Ինչպես հաշվարկել UTII-ը մանրածախ առևտրում առանց վաճառքի հատակների օգտագործման: Մանրածախ տարածք կամ մանրածախ տարածք. մենք համարում ենք UTII, թե ինչ է ներառված UTII-ի մանրածախ տարածքում

UTII հարկային վճարումները հաշվարկելու համար դուք կարող եք օգտագործել անվճար առցանց հաշվիչը անմիջապես այս կայքում:

Նշում! UTII վավեր է մինչև 2020 թվականի վերջ. 2021 թվականի հունվարի 1-ից այս հարկման ռեժիմը չեղարկվում է (2012 թվականի հունիսի 29-ի թիվ 97-FZ օրենք):

Ինչ է UTII

Հաշվարկված եկամտի միասնական հարկը հատուկ հարկային ռեժիմ է, որը կարող են կիրառվել անհատ ձեռնարկատերերի և կազմակերպությունների կողմից գործունեության որոշակի տեսակների հետ կապված:

ՆշումԻ տարբերություն պարզեցված հարկային համակարգի, UTII-ի համար փաստացի ստացված եկամուտը նշանակություն չունի: Հարկը հաշվարկվում է՝ ելնելով պետության կողմից սահմանված (հաշվառված) գնահատված եկամտի չափից։

UTII-ի առանձնահատկությունը, ինչպես ցանկացած այլ հատուկ ռեժիմ, ընդհանուր հարկային համակարգի հիմնական հարկերի փոխարինումն է մեկով՝ մեկով: Հետևյալները ենթակա չեն վճարման՝ հաշվի առնելով.

• Անձնական եկամտահարկ (անհատ ձեռնարկատերերի համար):
• Եկամտահարկ (կազմակերպությունների համար).
• ԱԱՀ (բացառությամբ արտահանման):
• Գույքահարկ (բացառությամբ այն օբյեկտների, որոնց համար հարկային բազան որոշվում է որպես դրանց կադաստրային արժեք).

Ով իրավունք ունի դիմել UTII

Անհատ ձեռնարկատերեր և կազմակերպություններ, որոնք բավարարում են որոշակի պայմաններ, մասնավորապես.

• Աշխատակիցների թիվը չի գերազանցում 100 հոգին (մինչև 2020 թվականի դեկտեմբերի 31-ը այս սահմանափակումը չի տարածվում կոոպերատիվների և տնտեսական ընկերությունների վրա, որոնց հիմնադիրը սպառողական հասարակությունն է կամ արհմիությունը):
• Այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը 25%-ից ոչ ավելի է, բացառությամբ այն կազմակերպությունների, որոնց կանոնադրական կապիտալը բաղկացած է ներդրումներից. հասարակական կազմակերպություններհաշմանդամներ։

Նշում, 2020 թվականի հունվարի 1-ից UTII-ը չի կարող օգտագործվելմորթյա հագուստ, կոշիկ և դեղամիջոցներ վաճառելիս. Այս ապրանքային խմբերը ենթակա են պարտադիր մակնշման: Համաձայն նոր հրատարակությունԱրվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27, դրանց վաճառքը չի ճանաչվում մանրածախ առեւտուր UTII-ի շրջանակներում:

Ով չի կարող դիմել UTII-ին

• Կազմակերպություններ և անհատ ձեռներեցներ, որոնց աշխատողների թիվը գերազանցում է 100-ը:
• Կազմակերպություններ, որոնցում այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը չի գերազանցում 25%-ը, բացառությամբ Արվեստի 2.2-րդ կետի 2-րդ կետում թվարկված մի շարք հաստատությունների: 346.26 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.
• Կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր՝ կապված դեղերի, կոշիկի, ինչպես նաև մորթեղենի (հագուստ, աքսեսուարներ) իրացման հետ.
• Անհատ ձեռնարկատերեր և պայմանագրերով գործող կազմակերպություններ պարզ գործընկերությունկամ վստահության կառավարում:
• Գազի և գազալցակայանների լիզինգային ծառայություններ մատուցող անհատ ձեռնարկատերեր և կազմակերպություններ.
• Հասարակական սննդի ծառայություններ մատուցող կրթական, առողջապահական և սոցիալական ապահովության հաստատություններ.
• Կազմակերպությունները դասակարգված են որպես խոշորագույն հարկատուներ.

Կազմակերպությունը որպես խոշոր հարկ վճարող դասակարգելու չափանիշները սահմանվել են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2007 թվականի մայիսի 16-ի N MM-3-06/308@ հրամանով: Գոյություն ունեն խոշորագույն հարկատուների 2 կատեգորիա՝ տարածաշրջանային և դաշնային մակարդակներ:

Տարածաշրջանային կազմակերպությունները ներառում են կազմակերպություններ, որոնց տարեկան եկամուտը (վերջին երեքից որևէ մեկը, չհաշված վերջին հաշվետուը) սկսած. 10-ից 35 միլիարդ ռուբլի:

Դաշնային մակարդակի խոշորագույն հարկատուները ներառում են կազմակերպություններ, որոնց ընդհանուր եկամուտը գերազանցում է 35 միլիարդ ռուբլի

