Обрання ревізійної комісії (ревізора). Ревізійна комісія При виборі ревізійної комісії ревізора акціонерного товариства
Ревізійна комісія комерційної організації є органом контролю, здійснюваного на користь її власників. Акціонери акціонерних товариств, учасники товариств з обмеженою відповідальністю, члени виробничих кооперативів та некомерційних організацій поряд з іншими наданими ним законодавством правами мають право на інформацію про комерційну організацію та право на її управління.
До інформації (матеріалів), що підлягає обов'язковому поданню акціонерам, учасникам, членам комерційної організації, належать річний звіт, укладення ревізійної комісії (ревізора) та аудитора за результатами річної перевірки фінансово-господарської діяльності, відомості про кандидатів до ради директорів (спостережна рада) та ревізійну комісію (ревізора), проект змін та доповнень, що вносяться до статуту або проект статуту у новій редакції.
Крім того, перелік додаткової інформації (матеріалів), обов'язкової для подання акціонерам акціонерних товариств при підготовці до проведення загальних зборів, може бути встановлений Федеральною комісією з цінних паперів та фондового ринку при Уряді РФ.
За підсумками перевірки фінансово-господарської діяльності товариства ревізійна комісія (ревізор) товариства або аудитор товариства складає висновок, в якому мають бути: підтвердження достовірності даних, що містяться у звітах та інших фінансових документах товариства; інформація про факти порушення встановлених правовими актами Російської Федерації порядку ведення бухгалтерського обліку та подання фінансової звітності, а також правових актів Російської Федераціїпід час здійснення фінансово-господарську діяльність.
Ревізійні комісії відповідно до законодавства в обов'язковому порядку створюються у всіх виробничих кооперативах та господарських товариствах (у товариствах з обмеженою відповідальністю за умови, якщо кількість учасників понад 15 або якщо це передбачено статутом).
Ревізійна комісія будь-який з перерахованих комерційних організацій створюється з метою захисту інтересів власників і є особливим органом із значними повноваженнями, що діє поряд з іншими органами організації.
Порядок обрання, функціональні повноваження та діяльність ревізійної комісії комерційної організації визначено законодавством, однак у законодавстві розкрито не всі питання освіти, функціонування та припинення її повноважень. Неврегульовані законодавством питання доцільно відобразити у статуті комерційної організації та її внутрішніх локальних нормативних документах, зокрема у Положенні про ревізійну комісію.
Ревізійна комісія товариства з обмеженою відповідальністю формується та здійснює свою діяльність практично так само, як і ревізійна комісія акціонерного товариства. Основна відмінність полягає в тому, що якщо в акціонерному товаристві освіта ревізійної комісії обов'язково завжди, то у товаристві з обмеженою відповідальністю вона створюється в обов'язковому порядку лише у випадках, якщо кількість учасників товариства становить понад п'ятнадцять, або якщо освіта ревізійної комісії передбачена статутом товариства.
Перевірка річних звітів та бухгалтерських балансів господарських товариств проводиться обов'язково. Висновок за результатами цієї перевірки має бути поданий учасникам серед інших матеріалів під час підготовки загальних зборів. Загальні збори немає права затверджувати річні звіти і бухгалтерські баланси за відсутності укладання ревізійної комісії (ревізора).
У виробничому кооперативі контролю за його фінансово-господарською діяльністю загальні збори членів кооперативу також обирає ревізійну комісію у складі щонайменше трьох членів кооперативу чи ревізора, якщо число членів кооперативу менше двадцяти.
Однією з важливих умов дотримання принципу незалежності ревізійної комісії (ревізора) кооперативу є те, що її члени не можуть одночасно бути членами наглядової ради та виконавчих органів кооперативу.
Ревізійна комісія (ревізор) кооперативу здійснює перевірку фінансового стану кооперативу за підсумками роботи за фінансовий рік, проводить перевірку фінансово-господарської діяльності кооперативу за дорученням загальних зборів його членів, наглядової ради кооперативу або на вимогу не менш як десяти відсотків членів кооперативу, а також за власною ініціативи.
Члени ревізійної комісії (ревізор) кооперативу мають право вимагати від посадових осіб кооперативу подання необхідних перевірки документів. Ревізійна комісія (ревізор) кооперативу представляє результати своєї перевірки загальним зборам членів кооперативу та наглядовій раді кооперативу.
Для перевірки фінансово-господарської діяльності та підтвердження фінансової звітності виконавчі органи кооперативу можуть залучати зовнішніх аудиторів із числа осіб, які мають право на здійснення такої діяльності. Перевірка фінансово-господарської діяльності кооперативу аудиторами здійснюється також за рішенням наглядової ради кооперативу або на вимогу не менш як десяти відсотків членів кооперативу. В останньому випадку послуги аудитора оплачуються членами кооперативу, які вимагали проведення такої перевірки.
Положення про ревізійну комісію має бути розроблене відповідно до цивільного законодавства, включаючи законодавство про відповідну організаційно-правову форму та статут організації. Положення має визначати статус, склад, компетенцію, повноваження ревізійної комісії, порядок її роботи та взаємодії з іншими органами управління товариством. Враховуючи, що кожна організаційно-правова форма організації має свої особливості, розглянемо питання освіти та діяльності ревізійної комісії відповідно до Федеральним законом«Про акціонерні товариства».
Склад та правовий статусревізійної комісіїДля здійснення контролю за фінансово- господарською діяльністюзагальними зборами акціонерів обирається ревізійна комісія (ревізор). Голосування може проводитися окремо щодо кожної кандидатури до членів ревізійної комісії або списку. Рішення про включення конкретної особи до складу ревізійної комісії приймається, якщо за неї проголосували власники (їх законні представники) більш як п'ятдесят відсотків звичайних акцій товариства, які беруть участь у зборах.
Загальними зборами може бути обраний одноосібний ревізор або ревізійна комісія у складі щонайменше трьох осіб. Кількість членів комісії має бути непарною. Ревізійна комісія обирається терміном, передбачений статутом товариства, з правом його продовження у вирішенні зборів акціонерів.
До ревізійної комісії можуть бути обрані як особи з числа учасників чи найманих працівників товариства, так і особи, які не є його учасниками чи найманими працівниками. Проте задля забезпечення незалежності до складу ревізійної комісії немає права входити члени ради директорів (спостережної ради), генеральний директор (президент) товариства, виконавчі директори, члени лічильної комісії, головний бухгалтер та інші штатні працівники бухгалтерської служби.
Компетенція ревізійної комісії (ревізора) товариства з питань, що не передбачені Федеральним законом «Про акціонерні товариства», визначається статутом товариства. Порядок діяльності ревізійної комісії (ревізора) товариства визначається внутрішнім документом товариства (положенням), що затверджується загальними зборами акціонерів.
Ревізія фінансово-господарської діяльності товариства здійснюється за підсумками його роботи за рік, а також у будь-який час за ініціативою ревізійної комісії (ревізора) товариства, рішенням загальних зборів акціонерів, ради директорів (спостережної ради) товариства або на вимогу акціонера (акціонерів) товариства, що володіє у сукупності щонайменше десятьма відсотками голосуючих акцій товариства.
На вимогу ревізійної комісії (ревізора) товариства особи, які обіймають посади в органах управління товариства, зобов'язані подати документи про фінансово-господарську діяльність товариства.
Ревізійна комісія (ревізор) товариства має право вимагати скликання позачергових загальних зборів акціонерів відповідно до ст. 55 Федерального закону «Про акціонерні товариства».
Члени ревізійної комісії (ревізор) товариства не можуть одночасно бути членами ради директорів (спостережної ради) товариства, а також обіймати інші посади в органах управління товариства та бухгалтерської служби.
Акції, що належать членам ради директорів (наглядової ради) товариства або особам, які обіймають посади в органах управління товариства, не можуть брати участь у голосуванні при обранні членів ревізійної комісії (ревізора) товариства.
Компетенція ревізійної комісії.Ревізійна комісія (ревізор) здійснює регулярні перевірки та ревізії фінансово-господарської діяльності та поточної документації товариства не рідше одного разу на рік. Перевірки можуть проводитися за дорученням зборів акціонерів, ради директорів, акціонерів, які мають у сукупності щонайменше десятьма відсотками голосуючих акцій товариства, і навіть у час з своєї ініціативи комиссии.
