin 150 milliondan kam bo'lsa.

Deflyator koeffitsienti 2020 yilgacha to'xtatildi

Ilgari deflyator koeffitsienti soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish mumkin bo'lgan daromad chegarasini, shuningdek, agar u oshib ketgan bo'lsa, "soddalashtirish" huquqini yo'qotadigan daromad chegarasini tuzatish uchun ishlatilgan (326.12-moddaning 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi). 2016 yilda bu deflyator 1,329 ni tashkil etdi. Bu Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2015 yil 20 oktyabrdagi 772-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Masalan, soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotdi, agar 2016 yilda koeffitsientni qo'llashdan keyin uning daromadi 79,74 mln. rubl (60 million rubl × 1,329).

2017 yildan boshlab deflyator koeffitsienti 2020 yil 1 yanvargacha to'xtatildi. Ushbu sanadan oldin deflyator koeffitsientlari uchun mos ravishda 120 va 90 million rublni indekslash kerak bo'lmaydi. Ya'ni, bu chegaralar bir necha yil ketma-ket o'zgarmaydi. Va 2020 yil uchun deflyator koeffitsienti 1 ga teng bo'ladi (2016 yil 3 iyuldagi 243-FZ-sonli Federal qonunining 4-moddasi 4-bandi).

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi sanab o'tilgan o'zgarishlar haqida qo'shimcha ma'lumot olish uchun qarang "".

Yangilangan daromadlar va xarajatlar kitobi

2017 yildan boshlab "soddalashtirilgan" tizim bo'yicha tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan daromadlar va xarajatlarning yangilangan kitobini yuritishlari kerak. Yangilangan kitobda yangi V bo'lim mavjud bo'lib, unda "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchilar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni kamaytiradigan savdo solig'ini ko'rsatishi kerak. Ilgari kitobda savdo yig'ish uchun maxsus satrlar yo'q edi. Bundan tashqari, 2017 yildan boshlab buxgalteriya hisobi va xarajatlar kitobiga muhr bosish talab qilinadi, agar printsipial jihatdan tashkilot bunday muhrga ega bo'lsa. Ya'ni, muhrning mavjudligi ixtiyoriy bo'ladi. Shuningdek, kitobning I bo‘limining “Daromadlar” 4-ustunida nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalarning foydasini ko‘rsatish shart emas. Bunga kitobni to'ldirish tartibida oydinlik kiritiladi. Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobining shakliga, shuningdek to'ldirish tartibiga o'zgartirishlar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 7 dekabrdagi 227n-son buyrug'i bilan kiritilgan. Ushbu buyruq 2016-yil 30-dekabrda rasman e’lon qilingan va rasmiy e’lon qilingan kundan e’tiboran bir oy o‘tgandan keyin va soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha soliq davrining birinchi kunidan (ya’ni yil) oldin emas, kuchga kiradi. Shuning uchun yangilangan kitob 2017 yil 1 yanvardan boshlab qo'llanilishi kerak. 2016 yilda yuritilgan daromadlar va xarajatlar kitobini qayta tuzishning hojati yo'q.

Soddalashtirilgan soliq tizimida eng kam soliq bo'yicha maxsus CBC bekor qilindi

2017 yildan boshlab "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniyalar tomonidan to'lanadigan minimal soliq uchun alohida BCC bekor qilindi (Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 20 iyundagi 90n-son buyrug'i).

2016-yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha yagona soliq, qarz va penyalarni to‘lash uchun foydalanilgan CBC 2017-yildan boshlab eng kam soliqni to‘lash uchun ham qo‘llaniladi. Ushbu o'zgarish bilan bog'liq holda, 2016 yil uchun eng kam soliq odatdagi "soddalashtirilgan" soliq uchun CBCga o'tkazilishi kerak - 18210501021011000110. Qarang "".

E'tibor bering, ilgari soddalashtirilgan soliq tizimidagi kompaniyalar uchun "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan ikkita alohida kod mavjud edi. Bu chalkashlikka sabab bo'ldi. Agar kompaniya noto'g'ri avanslarni minimal soliq bo'yicha CBCga o'tkazgan bo'lsa, inspektorlar jarima solishgan. Bu, albatta, adolatsizlik edi. Sm. " ".

Soddalashtirilgan soliq tizimida mustaqil baholash xarajatlarini hisobga olish mumkin bo'ladi

2017 yildan boshlab 2016 yil 3 iyuldagi 238-FZ-sonli "Malakalarni mustaqil baholash to'g'risida" Federal qonuni kuchga kiradi. Bu haqda biz ushbu maqolaning "Shaxsiy daromad solig'i" va "Daromad solig'i" bo'limlarida allaqachon gaplashdik. Sm. " ".

Kelgusi yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan xarajatlarda xodimlarning malakasini mustaqil baholash xarajatlarini hisobga olishlari mumkin (346.16-moddaning 33-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Ushbu maqsadlar uchun qoidalar qo'llaniladi, unga ko'ra bunday mustaqil baholashning qiymati daromad solig'i bo'yicha xarajatlarda hisobga olinadi. Ya'ni, xususan, tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkor o'z ixtiyorida mustaqil baholashni tasdiqlovchi hujjatlarga ega bo'lishi kerak.

Hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobi)

Yakka tartibdagi tadbirkorlarga UTIIni "o'zlari uchun" sug'urta mukofotlari bilan kamaytirishga ruxsat berildi.

2017 yil 1 yanvardan boshlab yakka tartibdagi tadbirkorlar - ish beruvchilar UTIIni xodimlar uchun ham, "o'zlari uchun" ham to'lanadigan sug'urta mukofotlari bilan kamaytirishlari mumkin. Bunday o'zgartirish 2016 yil 2 iyundagi 178-FZ-sonli Federal qonuni bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2-bandining 1-kichik bandiga kiritilgan. Yakka tartibdagi tadbirkorlar "o'zlari uchun" badallar bo'yicha "hisoblangan" soliqni 50 foizgacha kamaytirishlari mumkin bo'ladi.

E'tibor bering, ilgari jismoniy shaxslar foydasiga to'lovlarni amalga oshiruvchi yakka tartibdagi tadbirkor o'zining shaxsiy badallari bo'yicha "hisoblangan" soliqni kamaytirishga haqli emas edi (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 17 iyuldagi 03-11-11 / 41339-sonli xatlari) ). "Soddalashtirilgan" o'z navbatida buni amalga oshirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandining 1-bandi). Aftidan, qonunchilar bunday tengsizlikni bartaraf etishga qaror qilishgan.