Առանձին չափորոշիչներ են սահմանվել ռազմարդյունաբերական համալիրի կազմակերպությունների, ռազմավարական ձեռնարկությունների և ընկերությունների համար։

Եթե ​​ունեք լիցենզիա, ապա խոշոր հարկատուների թվում են վարկային կազմակերպությունները, Ապահովագրական ընկերություններ(ապահովագրություն, վերաապահովագրություն, փոխադարձ ապահովագրություն), շուկայի մասնակիցներ արժեքավոր թղթեր, ապահովագրական բրոքերներ, կենսաթոշակային ապահովագրության և անվտանգության գործունեությամբ զբաղվող կազմակերպություններ։

ՆշումՀատուկ հարկային ռեժիմներ կիրառող կազմակերպությունը չի կարող դասակարգվել որպես խոշորագույն հարկատու:

UTII-ի ներքո գտնվող գործունեության տեսակները

Գործունեության տեսակների դասակարգիչ, որոնց համար նախատեսված է UTII-ի օգտագործումը

Յուրաքանչյուր մունիցիպալիտետում տեղական իշխանությունները ինքնուրույն որոշում են, թե որ տեսակի գործունեության համար հարկատուներն իրավունք ունեն անցնել UTII-ին: Հետեւաբար, կախված թեմայից, այս ցանկը կարող է փոխվել: Մուտքագրման ենթակա գործունեության ցանկը նշված է նորմատիվ ակտտեղական իշխանությունները.

ՆշումՄի շարք շրջաններում, օրինակ, Մոսկվայում, UTII-ը չի ստեղծվել:

Անցում դեպի UTII 2020 թ

UTII-ին անցնելու համար անհրաժեշտ է ներսում 5 օր, գործունեությունը սկսելուց հետո լրացրեք հայտ 2 օրինակից (կազմակերպությունների համար՝ UTII ձև-1, անհատ ձեռնարկատերերի համար՝ UTII ձև-2) և ներկայացրեք հարկային ծառայություն։

Դիմումը ներկայացվում է Դաշնային հարկային ծառայություն գործունեության վայրում, սակայն այնպիսի ծառայությունների մատուցման դեպքում, ինչպիսիք են.

• Առաքում կամ մանրածախ առևտուր:
• Գովազդ տրանսպորտային միջոցների վրա.
• ուղևորների և բեռների փոխադրման համար ավտոմոբիլային տրանսպորտի ծառայությունների մատուցում

UTII-ին անցնելու դիմումը պետք է ներկայացնեն կազմակերպությունները իրենց գտնվելու վայրում, իսկ անհատ ձեռնարկատերերը՝ իրենց բնակության վայրում:

Եթե ​​գործունեությունն իրականացվում է մեկ քաղաքի կամ թաղամասի մի քանի վայրերում (մեկ OKTMO-ով), ապա կարիք չկա գրանցվել որպես UTII վճարող յուրաքանչյուր հարկային ծառայության հետ։

ընթացքում 5 օրՀայտը ստանալուց հետո հարկային ծառայությունը պետք է ծանուցում տա անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ կազմակերպության՝ որպես UTII վճարող գրանցումը հաստատող:

2020 թվականին UTII-ին անցնելու անցման պայմանները

• Աշխատողների թիվը 100 հոգուց պակաս է։
• Այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը 25%-ից ոչ ավելի է։
• Կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը չի պատկանում այն ​​կազմակերպություններին, որոնց արգելված է օգտագործել UTII (2-րդ կետ, կետ 2.2, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26 հոդված, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27 հոդված):
• UTII-ը ներդրվել է այն տարածքում, որտեղ նախատեսվում է գործունեությունը:

UTII հարկի հաշվարկ 2020 թ

Միասնական հարկ՝ հաշվարկված եկամտի վրա մեկ ամսումհաշվարկվում է հետևյալ բանաձևով.

UTII = Հիմնական շահութաբերություն x Ֆիզիկական ցուցանիշ x K1 x K2 x 15%

Հիմնական եկամտաբերությունսահմանվում է պետության կողմից ֆիզիկական ցուցանիշի միավորով և կախված է ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակից:

Ֆիզիկական ցուցանիշԳործունեության յուրաքանչյուր տեսակ ունի իր սեփականը (սովորաբար աշխատողների թիվը, քառակուսի մետրը և այլն):

Աղյուսակ 1. Հիմնական շահութաբերությունը և ֆիզիկական ցուցանիշները ըստ UTII գործունեության տեսակի

K1- դեֆլյատորի գործակիցը. Դրա արժեքը յուրաքանչյուր օրացուցային տարվա համար սահմանվում է նախարարության կողմից տնտեսական զարգացումՌուսաստան. 2019 թվականին այս գործակիցը եղել է K1 = 1,915։ Դեպի սկիզբ 2020 թայն հաստատված է չափով 2,009 (21.10.2019թ. թիվ 684 հրաման):

Նշում: 2020 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվետվության համար K1 գործակիցը կարող է ճշգրտվել մինչև 2.005 - նշված կարգի նման փոփոխությունը հրապարակվել է իրավական ակտերի պորտալում։