За виконання своїх функцій ревізійна комісія здійснює такі види робіт:
перевірку фінансової документації товариства, висновків комісії з інвентаризації майна, порівняння зазначених документів із даними первинного бухгалтерського обліку;
перевірку законності укладених договорів від імені товариства, скоєних угод, розрахунків із контрагентами;
аналіз відповідності ведення бухгалтерського та статистичного обліку існуючим нормативним положенням;
перевірку дотримання у фінансово-господарській та виробничій діяльності встановлених нормативів, правил, ГОСТів, ТУ та ін.;
аналіз фінансового стану суспільства, його платоспроможності, ліквідності активів, співвідношення власних та позикових коштів, виявлення резервів поліпшення економічного стану підприємства та вироблення рекомендацій для органів управління суспільством;
перевірка своєчасності та правильності платежів постачальникам продукції та послуг, платежів до бюджету, нарахувань та виплат дивідендів, відсотків за облігаціями, погашення інших зобов'язань;
перевірку правильності складання балансів товариства, звітної документації для податкової інспекції, статистичних органів, органів управління;
перевірку правомочності рішень, прийнятих радою директорів та правлінням, їх відповідності статуту товариства та рішенням зборів акціонерів;
перевірку дотримання майнових інтересів товариства під час здійснення виконавчими органами товариства від імені великих угод чи угод, інтерес до вчинення яких мають члени цих органів чи інші учасники товариства;
аналіз рішень зборів акціонерів, внесення пропозицій щодо їх зміни при розбіжностях із законодавством та нормативними актами міністерств та відомств;
правовий контроль за діяльністю органів управління, посадових осіб осіб суспільства, підрозділів, служб, філій та представництв;
вивчення причин, що спричинили виникнення збитків від фінансово-господарської діяльності чи умов неспроможності (банкрутства) суспільства.
Права та повноваження ревізійної комісії.Для належного виконання своїх функцій ревізійна комісія має право:
одержувати від органів управління товариством, його підрозділів та служб, посадових осіб усі затребувані ревізійною комісією документи, необхідні для її роботи матеріали, вивчення яких відповідає функціям та повноваженням ревізійної комісії. Зазначені документи мають бути подані ревізійній комісії протягом п'яти днів після її письмового запиту;
вимагати від повноважних осіб скликання засідань правління, ради директорів, зборів акціонерів у випадках, коли виявлення порушень у виробничо-господарській, фінансовій, правової діяльностіабо загроза інтересам суспільства вимагають ухвалення рішення з питань, що перебувають у компетенції даних органів управління суспільством;
скликати збори акціонерів, якщо виявляються порушення у виробничо-господарській, фінансовій, правовій діяльності або є загроза інтересам суспільства;
вимагати особистого пояснення від працівників товариства, включаючи будь-яких посадових осіб, з питань, які перебувають у компетенції ревізійної комісії;
залучати на договірній основі до своєї роботи фахівців, які не займають штатних посад у суспільстві;
ставити перед керуючими органами товариства, його підрозділів та служб питання про відповідальність працівників товариства, включаючи посадових осіб, у разі порушення ними положень, правил та інструкцій, які приймає товариство;
ставити перед радою директорів (спостережною радою) товариства питання про дострокове припинення повноважень виконавчого органу та посадових осіб у разі виявлення допущених ними порушень, а також при некомпетентності посадових осіб, що виявилася;
ставити перед загальними зборами акціонерів питання про дострокове припинення повноважень членів ради директорів (спостережної ради) у випадках виявлення допущених ними порушень, а також їхньої некомпетентності.
Обов'язки ревізійної комісії та її членів.Під час проведення перевірок члени ревізійної комісії зобов'язані належним чином вивчити всі документи та матеріали, що належать до предмета перевірки. За неправильні висновки члени ревізійної комісії несуть відповідальність, міра якої визначається зборами акціонерів.
Якщо член ревізійної комісії протягом терміну дії наданих йому повноважень припиняє виконання своїх функцій, він зобов'язаний повідомити про це рада директорів протягом місяця до припинення своєї роботи у складі ревізійної комісії. У цьому випадку збори акціонерів на своєму найближчому засіданні прослідкують за заміною члена ревізійної комісії.
Ревізійна комісія зобов'язана:
своєчасно доводити до відома зборів акціонерів, ради директорів, правління результати здійснених ревізій та перевірок у формі письмових висновків, звітів, доповідних записок, повідомлень на засіданнях органів управління товариством;
дотримуватись комерційної таємниці, не розголошувати відомостей, які є конфіденційними, до яких члени ревізійної комісії мають доступ при виконанні своїх функцій;
вимагати від уповноважених органів скликання позачергових зборів акціонерів у разі реальної загрози інтересам суспільства.
Ревізійна комісія подає до ради директорів (наглядова рада) не пізніше ніж за десять днів до річних зборів акціонерів висновок за підсумками річної перевірки фінансово-господарської діяльності товариства, в якому мають бути:
підтвердження достовірності даних, відображених у звітах та інших фінансових документах товариства;
інформація про факти порушення встановлених правовими актами Російської Федерації порядку ведення бухгалтерського облікута подання фінансової звітності, а також правових актів Російської Федерації під час здійснення фінансово-господарської діяльності.
Позапланові ревізії проводяться ревізійною комісією з власної ініціативи, за письмовим запитом власників щонайменше десяти відсотків звичайних акцій товариства чи більшості членів ради директорів.
Засідання ревізійної комісії.Ревізійна комісія вирішує всі питання на своїх засіданнях, що проводяться за затвердженим планом, а також перед початком перевірки чи ревізії та за їх результатами. Член ревізійної комісії може вимагати скликання екстреного засідання комісії у разі виявлення порушень, які потребують невідкладного рішення ревізійної комісії.
Засідання ревізійної комісії вважаються правочинними, якщо на них присутні щонайменше 50% її членів. Кожен член комісії має один голос. Акти та висновки ревізійної комісії затверджуються простою більшістю голосів присутніх на засіданні. За рівності голосів вирішальним є голос голови ревізійної комісії.
Члени ревізійної комісії у разі своєї незгоди з рішенням комісії мають право зафіксувати в протоколі засідання особливу думку та довести її до правління, ради директорів та зборів акціонерів.
Ревізійна комісія зі свого складу обирає голову та секретаря. Голова комісії скликає та проводить засідання, організує поточну роботу ревізійної комісії, представляє її на засіданнях правління, ради директорів, зборів акціонерів, а також підписує документи, що виходять від імені ревізійної комісії.
Секретар ревізійної комісії організує ведення протоколів її засідань, доводить до адресатів акти та укладання ревізійної комісії, підписує документи, які виходять від імені ревізійної комісії.
Дострокове припинення повноважень членів ревізійної комісії.Член ревізійної комісії вправі з власної ініціативи вийти з її складу у будь-який час, письмово сповістивши про це інших її членів. Повноваження члена ревізійної комісії припиняються автоматично у зв'язку з його входженням до ради директорів, виконавчої дирекції, ліквідаційної комісії або обіймання посади генерального директора, головного бухгалтера, працівника бухгалтерської служби.
Повноваження окремих членів або всього складу ревізійної комісії можуть бути припинені достроково рішенням загальних зборів акціонерів з таких підстав, як:
відсутність члена ревізійної комісії на її засіданнях або неприйняття участі у її роботі протягом шести місяців;
неналежне вивчення членами ревізійної комісії (ревізором) під час проведення перевірок усіх документів та матеріалів, що належать до предмета перевірки, що спричинило невірні висновки ревізійної комісії товариства;
грубі або систематичні порушення ревізійною комісією строків та форми звітів за результатами річної перевірки відповідно до правил та порядку ведення фінансової звітності та бухгалтерського обліку;
вчинення інших дій (бездіяльності) членів ревізійної комісії, що спричинили несприятливі для суспільства наслідки.
У разі коли число членів ревізійної комісії стає менше половини числа, передбаченого статутом товариства, рада директорів зобов'язана скликати позачергові загальні збори акціонерів для обрання нового складу ревізійної комісії. Члени ревізійної комісії, що залишилися, виконують свої функції до обрання нового складу ревізійної комісії позачерговими загальними зборами.
У разі дострокового припинення повноважень ревізійної комісії повноваження новообраних її членів діють до моменту обрання (переобрання) ревізійної комісії річними загальними зборами, наступними через встановлену кількість років за річними загальними зборами, на яких було обрано склад ревізійної комісії, який припинив свої повноваження достроково.
У разі дострокового припинення повноважень всього складу ревізійної комісії загалом члени ревізійної комісії складають повноваження після обрання нового складу ревізійної комісії на наступних позачергових чи річних загальних зборах. Якщо позачергові загальні збори достроково припинили повноваження складу ревізійної комісії в цілому або її окремих членів, внаслідок чого їх кількість стала меншою за половину числа членів ревізійної комісії, зазначеної у статуті, то протягом не більше трьох робочих днів з моменту прийняття даного рішення рада директорів зобов'язана ухвалити рішення про скликання позачергових загальних зборів, включивши до порядку денного пункт про обрання нового складу ревізійної комісії.
Рада директорів (наглядова рада) встановлює термін внесення пропозицій щодо кандидатів до складу ревізійної комісії. Дата закінчення строку внесення пропозицій (заявок) має визначатися залежно від дати інформування про проведення позачергових загальних зборів.
Вносити пропозиції щодо кандидатів до складу ревізійної комісії можуть акціонери, які мають відповідно до статуту право на висування кандидатів до органів управління та контролю товариства на річних загальних зборах. Висунення кандидатів здійснюється у порядку, передбаченому статутом для висування кандидатів до органів управління та контролю товариства для обрання на річних загальних зборах.