UTII uchun maishiy xizmatlarning yangi tarkibi bo'ladi

2017 yil 1 yanvardan boshlab yangi nashrlar kuchga kiradi Butunrossiya tasniflagichining turlari iqtisodiy faoliyat(OKVED2) va iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha mahsulotlarning Butunrossiya tasniflagichi (OKPD2). Shunga ko'ra, UTII maqsadlari uchun maishiy xizmatlar ro'yxati yangi tasniflagichlarga muvofiq aniqlanishi kerak. Maishiy xizmatlar uchun kodlar Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2016 yil 24 noyabrdagi 2496-r-son buyrug'i bilan o'rnatilgan (2016 yil 3 iyuldagi 248-FZ-son Federal qonunining 1-moddasi 4 va 7-bandlari). Ilgari amalda bo'lgan OKUN (OK 002-93, Rossiya Davlat standartining 06/28/1993 yildagi 163-son qarori bilan tasdiqlangan) 2017 yil 1 yanvardan boshlab o'z kuchini yo'qotadi. Bu Rosstandartning 2014 yil 31 yanvardagi 14-son buyrug'i bilan nazarda tutilgan.

Eski tasniflagich bilan taqqoslaganda, ko'pchilik maishiy xizmatlar bir xil bo'lib qolmoqda. Masalan, kiyim-kechak, poyabzal, maishiy texnika ta'mirlash, kir yuvish xizmatlari, sartaroshlik va go'zallik salonlari va boshqalar.

K1 deflyator koeffitsienti 2017 yilda oshirilmaydi

UTII ni hisoblashda asosiy rentabellik deflyator koeffitsientiga (K1) ko'paytiriladi. 2017 yilda K1 koeffitsienti qiymati 2016 yil darajasida qoladi (ya'ni 1,798 ga teng bo'ladi). Bu Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2016 yil 3 noyabrdagi 698-son buyrug'idan kelib chiqadi. Xuddi shu koeffitsient 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonunining 11-moddasida o'rnatilgan.

Qo'shimcha qilamizki, ilgari UTII uchun deflyator koeffitsientini keyingi uch yil davomida birdaniga belgilash rejalashtirilgan edi. 2017 yilda K1 ni 1,798 dan 1,891 ga, 2018 yilda 1,982 ga, 2019 yilda 2,063 ga oshirish taklif qilingan. Bunday loyiha Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanishi taklif qilindi. Loyiha bilan ushbu havola orqali tanishishingiz mumkin. Bu haqda ko'proq ma'lumot olish uchun "" ga qarang. Biroq, Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2016 yil 3 noyabrdagi 698-son buyrug'i e'lon qilinishi munosabati bilan bunday taklif o'z ahamiyatini yo'qotdi.

Yangi UTII deklaratsiyasi joriy etildi

Rossiya Federal Soliq Xizmatining 19.10.2016 yildagi MMV-7-3/574-son buyrug'i bilan UTII uchun soliq deklaratsiyasining shakli va uni to'ldirish tartibiga o'zgartirishlar kiritildi. Deklaratsiyani elektron shaklda topshirish formati ham o‘zgartirildi. Soliq deklaratsiyasining yangi shakli 2017 yilning 1-choragi uchun hisobotdan boshlab qo'llaniladi.

Deklaratsiya shaklida sezilarli o'zgarishlar ro'y bermadi. Asosiy yangilik – qayta ko‘rib chiqilgan 3-bo‘lim “Soliq davri uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq summasini hisoblash”. Xususan, jismoniy shaxslar foydasiga to‘lovlarni amalga oshiruvchi soliq to‘lovchilar tomonidan yagona soliq summasini hisoblash formulasi o‘zgartirildi. Yangi formula ishchilari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlarga UTIIning hisoblangan miqdorini "o'zlari uchun" belgilangan badallar miqdoriga kamaytirishga imkon beradi.

UTII dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabar berish tartibi joriy etildi

2017 yil 1 yanvardan boshlab UTIIdan foydalanishni to'xtatgan va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tayotgan tashkilotlar soliq idorasini xabardor qilishlari kerak. Ogohlantirish muddati UTII to'lash majburiyati tugatilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay. Yangilik 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonunining 2-moddasi 47-bandi bilan kiritilgan.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-bobi)

Ko'proq kompaniyalar ESHNni qo'llashlari mumkin

2017-yil 1-yanvardan boshlab Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i bo‘yicha qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini sotishdan tushgan tushumlarni boshqacha aniqlash kerak bo‘ladi. Qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan olingan daromadning 70 foiz ulushi yordamchi xizmatlarni sotishdan olingan daromadlarni (ekin ekish, mevali daraxtlarni kesish, hosilni yig'ish, yaylovlash va boshqalar) hisobga olgan holda hisoblanishi mumkin. Ilgari bunday daromad hisobga olinmagan. Tegishli o'zgartirishlar 2016 yil 23 iyundagi 216-FZ-sonli Federal qonuni bilan nazarda tutilgan.

2017-yil 1-yanvardan yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lashga o‘tmoqchi bo‘lgan qishloq xo‘jaligi xizmatlarini ko‘rsatuvchi qishloq xo‘jaligi tovar ishlab chiqaruvchilari bu haqda 2017-yil 15-fevraldan kechiktirmay ro‘yxatdan o‘tgan joyidagi soliq organiga xabar berishlari shart. Biroq, ular ko'rsatiladigan xizmatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.2-moddasi 2-bandining 2-kichik bandiga va ushbu xizmatlarni sotishdan olingan daromad ulushiga rioya qilgan holda imtiyozli maxsus rejimga o'tishlari mumkin. 2016 yil kamida 70 foizni tashkil etadi.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha mustaqil baholash xarajatlarini hisobga olish mumkin bo'ladi

2017 yildan boshlab 2016 yil 3 iyuldagi 238-FZ-sonli "Malakalarni mustaqil baholash to'g'risida" Federal qonuni kuchga kiradi. Bu haqda yuqorida yozgan edik. 2017 yildan boshlab ESHN dan foydalanadigan tashkilotlar xodimlarni kasbiy standartlarga muvofiq attestatsiyadan o'tkazish xarajatlarini hisobga olish huquqiga ega bo'ladi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.5-moddasi 2-bandining 26-kichik bandida (2016 yil 3 iyuldagi 251-FZ-son Federal qonuni bilan tahrirlangan) nazarda tutilgan.