K2- ուղղիչ գործոն: Այն ստեղծվել է քաղաքային իշխանությունների կողմից՝ որոշակի տեսակի գործունեության համար UTII հարկի չափը նվազեցնելու նպատակով: Դրա իմաստը կարող եք իմանալ Դաշնային հարկային ծառայության պաշտոնական կայքում (կայքի վերևում ընտրեք ձեր տարածաշրջանը, որից հետո անհրաժեշտ տեղեկություններով իրավական ակտը կհայտնվի էջի ներքևում՝ «Տարածաշրջանային օրենսդրության առանձնահատկությունները. " Բաժին)։

Նշում, 2015 թվականի հոկտեմբերի 1-ից մարզերի տեղական ինքնակառավարման մարմինները փոփոխության իրավունք ստացան հարկի դրույքաչափը UTII. Արժեքների միջակայքը տատանվում է 7,5-ից մինչև 15 տոկոս՝ կախված հարկատուի կատեգորիայից և ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակից:

Եռամսյակի համար UTII հարկի հաշվարկ

UTII-ը հաշվարկելու համար եռամսյակի համարԱնհրաժեշտ է ըստ ամիսների գումարել հարկերի գումարները։ Կարող եք նաև մեկ ամսվա հարկի գումարը բազմապատկել 3 , բայց միայն այն պայմանով, որ ֆիզիկական ցուցանիշը չի փոխվել եռամսյակի ընթացքում (հաշվարկելիս պետք է հաշվի առնել ցուցանիշի նոր արժեքը՝ սկսած նույն ամսից, որում այն ​​փոխվել է)։

UTII հարկի հաշվարկ մեկ ամսից պակաս ժամկետով

UTII-ը հաշվարկելու համար մեկ ամսից պակաս ժամկետով, անհրաժեշտ է ամբողջ ամսվա հարկի գումարը բազմապատկել ամսվա փաստացի գործունեության օրերի թվով և բաժանել ամսվա օրացուցային օրերի քանակով։

UTII հարկի հաշվարկ մի քանի տեսակի գործունեության համար

Եթե ​​դուք ունեք մի քանի տեսակի գործունեության UTII-ի ներքո, ապա դրանցից յուրաքանչյուրի համար հարկը պետք է հաշվարկվի առանձին, որից հետո պետք է գումարվեն ստացված գումարները: Եթե ​​գործունեությունն իրականացվում է ք տարբեր քաղաքապետարանները , ապա հարկը պետք է հաշվարկվի և վճարվի առանձին յուրաքանչյուր OKTMO-ի համար։

Ինչպես նվազեցնել UTII հարկը

• Անհատ ձեռնարկատերեր առանց աշխատողներիկարող է նվազեցնել 100% UTII հարկը հարկային ժամանակահատվածում (եռամսյակ) ձեզ համար վճարված ֆիքսված վճարումների գումարի վրա: Անհատ ձեռնարկատերերը ինքնուրույն ընտրում են իրենց համար ապահովագրավճարների վճարման ամենահարմար ժամանակացույցը (գլխավորն այն է, որ ամբողջ գումարը ժամանակին վճարվի օրացուցային տարվա ընթացքում, այսինքն՝ հունվարի 1-ից դեկտեմբերի 31-ը):

  Նշում, որ համաձայն Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի հունվարի 26-ի թիվ 03-11-09/2852 նամակի, խաբեբաներին թույլատրվել է նվազեցնել հարկը մինչև ապահովագրավճարներ, վճարվել է մեկ այլ եռամսյակում՝ պայմանով, որ դրանք վճարվել են մինչև նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի հայտարարագիրը ներկայացնելը։ Օրինակ, անհատ ձեռներեցը կարող է նվազեցնել 1-ին եռամսյակի հարկը մինչև ապրիլի 20-ը (1-ին եռամսյակի հաշվետվությունների ներկայացման վերջնաժամկետը) վճարած մուծումների համար։

  Հնարավոր է նաև նվազեցնել մեկ հարկային ժամանակաշրջանի համար վճարվող ապահովագրավճարները մյուսում: Ասենք, որ 2019 թվականի 4-րդ եռամսյակի մուծումները փոխանցվել են 2020 թվականի 1-ին եռամսյակում։ Այսպիսով, դրանք կարող են ընդունվել որպես նվազեցում 2020 թվականի 1-ին եռամսյակի հարկը հաշվարկելիս (29.03.2013թ. թիվ 03-11-09/10035 գրություն):

• Անհատ ձեռնարկատերեր և կազմակերպություններ աշխատակիցների հետկարող է կրճատվել մինչև 50% հարկ՝ աշխատողների համար վճարված ապահովագրավճարների և իր համար հաստատագրված վճարների (IP) գումարի վրա։

  ՆշումՓոփոխություններ արվեստի մեջ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-ը, որը անհատ ձեռներեցներին հնարավորություն է ընձեռում նվազեցնելու մուծումների հարկը իրենց համար, եթե նրանք վարձել են անձնակազմ, ուժի մեջ է մտել 2017 թվականի հունվարի 1-ից: Մինչև 2017 թվականն իրենց աշխատակիցներին վճարումներ կատարող անհատ ձեռնարկատերերը իրավունք չունեին իրենց համար նվազեցնելու ապահովագրավճարների հարկը։

  Անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկի նվազեցման 50% սահմանաչափը վերաբերում է միայն այն եռամսյակներին, որտեղ նա աշխատակիցներ է ունեցել։

• 2018-2019 թվականներին UTII-ով անհատ ձեռներեցները կարող էին հաշվի առնել գնման և տեղադրման ծախսերը 18,000 ռուբլի չափով: հարկը հաշվարկելիս. Անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր առցանց ՀԴՄ գրանցել են 2017 թվականի փետրվարի 1-ից մինչև 2019 թվականի հուլիսի 1-ն ընկած ժամանակահատվածում, կարող էին հույս դնել այս արտոնության վրա։ Եթե ​​անհատ ձեռնարկատերը հանրային սննդի ծառայություններ է մատուցում և վարձու աշխատողների հետ մանրածախ առևտուր է իրականացնում, ապա ՀԴՄ-ն պետք է գրանցվի 2017 թվականի փետրվարի 1-ից մինչև 2018 թվականի հուլիսի 1-ը։ Նվազեցում ստանալու համար այդ ծախսերը չպետք է նախկինում հաշվի առնված լինեն հարկային այլ համակարգերում:

  Նպաստի չափը - 18000 ռուբ.յուրաքանչյուր ՀԴՄ-ի համար:

  Նշումոր 2019 թվականի 4-րդ եռամսյակը վերջինն է, որի համար անհատ ձեռներեցը կարող է հայտարարագրում հայտարարել դրամական նվազեցում։ 2020 թվականի ժամանակահատվածում այն ​​հնարավոր չի լինի հայտարարագրել։

UTII հարկի հաշվարկման օրինակ ապահովագրավճարների նվազեցմամբ

Նախնական տվյալներ

Ենթադրենք, որ 2020 թվականին անհատ ձեռներեց Վ.Մ. մատուցել է կոշիկի վերանորոգման ծառայություններ Բալաշիխայում (Մոսկվայի մարզ):

Հիմնական եկամտաբերություն 7500 ռուբ.

Կոշիկի վերանորոգման ծառայությունների ֆիզիկական ցուցանիշը աշխատողների (ներառյալ անհատ ձեռնարկատերերի) թիվն է: Ամբողջ տարվա ընթացքում ֆիզիկական ցուցանիշչի փոխվել և հավասարվել է 2 .

Գործակից K1 2020 թվականին հավասար է 2,009 .

Գործակից K2այս տեսակի գործունեության համար Բալաշիխայում հավասար է 0,8 .

Ամսական IP Անտոնով Վ.Մ. վճարել է իր աշխատողի համար ապահովագրավճարները. Ընդհանուր առմամբ վճարել է 86000 ռուբ.(1-ին եռամսյակ՝ 20,000 ռուբլի, 2-րդ եռամսյակ՝ 23,000 ռուբլի, 3-րդ եռամսյակ՝ 22,000 ռուբլի, 4-րդ եռամսյակ՝ 21,000 ռուբլի)

Ինձ համար IP Անտոնով Վ.Մ. վճարված ֆիքսված ապահովագրավճարները 2020 թվականին չափով 40 874 ռուբ

Հարկի հաշվարկ

Քանի որ ֆիզիկական ցուցանիշը չի փոխվել ամբողջ տարվա ընթացքում, յուրաքանչյուր եռամսյակում հարկը կհաշվարկվի նույն կերպ՝ 7500 ռուբլի: x 2 x 2.009 x 0.8 x 3 ամիս x 15% = 10 848,6 ռուբ

Ստացված հարկի գումարը կարող է կրճատվել աշխատողի համար վճարվող ապահովագրավճարներով և ձեզ համար հաստատագրված վճարներով, բայց ոչ ավելի, քան 50% .

Այսպիսով, ԻՊ Պետրով Վ.Մ. յուրաքանչյուր եռամսյակում հարկ կլինի վճարել 5424,3 ռուբ(RUB 10,848,6 x 50%):

Առանց աշխատողների անհատ ձեռներեցների համար UTII-ի հաշվարկման օրինակ

Նախնական տվյալներ

2020 թվականին Իվանով Ա.Ա. մատուցել է անասնաբուժական ծառայություններ Սմոլենսկում:

Հիմնական եկամտաբերությունայս տեսակի գործունեության համար է 7500 ռուբ.

Անասնաբուժական ծառայությունների ֆիզիկական ցուցանիշը աշխատողների (ներառյալ անհատ ձեռնարկատերերի) թիվն է: Ամբողջ տարվա ընթացքում ֆիզիկական ցուցանիշչի փոխվել և հավասարվել է 1 (Ինքը IP).

Գործակից K1 2020 թվականին հավասար է 2,009 .

Գործակից K2այս տեսակի գործունեության համար Սմոլենսկում հավասար է 1 .