Під час проведення позачергових загальних зборів у очній формі інформація про терміни висування кандидатів включається до тексту повідомлення про скликання позачергових загальних зборів. Строк висування кандидатів для обрання ревізійної комісії на позачергових загальних зборах, які проводяться у змішаній формі, доводиться до відома акціонерів при інформуванні їх про підсумки загальних зборів, які достроково припинили повноваження членів ревізійної комісії, у порядку та строки, передбачені статутом для відповідної форми зборів.
Вимоги про дострокове припинення повноважень окремих членів ревізійної комісії або її складу загалом вносяться до порядку денного позачергових загальних зборів.
Винагорода членів ревізійної комісії.Подання рекомендацій щодо винагороди та компенсацій, що виплачуються членам ревізійної комісії, відноситься до виняткової компетенції ради директорів. Розмір винагороди затверджується щорічно загальними зборами акціонерів у абсолютній чи відносній величині. При затвердженні розміру винагороди у відносній величині конкретна сума є середньою розрахунковою величиною, яка визначається за конкретний період. При цьому за базу середньої величинина розсуд загальних зборів може бути прийнято:
а) мінімальний розмір оплати праці, встановлений законодавством;
б) середня заробітня платапрацівників товариства;
в) середня заробітна плата посадових осіб товариства;
г) середній розмір винагороди, яка виплачується члену ради директорів.
Винагорода не виплачується членам ревізійної комісії, які були відсутні на половині її засідань за минуле півріччя або не брали участь у її роботі. Винагорода виплачується із чистого прибутку товариства.
Ревізійна комісія
Відповідно до Федерального закону «Про акціонерні товариства» наявність ревізійної комісії є обов'язковою для акціонерних товариств.
Ревізійна комісія -це виборний контрольний орган управління акціонерним товариством, який здійснює перевірку обґрунтованості та результативності рішень, прийнятих радою директорів та виконавчими органами управління акціонерним товариством. В акціонерному товаристві може бути ревізійна комісія, або ревізор. Закон залишає право вибору за акціонерами, які своє рішення мають відобразити у статуті товариства.
Ревізійна комісія обирається лише загальними зборами акціонерів. Члени ради директорів та акціонери, які займають керівні посадив акціонерному товаристві не мають права голосувати при обранні або усуненні з посади членів ревізійної комісії. У разі незадовільної роботи ревізійної комісії збори акціонерів мають право переобрати як окремих членів, так і всю комісію до закінчення строків її повноважень. Керує роботою ревізійної комісії її голова, який обирається зі складу членів комісії.
Чисельний склад ревізійної комісії визначається статутом товариства. Члени ревізійної комісії не можуть одночасно бути членами ради директорів, а також обіймати інші посади в органах управління товариством. Членом ревізійної комісії може бути не лише акціонер. Ревізійна комісія має право за необхідності з метою ревізії залучати за контрактом фахівців та аудиторські організації з допомогою коштів общества. Термін, який обираються члени ревізійної комісії, законом не визначено.
Рішення ревізійної комісії є правомочними, якщо в її роботі беруть участь не менше половини її членів. У разі коли кількість членів ревізійної комісії стає меншою за половину, рада директорів зобов'язана скликати позачергові збори акціонерів і провести довибори або перевибори членів ревізійної комісії товариства.
Порядок діяльності ревізійної комісії регламентується внутрішніми документами товариства (Положення про ревізійну комісію).
Результати перевірок, а також усі рішення, що приймаються ревізійною комісією, фіксуються у протоколах її засідань, що підписуються головою та членами ревізійної комісії. Якщо хтось із членів комісії не погоджується з тим чи іншим рішенням, він має право внести до протоколу свою особливу думку.
Загальні збори встановлюють розмір та порядок винагороди членів ревізійної комісії. У цьому їм виплачується як винагороду, а й компенсуються витрати під час виконання ними своїх обов'язків.
До компетенцій ревізійної комісії, які встановлюються законом та статутом, належать:
· Здійснювати ревізію фінансово - господарської діяльності акціонерного товариства за підсумками року, а також в інший час;
· Перевіряти стан каси;
· перевіряти своєчасність та правильність платежів постачальникам продукції та послуг, платежів до бюджету, нарахувань та виплат дивідендів, нарахувань та виплат відсотків за облігаціями;
· Вимагати від осіб, які обіймають посади в органах управління, документи про фінансово-господарську діяльність акціонерного товариства;
· Вимагати скликання позачергових загальних зборів;
· Вимагати скликання засідання ради директорів;
· Правовий контроль за діяльністю органів управління акціонерного товариства.
Фінансово - господарська діяльність акціонерного товариства може перевірятися за підсумками роботи протягом року та у будь-який інший час з ініціативи комісії або на вимогу акціонера, який володіє не менше 10% акцій. За підсумками перевірки фінансово-господарської діяльності акціонерного товариства ревізійна комісія (ревізор) складає висновок, у якому містяться:
· підтвердження достовірності даних звітів та інших фінансових документівтовариства;
· Інформація про факти порушення норм та правил ведення обліку та подання звітності, а також порушення правових актів при здійсненні фінансово-господарської діяльності.
Внутрішній аудит
Крім ревізійної комісії (ревізора) до системи внутрішнього контролюакціонерного товариства входить аудитор, оскільки в його функції входить перевірка фінансово-господарської діяльності товариства щодо її відповідності правовим актам Російської Федерації.
Внутрішній аудит покликаний підвищувати вартість бізнесу та удосконалювати діяльність суспільства, він допомагає організації у досягненні її цілей, систематично оцінює ефективність процесів управління ризиками, корпоративного управління. У ході внутрішнього аудиту аналізується достовірність та повнота інформації, забезпечується дотримання прийнятих у суспільстві нормативних актів, збереження майна, економне та ефективне використання ресурсів.
Таким чином, до функцій внутрішнього аудиту відносяться:
· Розробка стандартів аудиторських перевірок;
· Проведення традиційних внутрішніх перевірок;
· Оцінка дотримання законів та нормативних актів;
· Оцінка внутрішніх систем контролю фінансової інформації;
· Оцінка внутрішніх систем контролю ділових процесів;
· Оцінка процедури виявлення та оцінка комерційних ризиків, а також процедури управління ними;
· Оцінка виконання договірних зобов'язань;
· Проведення перевірки застосовуваних інформаційних технологій;
· консультаційні послуги;
· Допомога керівництву суспільства у створенні та використанні системи внутрішнього контролю;
· Розслідування випадків шахрайства;
· Перевірка дочірніх акціонерних товариств.
Аудитор затверджується загальними зборами акціонерів. Розмір оплати послуг аудитора визначається радою директорів на підставі укладеного з ним договору.
Аудиторська перевірка необхідна насамперед у випадках опублікування документів товариства. Річні звіти, бухгалтерські баланси, рахунки прибутків та збитків, проспекти емісії публікуються лише після запровадження аудиторської перевірки. Без аудиторської перевірки ФСФР Росії не реєструє проспекти емісій цінних паперів акціонерних товариств.
Ревізійна комісія та внутрішній аудит доповнюють один одного. Ревізійна комісія фокусується на всіх функціональних областяхдіяльності підприємства, а внутрішній аудит – на фінансово – бухгалтерської звітності. Обидві комісії є інструментом контролю з боку власників і, зрештою, зацікавлені в ефективній діяльності компанії.
Питання для обговорення:
1. У чому відмінність функцій виконавчих органів акціонерних товариств від функцій ради директорів?
2. Опишіть механізм виборів генерального директораакціонерного товариства. У чому на відміну від виборів голови ради директорів?
3. У чому подібність і різницю між одноосібним і колегіальним виконавчими органами?
4. Опишіть механізми виборів правління корпорації.
5. Навіщо необхідно проводити постійну оцінку діяльності правління та генерального директора корпорації?
6. Які показники та критерії необхідно використовувати при оцінці діяльності топ-менеджерів корпорації?
7. Поясніть сенс терміна «копання» менеджерів.
8. Як грінмейл призводить до окопування менеджерів?
9. Який механізм «отруєних пігулок»?
10. Поясніть, навіщо акціонерному товариству потрібна ревізійна комісія чи ревізор?
11. Які функції внутрішнього аудитора акціонерного товариства?