Soliq to'g'risidagi bildirishnomalar olinmagan va transport solig'i to'lanmagan taqdirda, jismoniy shaxs soliq organiga transport vositasining mavjudligi to'g'risida xabar berishi shart. Bunday bildirishnoma har bir transport vositasiga nisbatan huquqni tasdiqlovchi (huquqni tasdiqlovchi) hujjatlarning nusxalari ilova qilingan holda muddati o‘tgan yildan keyingi yilning 31 dekabrigacha topshiriladi.

2017-yil 1-yanvardan boshlab avtotransport vositalarining mavjudligi to‘g‘risida hisobot bermaslik (kechiktirilgan xabar) uchun soliq majburiyati joriy etiladi. Jarima miqdori to'lanmagan soliq summasining 20 foizini tashkil etadi (2014 yil 2 apreldagi 52-FZ-sonli Federal qonunining 12-bandi 1-moddasi 3-qismi, 7-moddasi).

2017-yilning 1-yanvariga qadar mol-mulk yoki transport solig‘i to‘lanmagan mol-mulki yoki transport vositalari borligini ma’lum qilgan fuqarolarga bunday obyekt mavjud bo‘lgan yildan boshlab soliq to‘lashni boshlash imkonini beruvchi o‘tish davri amal qildi. e'lon qilindi. 2017 yil 1 yanvarda o'tish davri tugadi. Shuning uchun, agar soliq inspektsiyasi tashqi manbalardan (Rosreestr organlari, yo'l politsiyasi bo'limlari) mulk ob'ektlari to'g'risida ma'lumot olsa, ushbu ob'ektlarga nisbatan soliq oldingi uch yil uchun hisoblab chiqiladi va yuqoridagi jarima undiriladi (5-band, 5-band). 04.02.2014 yildagi 52-FZ-son Federal qonunining 7-moddasi).

Pensiya, tibbiy va vaqtinchalik nogironlik va onalik bilan bog'liq sug'urta uchun sug'urta mukofotlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34-bobi)

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida sug'urta mukofotlari bo'yicha yangi bob mavjud

Sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun oshirilgan daromad chegaralari

2017 yilda FSSga sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun baza (vaqtinchalik nogironlik va onalik munosabati bilan) 755 000 rublni, PFRga "muntazam" stavka bo'yicha badallarni hisoblash uchun baza 876 000 rublni tashkil qiladi. Bunday chegaralar Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2016 yil 29 noyabrdagi 1255-son qarori bilan belgilanadi. Eslatib o'tamiz, maksimal bazaviy qiymatdan oshgan daromadlardan Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar undirilmaydi va Pensiya jamg'armasiga badallar to'lanadi. 22% emas, 10% stavkada. FFOMSga "tibbiy" hissalarga kelsak, ular uchun chegara qiymati baza o'rnatilmagan, shuning uchun bu badallar barcha soliqqa tortiladigan to'lovlardan to'lanadi. Sm. " ".

Hisoblangan to'lovlar va sug'urta mukofotlarini hisobga olish uchun karta shaklini o'zgartirish kerak

Har bir xodim uchun ish haqi va boshqa to'lovlarni, bunday to'lovlardan sug'urta mukofotlarini hisobga olish uchun hisobni yuritish kerak. Bu 2017 yilgacha qonun bilan ham talab qilingan (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunining 6-qismi, 15-moddasi). Bunday buxgalteriya hisobi har qanday shaklda yuritilishi mumkin. Biroq, PFR va FSS rasmiylari buning uchun ishlab chiqilgan buxgalteriya kartasidan foydalanishni tavsiya qildilar (PFR Letter No. AD-30-26 / 16030, FSS RF 09.12.2014 yil 17-03-10 / 08 / 47380-son).

2017 yilda sug'urta mukofotlari hisobini yuritish zarurligi to'g'risidagi qoida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 431-moddasi 4-bandida allaqachon nazarda tutilgan. Buxgalteriya hisobi, avvalgidek, har qanday shaklda yuritilishi mumkin, shuning uchun tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor hisoblangan to'lovlar va sug'urta mukofotlarini hisobga olish uchun kartani mustaqil ravishda ishlab chiqish huquqiga ega. Biroq, siz yangi kartochka shaklini ishlab chiqa olmaysiz, lekin shunchaki ilgari ishlatilgan shaklni to'g'rilab, o'zgartiring, xususan, 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunidan Soliq kodeksiga havolalar. 2017 yildan boshlab yangi kartaning shakli haqida ko'proq ma'lumot olish uchun "" ga qarang.

Sug'urta mukofotlarini hisoblash IFTSga topshirilishi kerak

Majburiy pensiya sug'urtasi, vaqtinchalik nogironlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta, kelgusi yildan boshlab majburiy tibbiy sug'urta uchun badallarni hisoblash Federal Soliq xizmatiga taqdim etilishi kerak. 2017 yildan beri foydalanilayotgan sug'urta mukofotlarini hisoblash shakli Federal Soliq xizmatining 10.10.2016 yildagi MMV-7-11/551-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

2017 yildan beri qo'llaniladigan sug'urta mukofotlarini hisoblashning yangi shakli PFRning hududiy organlariga taqdim etilgan RSV-1 sug'urta mukofotlarini hisoblashning ilgari mavjud bo'lgan shakli o'rnini bosadi. Biroq, kelgusi yildan boshlab hisob-kitoblar IFTSga topshiriladi. Sm. " "

IFTSga sug'urta mukofotlarini hisoblashni taqdim etishning yagona muddati belgilandi

2017 yilda badallarni to'lash muddati avvalgidek qoldi - badallar hisoblangan oydan keyingi oyning 15-kuni. Biroq, sug'urta mukofotlarini to'lash muddati o'zgargan. Sug'urta mukofotlari uchun yangi hisob-kitob IFTSga hisobot davridan keyingi oyning 30-kunidan kechiktirmay (chorak, olti oy, 9 oy va bir yil) taqdim etilishi kerak. Bu Soliq kodeksining 431-moddasi 7-bandidan kelib chiqadi. Shunga ko'ra, birinchi marta soliq inspektsiyasiga Federal Soliq xizmatining 10.10.2016 yildagi MMV-7-11/551-son buyrug'i bilan tasdiqlangan sug'urta mukofotlari hisob-kitobini 1-chorak uchun taqdim etish kerak bo'ladi. 2017 yil. Biroq, 30 aprel yakshanba. Keyin 1-may (dushanba) ishlamaydigan bayram hisoblanadi. Shu munosabat bilan, birinchi marta 2017 yil 2 maydan kechiktirmay yangi hisob-kitob shaklidan foydalangan holda sug'urta mukofotlari bo'yicha Federal Soliq xizmatiga hisobot berish kerak. Sm. " ".