Եռամսյակային Իվանով Ա.Ա. իր համար վճարել ապահովագրավճարներ. Ընդհանուր առմամբ վճարել է 40 874 ռուբ(յուրաքանչյուր եռամսյակը 10,218,5 ռուբլի):

Հարկի հաշվարկ

Քանի որ ֆիզիկական ցուցանիշը չի փոխվել ամբողջ տարվա ընթացքում, յուրաքանչյուր եռամսյակում հարկը կհաշվարկվի նույն կերպ՝ 7500 ռուբլի: x 1 x 2009 x 1 x 3 ամիս x 15% = 6780,38 ռուբ

Ստացված հարկի գումարը կարող է կրճատվել ձեր համար ամբողջությամբ վճարված ապահովագրավճարներով:

Քանի որ վճարված ապահովագրավճարների գումարը գերազանցում է հաշվարկված հարկի գումարը, IP Petrov V.M. Պետք չէ որևէ բան վճարել՝ ելնելով եռամսյակի արդյունքներից (6,780,38 ռուբլի – 0-ից 10,218,5-ով պակաս):

Մեկ այլ հարկային ժամանակաշրջանում ապահովագրավճարներ վճարելիս անհատ ձեռնարկատիրոջ համար առանց աշխատողների UTII-ի հաշվարկման օրինակ

Նախնական տվյալներ

2020 թվականի 1-ին եռամսյակում Սերգեև Ա.Ա. մատուցել է վերանորոգման ծառայություններ, սպասարկումև ավտոմոբիլների լվացում Մոսկվայի մարզի Պուշկինո քաղաքում:

Հիմնական եկամտաբերությունայս տեսակի գործունեության համար է 12000 ռուբ.

Ֆիզիկական ցուցանիշն է աշխատողների թիվը (ներառյալ անհատ ձեռնարկատերերը).

Գործակից K1 2020 թվականին հավասար է 2,009 .

Գործակից K2այս տեսակի գործունեության համար Պուշկինոյում է 1 .

2020 թվականի 1-ին եռամսյակում Սերգեևն իր համար վճարել է ապահովագրավճարներ 2019 թվականի 4-րդ եռամսյակի և 2020 թվականի 1-ին եռամսյակի համար՝ 19,278 ռուբլի ընդհանուր գումարով: (9,059,5 ռուբլի 2019 թվականի 4-րդ եռամսյակի համար և 10,218,5 ռուբլի 2020 թվականի 1-ին եռամսյակի համար):

2020 թվականի 1-ին եռամսյակի հարկի հաշվարկ

12000 ռուբ. x 1 x 2009 x 1 x 3 ամիս x 15% = 10 848,6 ռուբ

Ստացված հարկի գումարը կարող է կրճատվել իրականում ձեզ համար ամբողջությամբ վճարված ապահովագրավճարներով, ներառյալ այլ ժամանակահատվածի համար ուշ փոխանցվածները: Այսինքն՝ ձեռնարկատերը կարող է նվազեցնել հարկը 19278 ռուբլով։

Այսպիսով, ԻՊ Սերգեև Ա.Ա. 2020 թվականի 1-ին եռամսյակի համար դուք ստիպված չեք լինի վճարել UTII (10,848,6 ռուբլի - 0-ից պակաս 19,278 ռուբլի):

UTII հարկի վճարման վերջնաժամկետները 2020 թ

UTII-ի հարկային ժամկետը քառորդ է:

UTII-ի վճարման վերջնաժամկետները 2020 թ

Նշում. Հարկը պետք է վճարվի եռամսյակայինժամանակին մինչև 25-ըհաջորդ եռամսյակի առաջին ամիսը։ Բայց 2020 թվականին 1-3 եռամսյակների համար հարկերի վճարման վերջնաժամկետներն ընկնում են հանգստյան օրերին և, հետևաբար, տեղափոխվում են հաջորդ աշխատանքային օր: UTII-ի 4-րդ եռամսյակի վճարման վերջնաժամկետը չի հետաձգվում:

Հարկային հաշվառում և հաշվետվություն UTII

Ֆիզիկական ցուցանիշների հաշվառում

UTII-ի բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը և կազմակերպությունները պարտավոր են պահել ֆիզիկական ցուցանիշների գրառումները: Օրենսգիրքը չի կարգավորում, թե ինչ ձևով դա պետք է արվի, ուստի բոլոր այսպես կոչված «UTII գրքերը», որոնք աշխատակիցները խստորեն խորհուրդ են տալիս հարկային ծառայություն, անօրինական. Հատկապես, եթե դրանք պարունակում են բաժիններ, ինչպիսիք են «Եկամուտ», «Ծախսեր» և այլն:

Այնուամենայնիվ, ամեն դեպքում, անհրաժեշտ է հաշվի առնել ֆիզիկական ցուցանիշները, հետևաբար, եթե նման գրքի արժեքը ընդունելի է (դրա բացակայության համար տուգանքը կազմում է 500-ից մինչև 700 ռուբլի), գուցե արժե այն գնել: Բայց հարկ է հիշել, որ դա անհրաժեշտ է անցկացնել միայն ֆիզիկական ցուցանիշները հաշվի առնելով, եկամուտների և ծախսերի մասին մնացած բոլոր տեղեկությունները պետք չէ այնտեղ մուտքագրել։