Тест:
| 1. | Чи може особа, яка здійснює функції одноосібного виконавчого органу товариства (директора, генерального директора) чи члена колегіального виконавчого органу товариства (правління, дирекції), поєднувати посади в органах управління інших організацій? a) може; b) не може; c) допускається лише за згодою ради директорів. |
| 2. | Виконавчий орган управління акціонерним товариством – це орган: a) безпосереднього управління; b) загального управління; c) опосередковане управління. |
| 3. | Спосіб корпоративного управління у формі: «батога» полягає у: a) загрозі усунення менеджера зі своєї посади або за рішенням власної ради директорів фірми, або в результаті недружнього поглинання компанії іншою фірмою; b) у позбавленні їх компенсаційного пакета. |
| 4. | Вважається, що менеджери окопалися, якщо: a) компанія має досить сильну раду директорів; b) недружнє поглинання – утруднене; c) менеджери компанії не захищені від загрози звільнення. |
| 5. | Перехресна участь у радах директорів спостерігається, коли: a) топ-менеджер компанії А займав місце у раді директорів фірми А, а президент В – у раді директорів А; b) топ-менеджер компанії А займав місце у раді директорів фірми В, а президент В – у раді директорів В; c) топ-менеджер компанії А займав місце у раді директорів фірми В, а президент В – у раді директорів А. |
| 6. | Якщо акціонерним товариством безпосередньо управляє генеральний директор, то виконавчі органи цього товариства існують у формі: a) одноосібного виконавчого органу управління; b) колегіального виконавчого органу управління. |
| 7. | Особа, яка виконує функції одноосібного виконавчого органу управління, здійснює також функції: a) голови ради директорів; b) корпоративного секретаря; c) голову колегіального виконавчого органу управління. |
| 8. | Положення у статуті компанії у формі «отруєних пігулок» a) збільшують зацікавленість загарбника у поглинанні та посилюють окопування менеджменту; b) знижують зацікавленість загарбника у поглинанні та послаблюють окопування менеджменту; c) знижують зацікавленість загарбника у поглинанні та посилюють окопування менеджменту. |
| 9. | Рішення ради директорів про дострокове припинення діяльності одноосібного виконавчого органу та проведення позачергових зборів з виборів нового приймаються: a) більшістю членів ради директорів; b) у 3/4 голосів членів ради директорів; c) 100% голосів членів ради директорів. a) |
| 10. | Генеральний директор може бути обраний: a) загальними зборами акціонерів; b) порадою директорів; c) обома органами. |
| 11. | Якщо генерального директора обрано радою директорів, тоді термін повноважень генерального директора дорівнює: a) п'ять років; b) одного року; c) три роки. |
| 12. | Вибори генерального директора проводяться: a) роздільним голосуванням щодо кожного претендента; b) комулятивним голосуванням; c) генерального директора не обирають, а призначають. |
| 13. | Які з компетенцій не належать до компетенцій генерального директора: a) забезпечення виконання рішень загальних зборів та ради директорів; b) оперативне керівництво діяльністю товариства; c) здійснення поточного планування; d) внесення змін до статуту АТ; e) складання та затвердження штатного розкладу; f) укладання договорів, угод, контрактів. |
| 14. | Для призначення членів виконавчих органів товариства необхідне рішення ради директорів, прийняте: a) простою більшістю голосів, якщо статутом чи внутрішніми документами товариства не передбачено більшої кількості голосів; b) ¾ голосів; c) простою більшістю голосів. |
| 15. | Правління обирається строком на: a) п'ять років; b) один рік; c) необмежений термін. |
| 16. | Кворум засідання колегіального виконавчого органу має становити: a) 99% обраних членів правління; b) не менше половини обраних членів правління; c) ¾ обраних членів правління. |
| 17. | Які компетенції не належать до компетенцій правління? a) розробка системи винагороди менеджерів корпорації; b) забезпечення виконання рішень загальних зборів; c) організацію оперативного керівництва; d) фінансове та податкове планування; e) управління виробничою діяльністю; f) керування персоналом. |
| 18. | Адресний викуп акцій: a) «отруєні пігулки»; b) грінмейл; c) консолідація акцій. |
| 19. | Ревізійна комісія обирається: a) лише загальними зборами акціонерів; b) лише радою директорів; c) лише правлінням суспільства. |
| 20. | Члени ревізійної комісії можуть одночасно бути членами ради директорів, а також обіймати інші посади в органах управління товариством: a) так; b) ні. |
| 21. | Строк, на який обираються члени ревізійної комісії: a) п'ять років; b) один рік; c) законом не визначено. |
| 22. | До компетенцій ревізійної комісії, які встановлюються законом та статутом, не належать: a) здійснювати ревізію фінансово – господарської діяльності акціонерного товариства за підсумками року, а також в інший час; b) перевіряти стан каси; c) перевіряти своєчасність та правильність платежів постачальникам продукції та послуг, платежів до бюджету, нарахувань та виплат дивідендів, нарахувань та виплат відсотків за облігаціями; d) залучення інвестицій та фінансування діяльності компанії; e) вимагати від осіб, які обіймають посади в органах управління, документи про фінансово-господарську діяльність акціонерного товариства. |
| 23. | Аудитор затверджується: a) лише загальними зборами акціонерів; b) лише радою директорів; c) лише правлінням суспільства. |
| 24. | Аудитор фокусується: a) на всіх функціональних сферах діяльності компанії; b) на фінансово – бухгалтерську звітність підприємства. с) на виробничу діяльність підприємства. |
Ревізійна комісія - це орган акціонерного товариства, який здійснює функції внутрішнього фінансового, господарського та правового контролю за діяльністю товариства.
Ревізійна комісія контролює діяльність Ради директорів та Правління товариства, але не має права скасовувати їх рішення.
Ревізійна комісія діє на підставі положення, затвердженого Загальними зборамиакціонерів товариства.
Ревізійна комісія здійснює поточний контроль за фінансовою та господарською діяльністю товариства, його відокремлених підрозділівта служб, філій та представництв, що знаходяться на балансі суспільства.
Члени Ревізійної комісії ставлять свій підпис на річному звіті та балансі на підтвердження їх відповідності реальному стану справ у суспільстві.
За відсутності зовнішнього аудитора без укладання Ревізійної комісії Загальні збори акціонерів немає права затверджувати річний звіт і баланс.
Ревізійна комісія має право перевіряти:
фінансову документацію товариства та висновки комісії з інвентаризації майна, порівнюючи їх із даними первинного бухгалтерського обліку;
стан каси та майна товариства;
своєчасність та правильність платежів постачальникам продукції та послуг; платежів до бюджету; нарахувань та виплат дивідендів; нарахувань та виплат відсотків за облігаціями; погашення інших зобов'язань;
правильність складання балансів, звітної документації для податкової інспекції, статистичних органів та органів державного управління;
дотримання товариством та органами його управління законодавчих актів та інструкцій та рішень Загальних зборів акціонерів.
Ревізійна комісія має контролювати:
законність укладених суспільством договорів, угод, торгових, розрахункових та інших операцій.
дотримання суспільством у фінансово-господарській та виробничій діяльності встановлених нормативів, правил, кошторисів, ГОСТів, ТУ та ін.;
правомочність прийнятих Радою директорів та Правлінням товариства рішень, їх відповідності статуту та рішенням зборів акціонерів, а також рішень самих зборів. Вона має право вносити пропозиції щодо їх зміни за невідповідності положенням документів, що мають велику юридичну силу.
До компетенції Ревізійної комісії належить аналіз фінансового стану суспільства, його платоспроможності, ліквідності активів, співвідношення власних та позикових коштів; виявлення резервів поліпшення економічного стану підприємства та вироблення рекомендацій для органів управління.
Ревізійна комісія контролює діяльність товариства щодо ведення реєстру акціонерів, видачі виписок з реєстру, надання інформації для акціонерів, стягнення плати за ці та інші послуги акціонерам.
Членом Ревізійної комісії може бути лише акціонер, який володіє звичайними акціями товариства або його представник.
Число членів Ревізійної комісії визначається Общею зборами акціонерів, але має бути нЗним і становити не менше трьох осіб. Збори можуть збільшити кількість членів Ревізійної місії та обрати додаткових членів для виконання певних функцій.
Ревізійна комісія зі свого складу обирає голову та секретаря Ревізійної комісії. До обов'язків голови Ревізійної кош-
та проведення засідань Ревізійної комісії;
організація поточної роботи комісії, представництво Ревізійної комісії на засіданнях Правління, Ради директорів та Загальних зборів акціонерів товариства з правом дорадчого голосу;
Обрання Члени Ревізійної комісії обираються на Загальних зборах акціонерів товариства строком на два роки з правом продовження за рішенням Загальних зборів.
Порядок обрання членів Ревізійної комісії встановлюється загальними зборами акціонерів. Він може бути аналогічний порядку обрання членів Ради директорів.
кандидатури комісію на зборах можуть пропонуватися:
члени Ревізійної комісії з строком повноважень, що закінчується;
особи, що висуваються акціонерами.
Висунення кандидатів у Ревізійну комісію та голосування щодо кандидатур проводиться відповідно до положень, встановлених Загальними зборами акціонерів. Голосування проводиться окремо щодо кожної кандидатури або за рішенням зборів - списком.
відгук Загальні збори акціонерів товариства мають право відкликати члена Ревізійної комісії до закінчення строку його повноважень у випадках невиконання покладених на нього обов'язків або зловживання цими правами. Рішення приймається простою більшістю голосів присутніх на зборах.
Суспільство зобов'язане компенсувати членам Ревізійної комісії транспортні, поштові, витрати на відрядження, пов'язані з виконанням ними своїх обов'язків.
Порядок діяльності Ревізійної комісії затверджується Загальними зборами акціонерів товариства.
При виконанні своїх функцій Ревізійна комісія здійснює всі види робіт, що відповідають її компетенції та ситуації.
Ревізії та перевірки не повинні порушувати нормальний режим роботи суспільства.