Eslatib o'tamiz, RSV-1 shaklida hisob-kitob qilishdan oldin UPFRga topshirish kerak edi:

• "qog'ozda" - hisobot davridan keyingi ikkinchi kalendar oyining 15-kunidan kechiktirmay;
• elektron shaklda - hisobot davridan keyingi ikkinchi kalendar oyining 20-kunidan kechiktirmay.

2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlari uchun to'lovlarni topshirish usuli IFTSga topshirish muddatiga ta'sir qilmaydi. Usuldan qat'i nazar ("qog'ozda" yoki elektron shaklda), hisob-kitoblar hisobot davridan keyingi oyning 30-kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak.

Bayonotlarni topshirilmagan deb tan olishning yangi asosi joriy etildi

Agar IFTSga taqdim etilgan sug'urta mukofotlarini hisoblashda pensiya sug'urtasi bo'yicha badallarning umumiy miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar har bir shaxs uchun hisoblangan ushbu badallar miqdoriga mos kelmasa, hisob-kitob taqdim etilmagan deb hisoblanadi. Bunday vaziyatda soliq organlari sug'urtalangan shaxsga aniqlangan nomuvofiqlik to'g'risida xabarnoma yuborishlari kerak. Sug'urtalangan shaxs uni olgan kundan boshlab besh kun ichida tuzatilgan hisob-kitobni taqdim etishi shart. Bunday holda, uni taqdim etish sanasi hisobotlarni dastlabki taqdim etish sanasi bo'ladi.

Agar soliq organlarining talabi inobatga olinmasa va qayta ko'rib chiqilgan hisob-kitob taqdim etilmasa, sug'urta mukofotlarining yagona hisob-kitobi taqdim etilmagan hisoblanadi. Bu 2017 yildan beri amalda bo'lgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 431-moddasi 7-bandidan kelib chiqadi.

Shuningdek, 2017 yilda soliq organlari, agar u jismoniy shaxslarning noto'g'ri ma'lumotlarini o'z ichiga olgan bo'lsa, hisob-kitobni qabul qilmaydi. Biz to'liq ism, SNILS va TINdagi xatolar haqida gapiramiz. Shunday qilib, yangi hisob-kitobni topshirishdan oldin ma'lumotlarni ikki marta tekshirish mantiqan.

2017 yilda IFTS sug'urta mukofotlarining yagona hisob-kitobini qabul qilmaydi, agar kompaniyaning so'nggi uch oydagi badallarining umumiy miqdori barcha xodimlar uchun to'langan miqdorga teng bo'lmasa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 431-moddasi 7-bandi). federatsiyasi).

2017 yilgacha bo'lgan davr uchun sug'urta mukofotlari bo'yicha aniq hisob-kitoblar fondlarga taqdim etilishi kerak

2017 yildan beri VNiM uchun pensiya, tibbiy va sug'urta badallari Federal Soliq xizmati nazorati ostida bo'lganiga qaramay, 2017 yil 1 yanvargacha o'tgan davrlar uchun yangilangan hisob-kitoblar Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Rossiya Federatsiyasining Pensiya jamg'armasiga taqdim etilishi kerak. Oldingi shakllardan foydalangan holda FSS RSV-1 va 4-FSS . Masalan, agar 2017 yil yanvar oyida tashkilot 2016 yil uchun RSV-1ni aniqlashtirishga qaror qilsa, u holda qayta ko'rib chiqilgan hisob-kitob hali ham PFR Kengashining 16.01.2017 yildagi qarori bilan tasdiqlangan RSV-1 shaklida PFR bo'limiga taqdim etilishi kerak. 2014 yil № 2p. PFR organlari oldingi davrlar uchun tuzatilgan ma'lumotlarni o'zlari soliq organlariga o'tkazadilar (2016 yil 3 iyuldagi 250-FZ-sonli Federal qonunining 23-moddasi). Soliq organlarining o'zlari o'tgan davrlar uchun "yangilanishlarni" qabul qilmaydi.

2017 yilgacha yuzaga kelgan ortiqcha to'lovlarni qaytarish tartibi belgilandi

Qonun chiqaruvchilar 2017-yil 1-yanvargacha bo‘lgan davrlar uchun ortiqcha to‘langan sug‘urta badallarini qaytarish tartibini nazarda tutgan. 2017 yildan boshlab ortiqcha to'langan summalarni qaytarish bo'yicha qarorlar byudjetdan tashqari jamg'armalar (PFR va FSS) tomonidan qabul qilinadi. Shunga ko'ra, pulni qaytarish uchun ariza FIU yoki FSSning hududiy bo'linmalariga yuborilishi kerak. Biroq, soliq inspektsiyasi ortiqcha to'lovni qaytarib beradi. Ushbu tartib 2016 yil 3 iyuldagi 250-FZ-sonli Federal qonunining 21-moddasida belgilangan. Agar ortiqcha to'lov 2017 yil 1 yanvardan keyin shakllangan bo'lsa, uni qaytarish (yoki hisob-kitob qilish) uchun, albatta, siz Federal Soliq xizmatiga murojaat qilishingiz kerak.

Saqlangan premium tariflar

Vaqtinchalik nogironlik va onalik munosabati bilan pensiya, tibbiy va sug'urta badallari bo'yicha tariflar 2017 yilda o'zgarmaydi. Shunday qilib, agar tashkilot pasaytirilgan tariflarni qo'llash huquqiga ega bo'lmasa, u holda 2017 yilda asosiy tariflar bo'yicha badallarni hisoblashi kerak. Ular jadvalda keltirilgan.