Հարկային հայտարարագիր

UTII-ի հարկային ժամկետը քառորդ է:

Ըստ յուրաքանչյուր եռամսյակի արդյունքները, ոչ ավելի ուշ 20-րդՀաջորդ եռամսյակի առաջին ամիսը UTII-ի բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը և կազմակերպությունները պարտավոր են հարկային հայտարարագիր ներկայացնել:

UTII հայտարարագրերի ներկայացման վերջնաժամկետները 2020 թ

Նշումեթե UTII հայտարարագիրը ներկայացնելու վերջնաժամկետն ընկնում է հանգստյան օրերին կամ Տոներ, դրանք նույնպես տեղափոխվում են հաջորդ աշխատանքային օր։

Հաշվապահական հաշվառում և հաշվետվություն

UTII օգտագործող անհատ ձեռնարկատերերը պարտավոր չեն ներկայացնել ֆինանսական հաշվետվություններ և պահել գրառումներ:

UTII-ի կազմակերպությունները, բացի հարկային հայտարարագիր ներկայացնելուց և ֆիզիկական ցուցանիշները գրանցելուց, պարտավոր են վարել հաշվապահական հաշվառում և ներկայացնել ֆինանսական հաշվետվություններ:

Հաշվապահական հաշվառման համար տարբեր կատեգորիաներկազմակերպությունները տարբերվում են. IN ընդհանուր դեպքայն բաղկացած է հետևյալ փաստաթղթերից.

• Հաշվեկշիռ (ձև 1):
• Զեկուցել ֆինանսական արդյունքները(Ձև 2):
• Կապիտալի փոփոխությունների մասին հայտարարություն (Ձև 3):
• Երթևեկության հաշվետվություն Փող(Ձև 4):
• Հաշվետվություն միջոցների նպատակային օգտագործման վերաբերյալ (ձև 6):
• Բացատրություններ աղյուսակային և տեքստային ձևով:

Իմացեք ավելին ֆինանսական հաշվետվությունների մասին

Կանխիկի կարգապահություն

Կանխիկ դրամի ստացման, թողարկման և պահպանման հետ կապված գործառնություններ իրականացնող կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը պարտավոր են պահպանել կանխիկացման կարգապահության կանոնները: Անհատ ձեռնարկատերերի համար գործում են ավելի թեթև կանոններ։

Իմացեք ավելին կանխիկի կարգապահության մասին:

Նշում 2017-2019 թվականներին կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը (որոշ բացառություններով) ֆիզիկական անձանցից (իսկ երբեմն նաև այլ անհատ ձեռնարկատերերից կամ իրավաբանական անձանցից) միջոցներ ընդունելիս անցել են առցանց ՀԴՄ-ների: Սպասարկման ոլորտի աշխատողներ չունեցող անհատ ձեռնարկատերերը տարկետումից կարող են օգտվել մինչև 2021 թվականի հուլիսի 1-ը։

Լրացուցիչ հաշվետվություն

Համատեղելով UTII-ը այլ հարկային ռեժիմների հետ

Կարդացեք UTII-ի և պարզեցված հարկային համակարգի համատեղման կանոնների մասին:

Նշումմիևնույն տիպի գործունեությամբ զբաղվել տարբեր հարկային ռեժիմներով դա արգելված է. Բացի սրանից, անհրաժեշտ է բացիյուրաքանչյուր հարկային համակարգի համար վարել հարկային գրառումներ (գույք, պարտավորություններ, բիզնես գործարքներ), ներկայացնել հաշվետվություններ և վճարել հարկերը:

UTII-ի առանձին հաշվառում

Հարկային ռեժիմները համատեղելիս անհրաժեշտ է առանձնացնել UTII-ի եկամուտներն ու ծախսերը եկամուտներից և այլ տեսակի գործունեության համար նախատեսված ծախսերից: Որպես կանոն, եկամուտների բաժանման հետ կապված դժվարություններ չկան։ Իր հերթին, ծախսերի հետ կապված իրավիճակը մի փոքր ավելի բարդ է։

Կան ծախսեր, որոնք չեն կարող հստակ վերագրվել ոչ UTII-ին, ոչ այլ գործունեության, օրինակ՝ աշխատողների աշխատավարձերը, ովքեր միաժամանակ զբաղվում են բոլոր տեսակի գործունեությամբ (տնօրեն, հաշվապահ և այլն): Նման դեպքերում ծախսերը անհրաժեշտ են բաժանելերկու մասի համամասնորենտարեսկզբից հաշվեգրման սկզբունքով ստացված եկամուտները.