Органи управління та всі працівники товариства зобов'язані надавати Ревізійній комісії необхідне сприяння, своєчасно надавати їй всю необхідну інформацію та документацію, необхідну для роботи комісії, та забезпечувати умови для її роботи.
Ревізійна комісія здійснює регулярні перевірки (суцільні або вибіркові) і ревізії фінансово-господарської діяльності та поточної документації товариства за затвердженим нею планом, але не рідше одного разу на рік, або позапланово - на вимогу.
До планової річний ревізії Ревізійна комісія має розпочати пізніше як місяць до проведення Загальних зборів. Перевіряється стан грошових коштівта майна товариства, що належать до звіту та балансу книг, рахунків, документів, усього діловодства товариства, а також аналізується план діяльності товариства на наступний рік.
Засідання Ревізійної комісії проводяться за затвердженим планом, а також перед початком ревізії та після її закінчення для обговорення результатів. Будь-який член Ревізійної комісії може вимагати скликання екстреного засідання у разі виявлення порушень, які потребують невідкладного рішення.
У разі незгоди з рішенням комісії член Ревізійної комісії має право зафіксувати це у протоколі засідання, оформивши як особливу думку, та довести його до відома Ради директорів та Загальних зборів акціонерів.
Ревізійна комісія має вести докладні протоколи засідань із додатком усіх доповідей, висновків, що мали місце суджень та заяв особливих думок окремих членів комісії. Протоколи засідань Ревізійної комісії зберігаються за місцем перебування товариства та мають бути доступні для ознайомлення акціонерам у будь-яке
час упродовж робочого дня. Акціонери та їх представники мають право знімати з них копії за плату, встановлену Правлінням.
У своїй діяльності Ревізійна комісія керується законодавством РФ, підзаконними актами органів державного управління, статутом товариства, рішеннями Загальних зборів акціонерів та іншими документами, прийнятими зборами акціонерів товариства та належать до діяльності Ревізійної комісії та її членів.
Ревізійна комісія з метою належного виконання своїх функцій має право вимагати від органів управління товариства, його підрозділів та служб, посадових осіб надання всіх затребуваних комісією матеріалів, бухгалтерських або інших документів, необхідних для її роботи, вивчення яких відповідає компетенції та повноваженням комісії.
У випадках, коли виявлені порушення у виробничо-господарській, фінансовій, правовій діяльності чи загроза інтересам суспільства вимагають вирішення з питань, що належать до компетенції
органів управління, члени Ревізійної комісії мають право вимагати від повноважних осіб скликання засідань Правління, Ради директорів або вносити ці питання до порядку денного Загальних зборів
акціонерів.
Ревізійна комісія має право вимагати
особистого пояснення від будь-якого працівника товариства,
включаючи будь-яких посадових осіб, з питань,
які у її компетенції.
Ревізійна комісія має право за необхідності залучати до своєї роботи на договірній основі фахівців, які не займають штатних посад у суспільстві, та вимагати від Правління сплатити всі необхідні витрати, пов'язані з проведенням аудиторських перевірок та
Ревізійна комісія має право ставити перед Загальними зборами або органами управління товариства, його підрозділів та служб питання про відповідальність
працівників, включаючи будь-яких посадових осіб, у разі порушення ними статуту чи положень, правил та інструкцій, прийнятих Загальними зборами акціонерів чи інших нормативних документів товариства.
Обов'язково-Члени Ревізійної комісії несуть відповідальність за недобросовісне виконання покладених на них членів обов'язків у порядку, передбаченому діючою-в^нною Ш)Ш закон°Дателем РФ і нормативними документами ментами суспільства. Під час проведення перевірок члени Ревізійної комісії зобов'язані належним чином вивчити всі документи та матеріали, що належать до предмета перевірки. За недобросовісні висновки вони відповідають. міра якої визначається Загальними зборами акціонерів. Ревізійна комісія зобов'язана своєчасно подавати зборам акціонерів та у копії - Раді директорів звіти про результати проведених ревізій та перевірок у відповідній формі, супроводжуючи їх необхідними зауваженнями та пропозиціями щодо підвищення ефективності роботи товариства.
Якщо виникла серйозна загроза інтересам суспільства або виявлено зловживання, допущені посадовими особами товариства, члени Ревізійної комісії зобов'язані вимагати скликання надзвичайних зборів акціонерів.
Члени Ревізійної комісії зобов'язані дотримуватись комерційної таємниці, не розголошувати відомості, які є конфіденційними, до яких вони мають доступ при виконанні своїх функцій відповідно до своєї компетенції.
Для здійснення контролю фінансово-господарську діяльність товариства загальними зборами акціонерів обирається ревізійна комісія (ревізор). Її основна функція — виробити незалежну думку про фінансові процедури та процедури контролю у суспільстві та доводити її до акціонерів.
Кількість членів ревізійної комісії, строк повноважень та її компетенція визначається статутом акціонерного товариства. Порядок діяльності ревізійної комісії регламентується положенням про ревізійну комісію (ревізор), що затверджується загальними зборами акціонерів.
Член ревізійної комісії має бути незалежним від виконавчих органів товариства та не може бути членом ради директорів, членом виконавчого органу, генеральним директором, членом лічильної комісії. Кодекс корпоративної поведінки рекомендується включати до складу ревізійної комісії виключно осіб, які мають бездоганну репутацію. У статуті та внутрішніх документах можуть бути передбачені додаткові вимоги до членів ревізійної комісії, такі як знання бухгалтерського обліку та звітності.
Ревізійна комісія має право:
- Проводити перевірку (ревізію) фінансово-господарської діяльності товариства за підсумками діяльності товариства за рік до річних загальних зборів акціонерів;
- Проводити позачергові перевірки фінансово-господарської діяльності товариства;
- перевіряти достовірність даних, що містяться у річному звіті товариства та у річній бухгалтерській звітності;
- Вимагати скликання позачергових загальних зборів акціонерів;
— вимагати проведення засідання ради директорів чи колегіального виконавчого органу для обговорення питань, що належать до її компетенції;
- Вимагати від органів управління товариства надання документів про фінансово-господарську діяльність товариства та інформації про угоди, у вчиненні яких є зацікавленість.
Статутом товариства можуть визначатися та інші повноваження та обов'язки ревізійної комісії.
Порядок висування кандидатів до складу ревізійної комісії такий самий, як і порядок висування кандидатів у члени ради директорів, колегіального виконавчого органу, кандидатів на посаду генерального директора.
Члени ревізійної комісії обираються на річних загальних зборах акціонерів простою більшістю голосів.
Ревізійна комісія
Суспільство укладає із членами ревізійної комісії договори.
Закон не встановлює термін повноважень ревізійної комісії, тому вона може обиратися не лише на строк до наступних річних зборів, а й на будь-який інший термін, який зазвичай складає три роки.
У зв'язку з тим, що закон не встановлює строку повноважень ревізійної комісії, а не містить вказівки на закінчення строку повноважень ревізійної комісії в день проведення наступних річних загальних зборів акціонерів, суд правомірно відмовив у визнанні повноважень ревізійної комісії недійсними (постанова ФАС Північно-Західного округу від 5 червня 2002 р. у справі А42-8621/01-13-566/02) * (178).
Федеральний арбітражний суд Північно-Західного округу, розглянувши у відкритому судовому засіданні касаційну скаргу компанії "Фоккер Девелопментс Лімітед" на рішення від 29.01.2002 та постанову апеляційної інстанції від 26.03.2002 Арбітражного суду-1 566/02, встановив:
Компанія "Фоккер Девелопментс Лімітед" (далі - Компанія) звернулася до Арбітражного суду Мурманської області з позовом до відкритого акціонерного товариства "Оленьогірський гірничо-збагачувальний комбінат" (далі - ВАТ "Олкон") про визнання недійсними повноважень ревізійної комісії товариства з 02.06.2002р. дня проведення річних зборів.
Рішенням від 29.01.2002 у задоволенні позовних вимог відмовлено.
Постановою апеляційної інстанції від 26.03.2002 р. рішення залишено без зміни.
У касаційній скарзі Компанія просить скасувати судові акти, позовні вимоги задовольнити.
Подавець скарги вважає, що суд неправильно застосував пункт 1 статті 47, підпункт 9 пункту 1 та пункт 3 статті 48, статтю 85 Федерального закону "Про акціонерні товариства", статтю 103 Цивільного кодексу Російської Федерації. Крім того, подавець скарги вказує на невідповідність висновків, викладених у рішенні, обставинам справи та неповне з'ясування судом першої інстанції обставин, що мають значення для справи.
Перевіривши законність судових актів, що оскаржуються, касаційна інстанція не знаходить підстав для їх скасування.
Позовні вимоги Компанії мотивовані тим, що ревізійну комісію ВАТ "Олкон" обрано на річних загальних зборах акціонерів строком на три роки. Трирічний термін повноважень ревізійної комісії, хоч і передбачений статутом товариства та Положенням про ревізійну комісію, суперечить положенням Федерального закону "Про акціонерні товариства".
Відповідно до Федерального закону "Про акціонерні товариства" ревізійна комісія є органом управління акціонерного товариства, який здійснює контроль над фінансово-господарською діяльністю товариства.