Qayerda	Nima uchun	Sug'urta mukofotlari stavkalari, %
OPSdagi Pensiya jamg'armasiga		22
	To'lovlar bazaviy limitdan oshib ketadi	10
Vaqtinchalik nogironlik va onalik uchun ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga	To'lovlar asosiy limitdan oshmaydi	2,9
	To'lovlar bazaviy limitdan oshib ketadi	Hisoblash kerak emas
FFOMS: 2017 yildagi stavka yil	–	5,1

badallarni to'lash uchun to'lov topshiriqnomalarini to'ldirishning yangi tartibi qo'llaniladi

2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlarini ("jarohatlar uchun" badallardan tashqari) mablag'larga emas, balki Federal Soliq xizmatiga o'tkazish kerak. Shu munosabat bilan, badallarni to'lash bo'yicha to'lov topshiriqnomasi quyidagicha to'ldirilishi kerak:

• pul mablag'larini oluvchining TIN va KPP maydonida - to'lovni amalga oshiruvchi tegishli soliq organining TIN va KPP;
• "Qabul qiluvchi" maydonida - Federal G'aznachilik organining qisqartirilgan nomi va qavs ichida - to'lovni amalga oshiruvchi inspeksiyaning qisqartirilgan nomi;
• BCC maydonida - 20 belgidan (raqamlardan) iborat byudjet tasnifi kodi. Bunday holda, byudjet daromadlarining bosh ma'muri kodini bildiruvchi dastlabki uchta belgi "182" qiymatini olishi kerak - Federal Soliq xizmati.

Sug'urta mukofotlarini to'lash uchun yangi CBC joriy etildi

2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlari ("shikastlanish" badallaridan tashqari) soliq inspektsiyalarining ma'lumotlariga ko'ra to'lanishi kerak. Shu bilan birga, 2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlari bo'yicha BCC o'zgardi. Jadvalda 2017 yil yanvar oyidan boshlab to'lovlardan boshlab qo'llanilishi kerak bo'lgan yangi kodlar ko'rsatilgan. 2016 yil dekabr oyi uchun sug'urta mukofotlarini "eski" KBKga yuboring.

2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlari uchun yangi BCClar

Hissalar turi	Yangi KBK
Pensiya badallari	182 1 02 02010 06 1010 160
FFOMSga hissalar (tibbiy)	182 1 02 02101 08 1013 160
Rossiya Federatsiyasining FSSga badallar (nogironlik va onalik uchun)	182 1 02 02090 07 1010 160
Jarohatlar uchun hissalar	393 1 02 02050 07 1000 160
1-tarif bo'yicha qo'shimcha pensiya badallari	182 1 02 02131 06 1010 160 agar tarif maxsus baholashga bog‘liq bo‘lmasa; 182 1 02 02131 06 1020 160 agar tarif maxsus bahoga bog'liq bo'lsa
2-tarif bo'yicha qo'shimcha pensiya badallari	182 1 02 02132 06 1010 160, agar tarif maxsus baholashga bog‘liq bo‘lmasa; 182 1 02 02132 06 1020 160 agar tarif maxsus bahoga bog'liq bo'lsa

Pasaytiriladigan tariflar huquqini saqlab qolish uchun qo'shimcha shart kiritildi

O'zgartirishlar yangi qoidalarning o'tgan davrlarning huquqiy munosabatlariga nisbatan qo'llanilishini nazarda tutmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Sug'urta badallari" yangi bobi 2017 yil 1 yanvardan kuchga kiradi. Aynan shu kundan boshlab, imtiyozli stavkalar bo'yicha badallarni hisoblashning qonuniyligini aniqlash uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha olingan daromadlar miqdorini hisobga olish zarur deb hisoblaymiz. Shunga ko'ra, agar 2016 yil oxirida daromadlar 79 million rubldan oshsa ham, 2016 yil boshidan boshlab sug'urta mukofotlarini umumiy belgilangan stavkalar bo'yicha qayta hisoblash kerak bo'lmaydi.

Alohida bo'linmalar yangi mas'uliyatga ega

2017 yildan beri alohida bo'linmalarga ega bo'lgan tashkilotlar uchun jiddiy o'zgarishlar qayd etilgan. Ilgari, agar bo'linmalarning o'z bank hisobvarag'i va alohida balansi bo'lsa, alohida bo'linma joylashgan joyda badallarni o'tkazish va hisobotlarni taqdim etish talab qilinganligini eslaymiz. Bu 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Federal qonunining 15-moddasi 11-qismida nazarda tutilgan.

2017 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidan joriy hisob va balansning mavjudligi sharti yo'qoldi. Shu sababli, jismoniy shaxslar foydasiga ish haqi va boshqa to'lovlarni hisoblash huquqiga ega bo'lgan Rossiyaning alohida bo'linmalari badallarni mustaqil ravishda o'tkazishlari ("shikastlanish" badallaridan tashqari) va sug'urta mukofotlari bo'yicha hisob-kitoblarni ro'yxatdan o'tgan joyidagi Federal Soliq xizmatiga taqdim etishlari shart. . Agar ular o'zlarining bank hisob raqamlariga ega bo'lmasalar va ular mustaqil balansga ajratilmagan bo'lsa ham (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 431-moddasi 11-bandi).

E'tibor bering, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining yangi qoidalari 2017 yildan boshlab asosiy tashkilot sug'urta mukofotlarini to'lash majburiyatini "o'z zimmasiga olish" va hisobi bo'lmagan alohida bo'linma uchun hisob-kitoblarni amalga oshirish huquqiga ega ekanligini ko'rsatmaydi. balansi, lekin jismoniy shaxslarga ish haqi va boshqa haq to‘lash huquqiga ega.

Kundalik nafaqa chegaralari to'g'rilangan, badallar hisobga olinmaydi

2016 yilda jamoa shartnomasida yoki mahalliy ko'rsatilgan butun kunlik nafaqa normativ akt. Biroq, 2017 yil yanvar oyidan boshlab vaziyat o'zgaradi. Faqat ichki xizmat safarlari uchun 700 rubldan, chet elga xizmat safarlari uchun esa 2500 rubldan ortiq bo'lmagan miqdordan badal to'lamaslik mumkin bo'ladi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi 2-bandida mustahkamlangan. Ya'ni, aslida, 2017 yildan boshlab, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 3-bandi) kundalik nafaqalar uchun bir xil cheklovlar qo'llaniladi.

"Jarohatlar uchun" badallarga kelsak, hamma narsa avvalgidek qoladi. 2017 yilda kunlik to'lovlar ushbu badallardan to'liq ozod qilinadi. Axir, ular, avvalgidek, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kirmaydi.

Naturadagi daromadlar uchun bazani belgilash tartibiga aniqlik kiritildi

2017 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida daromadlar uchun soliq solinadigan bazani natura shaklida qanday aniqlash bo'yicha tushuntirishlar kiritiladi. Ilgari bazaga shartnomada ko'rsatilgan tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning narxi kiritilgan. Kelgusi yildan boshlab narxni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3-moddasi qoidalariga muvofiq, ya'ni bozor narxlaridan kelib chiqqan holda aniqlash kerak bo'ladi. Alohida-alohida, QQS soliq solinadigan bazadan chiqarib tashlanmasligi nazarda tutilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 421-moddasi 7-bandi).