Відповідно до пункту 1 статті 85 Федерального закону "Про акціонерні товариства" ревізійна комісія обирається загальними зборами акціонерів відповідно до статуту товариства. Ця норма закону є диспозитивною, що дозволяє акціонерному товариству самостійно визначати порядок обрання ревізійної комісії.
Відповідно до пункту 18.1 статуту ВАТ "Олкон" ревізійна комісія товариства обирається загальними зборами акціонерів строком на три роки у кількості семи осіб.
Як вбачається з матеріалів справи, ревізійну комісію ВАТ "Олкон" обрано на загальних зборах акціонерів 21.05.99. Дане рішення не визнавалося в установленому порядку недійсним, а судом не було встановлено, що рішення прийнято з порушенням компетенції загальних зборів або з іншим суттєвим порушенням законодавства. Рішення про дострокове припинення повноважень загальними зборами акціонерів не ухвалювалося.
Таким чином, повноваження ревізійної комісії виникли через рішення загальних зборів акціонерів, прийнятих відповідно до статуту товариства, і на момент прийняття судом рішення не припинялися.
Подавець скарги вважає, що ревізійна комісія має переобиратися щорічно на річних загальних зборах акціонерів, оскільки проведення річних зборів та вирішення питання про обрання ревізійної комісії в силу пункту 1 статті 47 Федерального закону "Про акціонерні товариства" (у редакції від 26.12.95) є обов'язковим .
Зазначений аргумент правомірно був відхилений судом, оскільки буквальне тлумачення норми пункту 1 статті 47 Федерального закону "Про акціонерні товариства" не дає підстав для висновку про річний термін повноважень ревізійної комісії.
Оскільки у законі спеціально не обумовлено термін повноважень ревізійної комісії, термін, який вона обирається загальними зборами, встановлюється статутом товариства виходячи з пункту 1 статті 85 Федерального закону " Про акціонерні товариства " .
Внаслідок цього правильним є таке тлумачення пункту 1 статті 47 Федерального закону "Про акціонерні товариства", відповідно до якого на кожних річних зборах акціонерів може розглядатися питання про переобрання ревізійної комісії, оскільки порядок її обрання, визначений статутом товариства, не передбачає іншого.
У зв'язку з тим, що закон не встановлює строку повноважень ревізійної комісії, а не містить вказівки на закінчення строку повноважень ревізійної комісії в день проведення наступних річних загальних зборів акціонерів, і обрання ревізійної комісії відповідає статуту ВАТ "Олкон", суд правомірно відмовив у визнанні повноважень ревізійної комісії недійсними.
Судом правомірно зроблено висновок про відсутність доказів порушення чи обмеження правий і законних інтересів позивача. Позивачем не доведено порушення його прав на внесення пропозицій до порядку денного річних загальних зборів акціонерів та висування кандидатів у ревізійну комісію. Тому аргумент скарги про порушення прав позивача як акціонера касаційної інстанцією не приймається.
Суд апеляційної інстанції правомірно відхилив посилання позивача на роз'яснення, дані в листі Федеральної комісії з ринку цінних паперів Росії від 28.02.2000 N ІЧ-07/883, як такі, що не мають сили нормативного актута мають рекомендаційний характер.
Касаційна інстанція вважає, що суд повно та всебічно дослідив обставини справи та всім доказам, поданим сторонами, дав належну оцінку. Оскільки правові акти підлягають застосуванню, а чи не оцінці, посилання подавця скарги порушення судом частини 1 статті 125 і частини 2 статті 127 Арбітражного процесуального кодексу Російської Федерації неспроможна.
Касаційна скарга задоволенню не підлягає.
За рішенням загальних зборів акціонерів членам ревізійної комісії можуть виплачуватись винагороди та (або) компенсуватися витрати, пов'язані з виконанням ними своїх обов'язків.
З метою упорядкування процедури перевірок раді директорів товариства рекомендується затвердити положення щодо проведення перевірок фінансово-господарської діяльності товариства ревізійною комісією.
Ефективність контролю над фінансово-господарською діяльністю підвищується, якщо ревізійна комісія працює в тісній співпраці з комітетом з аудиту, у тому числі надає комітету з аудиту повну інформацію про свою діяльність, проведені розслідування та висновки, що складаються.
Статутом товариства може бути передбачена освіта ревізійної комісії(обрання ревізора) Товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ). п.6 ст.32 ФЗ від 08.02.1998 № 14-ФЗ
У суспільствах, які мають більше 15-тиучасників, утворення ревізійної комісії (обрання ревізора) товариства є обов'язковим. п.6 ст.32 ФЗ від 08.02.1998 № 14-ФЗ
Функції ревізійної комісії (ревізора) товариства, якщо це передбачено статутомтовариства, може здійснювати затверджений загальними зборами учасників товариства аудитор, не пов'язаний майновими інтересами із суспільством, членами ради директорів товариства, з особою, яка здійснює функції одноосібного виконавчого органу товариства, членами колегіального виконавчого органу товариства та учасниками товариства. абз.2 п.6 ст.32 ФЗ від 08.02.1998 № 14-ФЗ
Членом ревізійної комісії (ревізором) товариства може бути також особа, що не є учасникомтовариства. п.6 ст.32 ФЗ від 08.02.1998 № 14-ФЗ
Членами ревізійної комісії (ревізором) товаристване можуть бути: абз.3 п.6 ст.32 ФЗ від 08.02.1998 № 14-ФЗ
Ревізійна комісія (ревізор) товариства обираєтьсязагальними зборами учасників товариства на термін, визначений статутомтовариства.п.1 ст.47 ФЗ від 08.02.1998 № 14-ФЗ
Кількість членівревізійної комісії товариства визначається статутомтовариства.
Положення про ревізійну комісію
абз.2 п.1 ст.47 ФЗ від 08.02.1998 № 14-ФЗ
вправі: п.2 ст.47 ФЗ від 08.02.1998 № 14-ФЗ
- у час проводити перевірки фінансово-господарську діяльність товариства;
- мати доступ до всієї документації щодо діяльності товариства;
- вимагати від членів ради директорів (наглядової ради) товариства, особи, яка здійснює функції одноособового виконавчого органу товариства, членів колегіального виконавчого органу товариства, а також від працівників товариства надання необхідних пояснень в усній та письмовій формах. Зазначені особи зобов'язані надавати необхідні пояснення в усній чи письмовій формі.
Ревізійна комісія (ревізор) товариствазобов'язана: п.3 ст.47 ФЗ від 08.02.1998 № 14-ФЗ
- в обов'язковому порядку проводити перевірку річних звітів та бухгалтерських балансів товариства до їх затвердження загальними зборами учасників товариства;
- давати висновки з питань річних звітів та бухгалтерських балансів товариства.
Загальні збори учасників товариства не має правазатверджувати річні звіти та бухгалтерські баланси суспільства за відсутності висновків ревізійної комісії(Ревізора) суспільства. п.3 ст.47 ФЗ від 08.02.1998 № 14-ФЗ
Порядок роботиревізійної комісії (ревізора) товариства визначається статутомі внутрішніми документамитовариства. п.4 ст.47 ФЗ від 08.02.1998 № 14-ФЗ
Створення ревізійної комісії акціонерного товариства
Для здійснення контролю за фінансово-господарською діяльністю акціонерного товариства Федеральним законом від 26 грудня 1995 р. N 208-ФЗ "Про акціонерні товариства" (ст. 85) передбачено створення спеціального органу акціонерного товариства - ревізійної комісії.
Які права має ревізійна комісія і який порядок обрання її членів?
Відповідно до чинного законодавства РФ ревізійна комісія має право:
здійснювати перевірки фінансово-господарську діяльність товариства. Зазначені перевірки здійснюються ревізійною комісією за підсумками діяльності товариства за рік, а також у будь-який час на підставі її власної ініціативи, рішення загальних зборів акціонерів, ради директорів або вимог акціонера (акціонерів), що володіє в сукупності не менше ніж 10% голосуючих акцій товариства;
вимагати від осіб, які обіймають посади в органах управління акціонерного товариства, подання документів про фінансово-господарську діяльність;
вимагати скликання позачергових загальних зборів акціонерів.
Нині роль ревізійної комісії у діяльності господарських товариств посилюється.
Ревізійна комісія — це реальний та ефективний інструмент для здійснення акціонерами (інвесторами) контролю за діяльністю відповідного господарського товариства та його органів управління.
У зв'язку з цим у російській правозастосовній практиці статути товариств часто передбачають розширення компетенції ревізійної комісії порівняно із Законом про акціонерні товариства. Наявні якісні внутрішні документи товариств, що визначають порядок діяльності ревізійної комісії.
Важливо, що учасники громадянського обороту нині потребують підтримки та розвитку цього корпоративного інструменту.
Чинне законодавство РФ має прогалини, які ускладнюють реалізацію законних прав їх суб'єктами.
Так, на практиці виникає ситуація правової невизначеності під час висування кандидатів у члени ревізійної комісії акціонерних товариств, які підлягають обранню на позачергових загальних зборах акціонерів.
Припустимо, що на вимогу акціонера скликаються позачергові загальні збори акціонерів. Порядок денний цих зборів включає питання про обрання членів ради директорів та ревізійної комісії. Інші акціонери мають інтерес висунути своїх кандидатів у зазначені органи товариства.
Закон про акціонерні товариства, надавши у цій ситуації зазначеним акціонерам право висунути своїх кандидатів у члени ради директорів, забув надати їм аналогічне право на висування кандидатів у члени ревізійної комісії.
Відповідно до п. 4 ст. 55 цього Закону у разі, якщо вимога про скликання позачергових загальних зборів акціонерів містить пропозицію щодо висування кандидатів, на таку пропозицію поширюються відповідні положення ст. 53.
У разі якщо пропонований порядок денний позачергових загальних зборів акціонерів містить питання про обрання членів ради директорів товариства, акціонери (акціонер) товариства, які є в сукупності власниками не менше ніж 2% голосуючих акцій товариства, мають право запропонувати кандидатів для обрання до ради директорів товариства, кількість яких не може перевищувати кількісного складу ради директорів товариства. Такі пропозиції мають надійти до товариства не менше ніж за 30 днів до дати проведення позачергових загальних зборів акціонерів, якщо статутом товариства не встановлено пізніший термін (п. 2 ст. 53 Закону).
Таким чином, Закон про акціонерні товариства не надає права акціонерам щодо висування своїх кандидатів у члени ревізійної комісії товариства, які підлягають обранню на позачергових загальних зборах акціонерів, які скликаються на вимогу іншого акціонера.
У цій ситуації акціонери, які не мають права висунути своїх кандидатів у члени ревізійної комісії, мають право вимагати скликання позачергових загальних зборів акціонерів щодо дострокового припинення повноважень членів ревізійної комісії та обрання "своїх" членів ревізійної комісії.
У результаті, очевидно, отримаємо корпоративний конфлікт між акціонерами, т.к. у цій ситуації неможливо створити ревізійну комісію, у складі якої будуть члени, які становлять інтереси різних акціонерів. Тут завжди матиме місце ревізійна комісія, до складу якої входитимуть члени, які представляють інтереси акціонера (акціонерів), який ініціював позачергові загальні збори акціонерів з відповідного питання.
Одним із варіантів вирішення зазначеного корпоративного конфлікту є проведення річних загальних зборів акціонерів.
Відповідно до п. 1 ст. 53 Закону про акціонерні товариства акціонери (акціонер), які є в сукупності власниками не менше ніж 2% голосуючих акцій товариства, мають право внести питання до порядку денного річних загальних зборів акціонерів та висунути кандидатів у ревізійну комісію товариства, кількість яких не може перевищувати кількісний склад цього органу . Такі пропозиції мають надійти у суспільство не пізніше ніж через 30 днів після закінчення фінансового року, якщо статутом товариства не встановлено пізніший термін.
Проте річні загальні збори акціонерів проводять у суспільстві відповідно раз на рік (п. 1 ст.
Зразок положення про ревізійну комісію ТОВ
47 Закону). Отже, до проведення річних загальних зборів акціонерів акціонери (інвестори) не зможуть ефективно використати такий корпоративний інструмент, як ревізійна комісія.
Другим варіантом усунення цього пропуску у законодавстві РФ є аналогія закону та аналогія права (ст. 6 Цивільного кодексу РФ).
За аналогією закону стосовно цієї ситуації з урахуванням вимог ст. 52 Закону про акціонерні товариства можна застосувати зазначені вище положення ст. 53 Закону. У цьому випадку, якщо пропонований порядок денний позачергових загальних зборів акціонерів містить питання про обрання членів ревізійної комісії товариства, акціонери (акціонер) товариства, які є в сукупності власниками не менше ніж 2% голосуючих акцій товариства, мають право запропонувати кандидатів для обрання до ревізійної комісії товариства, кількість яких неспроможна перевищувати кількісний склад ревізійної комісії товариства. Такі пропозиції мають надійти до товариства не менш як за 25 днів до дати проведення позачергових загальних зборів акціонерів.
Третім варіантом вирішення згаданого конфлікту є встановлення такого права акціонера у статуті чи внутрішньому документі товариства.
Важливо, що Закон про акціонерні товариства входить до складу цивільного законодавства РФ (ст. 1 цього Закону, ст. ст. 3, 96 ЦК України).
Відповідно до ст. 8 ЦК України громадянські правата обов'язки виникають з підстав, передбачених законом та іншими правовими актами, а також діями громадян та юридичних осіб, які хоч і не передбачені законом або такими актами, але в силу загальних засад і сенсу цивільного законодавства РФ породжують цивільні права та обов'язки. Відповідно до цього цивільні правничий та обов'язки виникають, зокрема, внаслідок інших дій громадян, і юридичних.
На підставі та на виконання зазначених положеньЦивільного кодексу РФ Закон про акціонерні товариства також допускає регулювання (крім цього Закону, інших федеральних законів та правових актів) відносин, що належать до сфери його застосування, за допомогою дій юридичного лиця, А саме регулювання питань діяльності організації у вигляді затвердження установчих документів (статуту), внутрішніх документів цієї організації, рішень органів цієї організації та інших дій юридичної особи. Так, ст. 11 Закону про акціонерні товариства передбачає, що статут може містити інші положення, що не суперечать зазначеному Закону та іншим федеральним законам. Закон про акціонерні товариства нерідко використовує формулювання "якщо інше не встановлено статутом, внутрішніми документами товариства" та нерідко регулювання багатьох питань діяльності товариства віддає на розсуд учасників громадянського обороту за допомогою затвердження органами товариства внутрішніх документів товариства (див., наприклад, пп. 19 п. 1 (ст. 48, п. 5 ст. 49, п. п. 1 та 3 ст. 68, п. 1 ст. 70, п. 2 ст. 85 цього Закону).
Четвертим варіантом вирішення цієї проблеми є внесення Федеральною службою з фінансових ринків відповідних доповнень до Положення про додаткові вимоги до порядку підготовки, скликання та проведення загальних зборів акціонерів, затвердженого Постановою Федеральної комісії з ринку цінних паперів від 31 травня 2002 р. N 17/пс, або видання вказаним державним органом методичних матеріалівта рекомендацій щодо вирішення цієї проблеми. Таке право надано Федеральній службіз фінансових ринків п. 1 ст. 47 Федерального закону "Про акціонерні товариства" та п. п. 5.2, 5.5 Положення про Федеральну службу з фінансових ринків, затвердженого Постановою Уряду РФ від 30 червня 2004 р. N 317.
А.Абакшин
Стаття 85 208-ФЗ - Ревізійна комісія товариства
1. Для здійснення контролю за фінансово-господарською діяльністю непублічного товариства у такому суспільстві створюється ревізійна комісія, за винятком випадку, якщо статутом непублічного товариства передбачено її відсутність. У суспільстві ревізійна комісія створюється у разі, якщо її наявність передбачено статутом громадського общества. Обрання членів ревізійної комісії створюваного товариства здійснюється з урахуванням особливостей, передбачених главою II цього Закону.
За рішенням загальних зборів акціонерів членам ревізійної комісії товариства у період виконання ними своїх обов'язків можуть виплачуватись винагороди та (або) компенсуватися витрати, пов'язані з виконанням ними своїх обов'язків.
Розміри таких винагород та компенсацій встановлюються рішенням загальних зборів акціонерів.
1.1. Положення статуту непублічного товариства про відсутність ревізійної комісії або про її створення виключно у випадках, передбачених статутом такого товариства, можуть бути передбачені при його заснуванні або внесені до його статуту, змінені та (або) виключені з його статуту за рішенням, прийнятим загальними зборами акціонерів одноголосно усіма акціонерами цього товариства.
2. Компетенція ревізійної комісії товариства з питань, не передбачених цим Федеральним законом, визначається статутом товариства.
Порядок діяльності ревізійної комісії товариства визначається внутрішнім документом товариства, що затверджується загальними зборами акціонерів.
3. Перевірка (ревізія) фінансово-господарської діяльності товариства здійснюється за підсумками діяльності товариства за рік, а також у будь-який час за ініціативою ревізійної комісії товариства, рішенням загальних зборів акціонерів, ради директорів (спостережної ради) товариства або на вимогу акціонера (акціонерів) товариства , що володіє в сукупності не менше ніж 10 відсотками акцій товариства, що голосують.
4. На вимогу ревізійної комісії товариства особи, які обіймають посади в органах управління товариства, зобов'язані подати документи про фінансово-господарську діяльність товариства.
5. Ревізійна комісія товариства має право вимагати скликання позачергових загальних зборів акціонерів відповідно до статті 55 цього Федерального закону.
6. Члени ревізійної комісії товариства не можуть одночасно бути членами ради директорів (спостережної ради) товариства, а також обіймати інші посади в органах управління товариства.
Акції, що належать членам ради директорів (наглядової ради) товариства або особам, які обіймають посади в органах управління товариства, не можуть брати участь у голосуванні при обранні членів ревізійної комісії товариства.