Men Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan jarimalarni badallarga qo'llayman.

2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlari bilan bog'liq huquqbuzarliklar uchun ("shikastlanish" badallaridan tashqari) soliq xizmati javobgarlikka tortiladi. Bundan tashqari, soliqlar bilan bog'liq barcha jarimalar badallarga ham qo'llaniladi. Shunday qilib, masalan, har chorakda badallar hisobini taqdim etmaslik uchun sug'urta mukofotlarini to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga binoan jarimaga tortilishi mumkin - 5 foiz miqdorida jarima. To'lovlar uchun bazani hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasiga binoan jarima qo'llanilishi mumkin. Ya'ni, soliq jazolari sug'urta mukofotlari uchun to'liq qo'llaniladi. Ilgari, masalan, "asosiy hisob qoidalarini buzish" kabi jarima umuman yo'q edi. Shunday qilib, 2017 yildan boshlab jarimalar ko'proq bo'ladi, deb aytishimiz mumkin.

DOS bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar pensiya badallarini hisoblash uchun daromadni boshqacha belgilaydilar

Yakka tartibdagi tadbirkor "o'zi uchun" to'lashi kerak bo'lgan pensiya badallarining miqdori uning daromadlari miqdoriga bog'liq. 2017 yildan boshlab bir qator yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun daromadlarni aniqlash qoidalari o'zgaradi. Shunday qilib, masalan, 2016 yilda OSNO bo'yicha tadbirkorning daromadi chegirmalar bilan kamaytirilmagan holda uning daromadi hisoblangan. Bu shuni anglatadiki, Pensiya jamg'armasiga badallar kasbiy ajratmalar bundan mustasno, barcha soliqqa tortiladigan daromadlarning ulushi sifatida ko'rib chiqilishi kerak (Rossiya Mehnat vazirligining 2015 yil 18 dekabrdagi 17-4 / OOG-1797-sonli xati). Ammo 2017 yilda hamma narsa o'zgaradi. OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor "o'zi uchun" badallarni hisoblashda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi 9-bandining 1-bandiga amal qilishi kerak. Va daromad, ushbu qoidaga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasiga muvofiq belgilanishi kerak, bu soliq bazasiga, ya'ni daromad va chegirmalar o'rtasidagi farqga bag'ishlangan. Bu shuni anglatadiki, yakka tartibdagi tadbirkorlar pensiya badallarini o'z daromadlarining umumiy miqdoridan emas, balki daromadlar va kasbiy ajratmalar o'rtasidagi farqdan hisoblashni boshlaydilar. Bu, shuningdek, Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2016 yil 25 oktyabrdagi BS-19-11 / 160-sonli xatida tasdiqlangan.

Shikastlanishdan sug'urta mukofotlari

"Jarohatlar uchun" sug'urta mukofotlari FSSni nazorat qilishni davom ettiradi

Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish uchun sug'urta badallari ("jarohatlanish badallari") FSS organlari tomonidan boshqariladi va nazorat qilinadi. Ya'ni, ushbu turdagi badal soliq organlariga o'tkazilmagan.

"Jarohatlar uchun" sug'urta mukofotlari uchun yangi hisob-kitob tasdiqlandi (4-FSS)

Sug'urtalovchilar 4-FSS ning alohida hisob-kitobida "jarohatlanish uchun" sug'urta mukofotlari to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirishlari kerak. 2017 yil 1-choragidan boshlab qo'llaniladigan yangi hisob-kitob shakli 4-FSS FSSning 2016 yil 26 sentyabrdagi 381-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan "Sanoat korxonalaridan majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha hisoblangan va to'langan sug'urta mukofotlari uchun hisob-kitob shaklini tasdiqlash to'g'risida" baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklari, shuningdek sug'urta qoplamasini to'lash xarajatlari va uni to'ldirish tartibi. Sug'urtalovchilar 2017 yilda 4-FSSning yangi hisob-kitobini FSSga, avvalgidek, har chorakda taqdim etishlari kerak. 2017 yil uchun muddatlar o'zgarmaydi. "Qog'ozda" yangi hisob-kitob hisobot (hisob-kitob) davridan (ya'ni, chorak) keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak. Elektron shaklda - mos ravishda 25-dan kechiktirmay. Shunday qilib, 4-FSS hisob-kitobini topshirish usuli uni topshirishning ruxsat etilgan muddatlariga ta'sir qilishda davom etadi.

4-FSSni hisoblashni taqdim etish usuliga rioya qilmaslik uchun jarima kiritildi.

2017 yildan boshlab huquqbuzarlikning yangi turi paydo bo'ladi - "jarohatlanish uchun" badallar bo'yicha hisobot berish tartibiga rioya qilmaslik (1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Federal qonunining 26.30-moddasi). Agar 2017 yil 1 yanvardan keyin "jarohatlanish uchun" badallarni hisoblash majburiy elektron shakl o'rniga qog'ozda taqdim etilsa, sug'urtalangan shaxs 200 rubl miqdorida jarimaga tortiladi. Buning uchun FSS ma'murlari jarimaga tortiladi. Ilgari bunday jazo yo'q edi.

FSS organlariga yangi huquqlar berildi

2017 yildan boshlab FSS bo'linmalari "shikastlanish" badallarini boshqarish va nazorat qilishning bir qismi sifatida foydalanishlari mumkin bo'lgan yangi huquqlarga ega bo'ladilar. FSS organlariga 03.07.2017 yildagi Federal qonunning 3-moddasi 3-bandining "a" kichik bandi bilan yangi vakolatlar berildi. 2016 yil 250-FZ-son. Kelgusi yildan boshlab ular quyidagilarga ega bo'ladilar:

• sug'urtalovchilarni chaqirish va badallarni hisoblash va to'lash bo'yicha tushuntirishlarni talab qilish;
• sug'urta mukofotlari miqdorini hisoblash yo'li bilan aniqlash;
• badallarni nazorat qilish uchun bank sirlariga kirish;
• badallarni to‘lamagan sug‘urtalangan shaxsga nisbatan bankrotlik to‘g‘risidagi ish yuritish;
• "soliq siri" deb tasniflangan ma'lumotlarni so'rash.