Ревізійна комісія - це орган акціонерного товариства, який здійснює функції внутрішнього фінансового, господарського та правового контролю за діяльністю товариства.
Ревізійна комісія контролює діяльність Ради директорів та Правління товариства, але не має права скасовувати їх рішення.
Ревізійна комісія діє виходячи з положення, затвердженого Загальними зборами акціонерів товариства.
Ревізійна комісія здійснює поточний контроль за фінансовою та господарською діяльністю товариства, його відокремлених підрозділів та служб, філій та представництв, що перебувають на балансі товариства.
Члени Ревізійної комісії ставлять свій підпис на річному звіті та балансі на підтвердження їх відповідності реальному стану справ у суспільстві.
За відсутності зовнішнього аудитора без укладання Ревізійної комісії Загальні збори акціонерів немає права затверджувати річний звіт і баланс.
Ревізійна комісія має право перевіряти:
фінансову документацію товариства та висновки комісії з інвентаризації майна, порівнюючи їх із даними первинного бухгалтерського обліку;
стан каси та майна товариства;
своєчасність та правильність платежів постачальникам продукції та послуг; платежів до бюджету; нарахувань та виплат дивідендів; нарахувань та виплат відсотків за облігаціями; погашення інших зобов'язань;
правильність складання балансів, звітної документації для податкової інспекції, статистичних органів та органів державного управління;
дотримання товариством та органами його управління законодавчих актів та інструкцій та рішень Загальних зборів акціонерів.
Ревізійна комісія має контролювати:
законність укладених суспільством договорів, угод, торгових, розрахункових та інших операцій.
дотримання суспільством у фінансово-господарській та виробничій діяльності встановлених нормативів, правил, кошторисів, ГОСТів, ТУ та ін.;
правомочність прийнятих Радою директорів та Правлінням товариства рішень, їх відповідності статуту та рішенням зборів акціонерів, а також рішень самих зборів. Вона має право вносити пропозиції щодо їх зміни за невідповідності положенням документів, що мають велику юридичну силу.
До компетенції Ревізійної комісії належить аналіз фінансового стану суспільства, його платоспроможності, ліквідності активів, співвідношення власних та позикових коштів; виявлення резервів поліпшення економічного стану підприємства та вироблення рекомендацій для органів управління.
Ревізійна комісія контролює діяльність товариства щодо ведення реєстру акціонерів, видачі виписок з реєстру, надання інформації для акціонерів, стягнення плати за ці та інші послуги акціонерам.
Членом Ревізійної комісії може бути лише акціонер, який володіє звичайними акціями товариства або його представник.
Число членів Ревізійної комісії визначається Общею зборами акціонерів, але має бути нЗним і становити не менше трьох осіб. Збори можуть збільшити кількість членів Ревізійної місії та обрати додаткових членів для виконання певних функцій.
Ревізійна комісія зі свого складу обирає голову та секретаря Ревізійної комісії. До обов'язків голови Ревізійної кош-
та проведення засідань Ревізійної комісії;
організація поточної роботи комісії, представництво Ревізійної комісії на засіданнях Правління, Ради директорів та Загальних зборів акціонерів товариства з правом дорадчого голосу;
Обрання Члени Ревізійної комісії обираються на Загальних зборах акціонерів товариства строком на два роки з правом продовження за рішенням Загальних зборів.
Порядок обрання членів Ревізійної комісії встановлюється загальними зборами акціонерів.
Він може бути аналогічний порядку обрання членів Ради директорів.
кандидатури комісію на зборах можуть пропонуватися:
члени Ревізійної комісії з строком повноважень, що закінчується;
особи, що висуваються акціонерами.
Висунення кандидатів у Ревізійну комісію та голосування щодо кандидатур проводиться відповідно до положень, встановлених Загальними зборами акціонерів. Голосування проводиться окремо щодо кожної кандидатури або за рішенням зборів – списком.
відгук Загальні збори акціонерів товариства мають право відкликати члена Ревізійної комісії до закінчення строку його повноважень у випадках невиконання покладених на нього обов'язків або зловживання цими правами. Рішення приймається простою більшістю голосів присутніх на зборах.
Суспільство зобов'язане компенсувати членам Ревізійної комісії транспортні, поштові, витрати на відрядження, пов'язані з виконанням ними своїх обов'язків.
Порядок діяльності Ревізійної комісії затверджується Загальними зборами акціонерів товариства.
При виконанні своїх функцій Ревізійна комісія здійснює всі види робіт, що відповідають її компетенції та ситуації.
Ревізії та перевірки не повинні порушувати нормальний режим роботи суспільства.
Органи управління та всі працівники товариства зобов'язані надавати Ревізійній комісії необхідне сприяння, своєчасно надавати їй всю необхідну інформацію та документацію, необхідну для роботи комісії, та забезпечувати умови для її роботи.
Ревізійна комісія здійснює регулярні перевірки (суцільні або вибіркові) і ревізії фінансово-господарської діяльності та поточної документації товариства за затвердженим нею планом, але не рідше одного разу на рік, або позапланово — на вимогу.
До планової річний ревізії Ревізійна комісія має розпочати пізніше як місяць до проведення Загальних зборів. Перевіряється стан коштів та майна товариства, що належать до звіту та балансу книг, рахунків, документів, всього діловодства товариства, а також аналізується план діяльності товариства на наступний рік.
Засідання Ревізійної комісії проводяться за затвердженим планом, а також перед початком ревізії та після її закінчення для обговорення результатів. Будь-який член Ревізійної комісії може вимагати скликання екстреного засідання у разі виявлення порушень, які потребують невідкладного рішення.
У разі незгоди з рішенням комісії член Ревізійної комісії має право зафіксувати це у протоколі засідання, оформивши як особливу думку, та довести його до відома Ради директорів та Загальних зборів акціонерів.
Ревізійна комісія має вести докладні протоколи засідань із додатком усіх доповідей, висновків, що мали місце суджень та заяв особливих думок окремих членів комісії. Протоколи засідань Ревізійної комісії зберігаються за місцем перебування товариства та мають бути доступні для ознайомлення акціонерам у будь-яке
час упродовж робочого дня. Акціонери та їх представники мають право знімати з них копії за плату, встановлену Правлінням.
У своїй діяльності Ревізійна комісія керується законодавством РФ, підзаконними актами органів державного управління, статутом товариства, рішеннями Загальних зборів акціонерів та іншими документами, прийнятими зборами акціонерів товариства та належать до діяльності Ревізійної комісії та її членів.
Ревізійна комісія з метою належного виконання своїх функцій має право вимагати від органів управління товариства, його підрозділів та служб, посадових осіб надання всіх затребуваних комісією матеріалів, бухгалтерських або інших документів, необхідних для її роботи, вивчення яких відповідає компетенції та повноваженням комісії.
У випадках, коли виявлені порушення у виробничо-господарській, фінансовій, правовій діяльності чи загроза інтересам суспільства вимагають вирішення з питань, що належать до компетенції
органів управління, члени Ревізійної комісії мають право вимагати від повноважних осіб скликання засідань Правління, Ради директорів або вносити ці питання до порядку денного Загальних зборів
акціонерів.
Ревізійна комісія має право вимагати
особистого пояснення від будь-якого працівника товариства,
включаючи будь-яких посадових осіб, з питань,
які у її компетенції.
Ревізійна комісія має право за необхідності залучати до своєї роботи на договірній основі фахівців, які не займають штатних посад у суспільстві, та вимагати від Правління сплатити всі необхідні витрати, пов'язані з проведенням аудиторських перевірок та
Ревізійна комісія має право ставити перед Загальними зборами або органами управління товариства, його підрозділів та служб питання про відповідальність
працівників, включаючи будь-яких посадових осіб, у разі порушення ними статуту чи положень, правил та інструкцій, прийнятих Загальними зборами акціонерів чи інших нормативних документів товариства.
Обов'язково-Члени Ревізійної комісії несуть відповідальність за недобросовісне виконання покладених на них членів обов'язків у порядку, передбаченому діючою-в^нною Ш)Ш закон°Дателем РФ і нормативними документами ментами суспільства. Під час проведення перевірок члени Ревізійної комісії зобов'язані належним чином вивчити всі документи та матеріали, що належать до предмета перевірки. За недобросовісні висновки вони відповідають. міра якої визначається Загальними зборами акціонерів. Ревізійна комісія зобов'язана своєчасно подавати зборам акціонерів та у копії — Раді директорів звіти про результати проведених ревізій та перевірок у відповідній формі, супроводжуючи їх необхідними зауваженнями та пропозиціями щодо підвищення ефективності роботи товариства.
Якщо виникла серйозна загроза інтересам суспільства або виявлено зловживання, допущені посадовими особами товариства, члени Ревізійної комісії зобов'язані вимагати скликання надзвичайних зборів акціонерів.
Члени Ревізійної комісії зобов'язані дотримуватись комерційної таємниці, не розголошувати відомості, які є конфіденційними, до яких вони мають доступ при виконанні своїх функцій відповідно до своєї компетенції.