"Jarohatlar uchun" sug'urta mukofotlari to'g'risidagi qonunga o'zgartirishlar kiritildi

2017 yilda "jarohatlanish uchun" sug'urta mukofotlari, avvalgidek, 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-sonli Federal qonuni bilan tartibga solinadi. Biroq, ilgari ushbu qonunda 2009 yil 24 iyuldagi № 36-sonli Federal qonuniga havola qilingan ko'plab normalar mavjud edi.<О страховых взносах>. Shu munosabat bilan 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-sonli Federal qonuni yangi qoidalar bilan to'ldirildi. Shunday qilib, xususan, shunday yozilgan:

• hisob-kitob va hisobot davrlari;
• sug'urta mukofotlarini hisoblash tartibi va to'lash muddatlari.

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2017 yil 19 avgustdagi 981-son qarori kuchga kirishi munosabati bilan 2017 yil 1 oktyabrdan boshlab QQS bo'yicha qanday o'zgarishlar yuz berdi? 01.10.2017 dan QQS bilan bog'liq hujjatlarning yangi shakllari bo'yicha qanday o'zgartirishlar kuchga kiradi? Hisob-faktura shakllari o‘zgargani rostmi? Barcha so'nggi yangiliklarni sarhisob qilib, biz tuzatishlarning qisqacha sharhini tayyorladik. Shuningdek, siz hujjatlarning yangi shakllarini yuklab olishingiz mumkin.

QQSning №1 o'zgarishi: Invoys

2017 yil 1 oktyabrdan QQS hisobvaraq-fakturasining yangi shakli kuchga kiradi. Tovar turining kodi shakliga "1a" ustuni qo'shildi. U tovarni YeOII mamlakatlariga eksport qiluvchi tashkilotlar tomonidan to‘ldiriladi.

Shuningdek, schyot-faktura shakliga schyot-fakturani imzolagan vakolatli shaxsning imzosi uchun yangi ustun qo'shildi. yakka tartibdagi tadbirkor. Ilgari ustunlar faqat bosh yoki bosh buxgalterga imzo qo'ygan shaxslarning imzolari uchun taqdim etilgan.

E'tibor bering, yangilangan schyot-faktura shakli barcha soliq to'lovchilarga istisnosiz qo'llanilishi kerak. Bizning fikrimizcha, bu 01.10.2017 dan QQS bo'yicha asosiy o'zgarish.

Shuningdek, 2017-yil 1-oktabrdan boshlab yangi hisob-faktura shaklini to‘ldirish qoidalariga o‘zgartirishlar kiritildi. To'ldirishga o'zgartirishlar kiradi:

• “Bojxona deklaratsiyasining ro‘yxatga olish raqami” 11-ustunni to‘ldirishning yangi qoidalari;
• uchinchi tomon kompaniyalari tomonidan tashishni tashkil etuvchi ekspeditorlar uchun schyot-fakturalarni tuzishning yangi tartibi.

01.10.2017 dan hisobvaraq-fakturalar bo'yicha QQS bo'yicha o'zgarishlar haqida ko'proq bilib olishingiz mumkin, shuningdek "" materialida qulay formatdagi yangi hisob-faktura shaklini yuklab olishingiz mumkin.

QQS o'zgarishi № 2: Tuzatish hisob-fakturasi

2017-yil 1-oktabrdan boshlab QQS bo‘yicha o‘zgarishlar ham tuzatish hisob-fakturasining yangilanishiga olib keldi. Shunday qilib, tovar turining kodi uchun yangi "1b" ustuni to'g'rilash hisob-fakturasi shakliga qo'shildi. U tovarni YeOII mamlakatlariga eksport qiluvchi tashkilotlar tomonidan to‘ldiriladi.

QQS o'zgarishi № 3: olingan va berilgan schyot-fakturalar reestri

Shuningdek, 2017-yil 1-oktabrdan boshlab QQS bo‘yicha o‘zgarishlar qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar reestri shakliga ta’sir ko‘rsatdi. Shu kundan boshlab jurnalning yangilangan shakli kuchga kiradi. Darhol aytaylik, jurnal shaklida juda ko'p o'zgarishlar yo'q. Shunday qilib, masalan, jurnalda ular yakka tartibdagi tadbirkor uchun schyot-fakturalar jurnaliga imzo chekadigan vakolatli shaxsning imzosi uchun joyni ko'rsatishdi.

Shu bilan birga, juda ko'p o'zgartirishlar jurnalni yuritish majburiyatini bajarish bilan bog'liq. Shunday qilib, QQS bo'yicha o'zgarishlar qonunchilik darajasi 2017 yil 1 oktyabrdan boshlab, masalan, jurnalni yuritish kerak bo'lmaganda, bir qator masalalarga aniqlik kiritildi.

4-son QQS bo'yicha o'zgartirish: sotib olish va sotish kitoblari

2017 yil 1 oktyabrdan boshlab o'zgarishlar QQS bo'yicha sotib olish va sotish kitobining shakllariga ta'sir ko'rsatdi. Ularni to‘ldirish va tuzatishlar kiritish qoidalari ham o‘zgardi. Bu haqda ko'proq ma'lumot olish uchun qarang:

5-son QQS bo'yicha o'zgartirish: QQS hujjatlarini saqlash shartlari

2017-yil 1-oktabrdan boshlab buxgalteriya hujjatlarini (xususan, QQS hujjatlarini) saqlash tartibi va muddatlariga aniqlik kiritildi. 2017 yil 1 oktyabrdan boshlab hisob-fakturalar hali ham 4 yil davomida saqlanishi kerak. Shu bilan birga, schyot-fakturalar berilgan (tuzilgan, tuzatilgan) yoki qabul qilinganda xronologik tartibda saqlanishi kerak bo'ladi. Xuddi shu yondashuv elektron hujjat aylanishi operatorining (EDF) tasdiqlarini saqlash va xaridorlarni schyot-fakturani olganligi to'g'risida xabardor qilishda qo'llanilishi kerak.

2017-yil 1-oktabrdan boshlab schyot-fakturalar shakllari, oldi-sotdi kitoblari, schyot-fakturalar reestrini to‘ldirish va ularni saqlash tartibiga kiritilgan o‘zgartirishlar kuchga kirdi. O'zgartirishlar barcha QQS to'lovchilariga ta'sir qiladi.

QQSni hisoblash bilan bog'liq hujjatlarni qayta ishlashning yangi tartibi Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2017 yil 19 avgustdagi 981-son qarori bilan belgilanadi.

“VneshEkonomAudit” konsalting markazi mutaxassislari yangi QQS hujjatlari qanday ko‘rinishda bo‘lishi va o‘zgarishlar kimga ta’sir qilishi haqida gapirib beradi.

O'zgartirish №1: Hisob-faktura

10.01.2017 yildan boshlab hisob-faktura shaklida yangi ustun paydo bo'ldi 1a "Mahsulot turi kodi". U Rossiya Federatsiyasidan tashqarida YeOII mamlakatlariga tovarlarni eksport qiluvchi tashkilotlar tomonidan to'ldirilgan. Tovar turining kodi YeOII tashqi iqtisodiy faoliyatning yagona tovar nomenklaturasiga muvofiq ko'rsatilishi kerak.

Hisob-fakturaga qo'shilgan vakolatli shaxsning imzosi uchun yangi ustun hisob-fakturani kim imzolaydi yakka tartibdagi tadbirkor uchun, 10/01/2017 yilgacha hisob-fakturada faqat bosh yoki bosh buxgalter uchun imzo qo'ygan shaxslarning imzolari uchun ustunlar berilgan.

2017 yilning 4-choragidan 8-qatorda paydo bo'ldi davlat kontrakt identifikatori mavjud bo'lsa, uni to'ldirish zarurligi to'g'risida tushuntirish.

Shuningdek, sozlangan yangi hisob-faktura shaklini to'ldirish qoidalari. To'ldirishga o'zgartirishlar kiradi:

• 2a qatorida endi siz manzilni ko'rsatishingiz kerak yuridik shaxslar, Yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida ko'rsatilgan yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyi, Tadbirkorlarning yagona davlat reestrida ko'rsatilgan;
• “Bojxona deklaratsiyasining ro‘yxatga olish raqami” 11-ustunni to‘ldirishning yangi qoidalari – bojxona deklaratsiyasining raqami o‘rniga endilikda uning ro‘yxatga olish raqami berilishi kerak.

Hisobvaraq-fakturani to'ldirish tartibi hollarda qo'llaniladigan yangi qoidalar bilan to'ldirildi schyot-faktura ekspeditor, ishlab chiquvchi yoki ishlab chiquvchi vazifasini bajaruvchi mijoz tomonidan tuziladi, o'z nomidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) bir yoki bir nechta sotuvchidan mulkiy huquqlarni olishda. Shunday qilib, xususan, ekspeditorlar uchun hisob-fakturalarni tuzish tartibi, kim uchinchi tomon kompaniyalari tomonidan tashishni tashkil qilish.

Uchinchi tomon tashuvchilari tomonidan tashishni tashkil etuvchi ekspeditor "birlashtirilgan" schyot-fakturalarni rasmiylashtirishga haqli. Ularda u bajaruvchi tashuvchilardan olingan schyot-fakturalar ma'lumotlarini aks ettiradi.

O'zgartirish №2: Hisob-fakturani sozlash

QQSga o'zgartirishlar olib keldi va sozlash hisob-fakturasini yangilash.

Shunday qilib, to'g'rilash schyot-fakturasi shakliga tovar turi kodi uchun yangi "1b" ustuni qo'shildi. U YeOII mamlakatlariga tovarlar eksport qiluvchi tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi.

Shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2017 yil 19 avgustdagi 981-son qarori bilan soliq to'lovchilarning huquqi rasman belgilandi. sozlash hisob-fakturasiga har qanday satr va ustunlarni qo'shing. Shuning uchun, agar kerak bo'lsa, siz tuzatish hisob-fakturasiga qo'shishingiz mumkin, masalan, xarajat o'zgaradigan hujjatning tafsilotlari. Biroq, qo'shganda yangi ma'lumotlar Tuzatish hisob-fakturasining asosiy shakli o'zgarmasligi kerak.

O'zgartirish №3: Qabul qilingan va berilgan hisob-faktura jurnali

Qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar reestrida aniqlangan vakolatli shaxsning imzosi uchun joy yakka tartibdagi tadbirkor uchun jurnalga kim imzo chekadi.

Bundan tashqari, qachon qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalini yuritish shart emasligi aniqlangan:

• agar buyurtmachi bilan tuzilgan shartnoma shartlariga ko'ra vositachi o'z nomidan sotib olgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymatini xarajatlarga kiritsa;
• komissioner (agent) QQSni to‘lamaydigan yoki QQSdan ozod qilingan xaridorlarga ish (xizmat) tovarlarini sotgan bo‘lsa va ularning roziligi bilan schyot-fakturalar rasmiylashtirmasa;
• agar komissioner (agent) Rossiya IFTSda soliq ro'yxatidan o'tmagan xorijiy tashkilotlarga tovarlarni sotgan bo'lsa.

O'zgartirish №4: Kitoblarni sotib olish va sotish

Xarid qilish kitobini yuritish qoidalari quyidagi holatlarda daftarni yuritish masalalarini aniqlab berdi:

• boshqa mamlakatlardan (shu jumladan YeOII) tovarlarni import qilishda;
• oldindan to'lov uchun schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazish;
• avans hisob-fakturalarini ro'yxatdan o'tkazish;
• kitobga tuzatishlar kiritish.

QQS bo'yicha savdo kitobidagi o'zgarishlar quyidagi asosiy tuzatishlar bilan qisqartirilishi mumkin:

• yangi ustunlar qo'shildi;
• kitobni rahbar tomonidan imzolashning yangi muddatlari joriy etildi;
• tuzatish qoidalariga aniqlik kiritildi.

O'zgartirish № 5: QQS hujjatlarini saqlash muddatlari

O'zgartirishlar aniq ko'rsatilgan fakturani saqlash qoidalari. Xususan, ularni joylashtirish kerak xronologik tartibda ular ko'rsatilgan (tuzilgan, tuzatilgan) yoki qabul qilinganidek.

Hisob-fakturalarning barcha turlari (birlamchi tuzatuvchi va tuzatilgan) bo'lishi kerak to'rt yil davomida saqlang.

Vositachilardan olingan qog'oz fakturalar nusxalari, imzolari bilan tasdiqlanishi kerak(majburiyatlar, direktorlar, ishlab chiquvchilar yoki ekspeditorlar).

Savollaringiz bormi?

VneshEkonomAudit konsalting markazi mutaxassislari har doim biznes hamjamiyatlari vakillariga yuridik va moliyaviy faoliyat, bu xatolarni o'z vaqtida aniqlash va bartaraf etish, buxgalteriya hisobini boshlamaslik va soliq tekshiruvi paytida yo'qotish xavfini minimallashtirish imkonini beradi.