UTII-ի օգտագործման իրավունքի կորուստ

Կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը կորցնում է UTII-ի օգտագործման իրավունքը, եթե այն խախտում է այս ռեժիմի կիրառման պայմանները: Ամենից հաճախ դա պայմանավորված է աշխատանքի ընդունված մարդկանց թվով, այսինքն՝ հիմնվելով հարկային ժամանակաշրջանի (եռամսյակի) արդյունքների վրա: միջին թիվըաշխատողների թիվը գերազանցել է 100-ը։

Եթե ​​կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռներեցը օգտագործում է միայն UTII, ապա եթե վերագրման իրավունքը կորչում է, ապա դրանք ավտոմատ կերպով փոխանցվում են ընդհանուր հարկման ռեժիմին այն եռամսյակից, որում կատարվել են խախտումները:

Եթե ​​պարզեցված հարկային համակարգը կիրառվել է UTII-ի հետ մեկտեղ, ապա եթե կորցնում է հաշվառման իրավունքը, ապա ընկերությունը (IP) ավտոմատ կերպով կտեղափոխվի պարզեցված հարկային համակարգ՝ որպես հիմնական հարկման ռեժիմ: Տվյալ դեպքում պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու դիմում կրկին ներկայացնելը պարտադիր չէ։

Անցում հարկային այլ ռեժիմի

UTII-ից հարկման այլ ռեժիմի անցնել հնարավոր է միայն հաջորդ տարվանից, բացառությամբ այն դեպքի, երբ անհատ ձեռներեցը կամ կազմակերպությունը դադարում է լինել հաշվարկված հարկի վճարող: Այս դեպքում վճարողը կարող է անցնել, օրինակ, պարզեցված հարկային համակարգին՝ այն ամսից, երբ դադարեցվել է ենթադրյալ գործունեությունը։

UTII-ի գրանցումից հանելը

Գրանցումից հանելու մասին դիմումը պետք է կազմվի UTII-ի գործունեության դադարեցման օրվանից 5 օրվա ընթացքում 2 օրինակով (կազմակերպությունների համար՝ UTII ձև-3, անհատ ձեռնարկատերերի համար՝ UTII ձև-4) և այն ներկայացվի հարկային ծառայությանը:

Դիմումը ստանալուց հետո 5 օրվա ընթացքում Դաշնային հարկային ծառայությունը պետք է ծանուցում տա անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ կազմակերպության՝ որպես UTII վճարող գրանցումից հանելը հաստատող:

Հաճախակի տրվող հարցեր UTII-ի օգտագործման վերաբերյալ

Ո՞րն է համարվում UTII-ի գործունեության մեկնարկի ամսաթիվը: Վարձակալության պայմանագրի ամսաթիվը, խանութի բացման ամսաթիվը, թե՞ առաջին եկամտի ամսաթիվը:

Բիզնեսի մեկնարկի ամսաթիվը առաջին եկամուտն ստանալու օրն է: Այսպիսով, UTII-ին անցնելու հայտ ներկայացնելիս հաշվետվությունը պետք է պահվի առաջին եկամուտը ստանալու օրվանից, այլ ոչ թե վարձակալության պայմանագրի կնքումից կամ տարածքի փոխանցման և ընդունման վկայականի ստորագրումից:

Կա՞ UTII-ի համար եկամտի սահմանափակում, օրինակ՝ պարզեցված հարկային համակարգի կամ արտոնագրի համար:

UTII-ում եկամտի սահմանափակում չկա: Սա UTII-ի և այլ հատուկ ռեժիմների հիմնական տարբերությունն է:

Կարո՞ղ է մանրածախ առևտրով զբաղվող անհատ ձեռներեցը պայմանագրեր կնքել օտարերկրյա ընկերությունների հետ:

Հարկային օրենսգիրքը UTII-ի կիրառման նպատակով օտարերկրյա ընկերությունների հետ մանրածախ առևտրի վրա որևէ սահմանափակում չի սահմանում: Եթե ​​այս տեսակի գործունեության պայմանները բավարարված են (մասնավորապես, մանրածախ, ոչ մեծածախ), անհատ ձեռներեցն իրավունք ունի իրականացնելու արտաքին տնտեսական գործունեություն՝ հանդիսանալով UTII-ի վճարող։

Արդյո՞ք անհատ ձեռներեցն իրավունք ունի ծառայություններ մատուցել UTII-ով իրավաբանական անձանց ուղևորների և բեռների փոխադրման համար:

Հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 5-րդ ենթակետին համապատասխան Ռուսաստանի Դաշնությունհարկման համակարգ՝ հաշվարկված եկամտի միասնական հարկի տեսքով առանձին տեսակներգործունեությունը կարող է կիրառվել կազմակերպությունների կողմից ուղևորների և ապրանքների փոխադրման համար ավտոմոբիլային տրանսպորտի ծառայությունների մատուցման բիզնես գործունեության նկատմամբ և անհատ ձեռնարկատերերովքեր ունեն նման ծառայությունների մատուցման համար նախատեսված ոչ ավելի, քան 20 տրանսպորտային միջոցների սեփականության կամ այլ իրավունքի (օգտագործման, տիրապետման և (կամ) տնօրինման) իրավունք:

Սեփականության կամ այլ իրավունքի (տիրապետման, օգտագործման և (կամ) տնօրինման) իրավունքով հասանելի ավտոմոբիլային տրանսպորտային միջոցների քանակը պետք է հասկանալ որպես ավտոտրանսպորտային միջոցների քանակ, բայց ոչ ավելի, քան 20 միավոր, որոնք նախատեսված են վճարովի ծառայությունների մատուցման համար: ուղևորների և ապրանքների տեղափոխում, որոնք պահվում են հարկ վճարողների կողմից հաշվեկշռում կամ վարձակալված (ստացված), ներառյալ լիզինգի և ենթավարձակալության պայմանագրերով:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածը սահմանում է, որ տրանսպորտային միջոցները ներառում են ավտոմոբիլներ, որոնք նախատեսված են ճանապարհներով ուղևորներ և ապրանքներ տեղափոխելու համար (ցանկացած տիպի ավտոբուսներ, մեքենաներ և բեռնատարներ): Տրանսպորտային միջոցները չեն ներառում կցանքներ, կիսակցանքներ և կցանքներ:

Ավտոմոբիլային տրանսպորտի ծառայությունների մատուցման ոլորտում հարաբերությունները կարգավորվում են Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի «Տրանսպորտ» գլխով (այսուհետ՝ Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրք):

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 784-րդ հոդվածի 1-ին կետը սահմանում է, որ ապրանքների և ուղևորների փոխադրումն իրականացվում է փոխադրման պայմանագրի հիման վրա:

Ն.Գ. Բուգաևա, տնտեսագետ

Հասկացությունների փոխարինում կամ Ինչպես ճիշտ հաշվարկել UTII-ը մանրածախ առևտրում

Ինչպես տարբերակել առևտրային հարկը մանրածախ տարածքից և ինչպես որոշել դրանց տարածքը

Հոդվածում նշված Ֆինանսների նախարարության և Դաշնային հարկային ծառայության նամակների տեքստերը կարելի է գտնել. ConsultantPlus համակարգի «Ֆինանսական և կադրային խորհրդատվություններ» բաժինը

Ըստ երևույթին, մոտ ապագայում ոչ ոք չի պատրաստվում «պատճառաբանվածներին որպես խավ լիկվիդացնել»։ Սա նշանակում է, որ UTII-ի հաշվարկման հետ կապված հարցերը դեռևս տեղին են:

Իմպուտատորներից շատերը զբաղվում են մանրածախ առևտրով։ Իսկ միասնական հարկը հաշվարկվում է այնպիսի ֆիզիկական ցուցանիշների հիման վրա, ինչպիսիք են առևտրի հարկի տարածքը, առևտրի վայրը կամ առևտրի վայրերի տարածքը: հոդված 3-րդ հոդված. 346.29 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Բայց հաշվապահի համար միշտ չէ, որ հեշտ է որոշել, թե ինչ կարգավիճակ ունի մանրածախ օբյեկտը և, համապատասխանաբար, ինչ ֆիզիկական ցուցանիշ պետք է օգտագործվի հաշվարկի համար: Փորձենք պարզ լինել.

Արդյո՞ք կարևոր է «պատվիրված» առևտրի համար նախատեսված տարածքի նպատակը:

Նախ, դուք պետք է պարզեք, թե որտեղ կարող եք կազմակերպել ապրանքների վաճառքը մանրածախ վաճառքում, որպեսզի ապահով կերպով կիրառեք UTII:

Եթե ​​առևտուրն իրականացվում է ստացիոնար օբյեկտի միջոցով առևտրային ցանց, ունենալով 150 քմ-ից ոչ ավելի իրացման տարածք։ մ, ապա UTII-ը հաշվարկվում է ֆիզիկական ցուցանիշի հիման վրա «վաճառքի տարածք».Եթե ​​առևտրի հարկ չկա, ապա դուք պետք է օգտագործեք կամ ցուցիչը «առևտրի վայր»եթե դրա մակերեսը չի գերազանցում 5 քմ. մ, կամ - «առևտրի տարածք»եթե դրա մակերեսը գերազանցում է 5 քմ. մ.

Մանրածախ առևտուրը փոխանցվում է հաշվառման, եթե այն իրականացվում է միջոցով ստացիոնար մանրածախ օբյեկտներ և ենթակետ 6, 7 էջ 2 արվեստ. 346.26 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Դրանք, իրենց հերթին, ներառում են շենքեր (շինություններ, տարածքներ և այլն), նախատեսված կամ օգտագործվում է առևտրային գործունեության համար Արվեստ. 346.27 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Տարածքի նպատակը նշված է վերնագրի և/կամ գույքագրման փաստաթղթերում: Դրանք ներառում են առքուվաճառքի կամ վարձակալության պայմանագիր, տեխնիկական անձնագիր, պլաններ, դիագրամներ և բացատրություններ:

Թվում է, թե խոսքերը «օգտագործվածառևտրային գործունեության համար» թույլ են տալիս օգտագործել հաշվառում ցանկացած օբյեկտների առևտուր իրականացնելիս, նույնիսկ այն օբյեկտների համար, որոնք առևտուր չեն իրականացնում իրենց նպատակային նպատակներով: Օրինակ, պահեստում կամ արդյունաբերական տարածքում գտնվող սենյակում: Իսկ Ֆինանսների նախարարությունն իր նամակներից մեկում նշել է, որ տարածքի նպատակը պետք է որոշվի ոչ միայն փաստաթղթերով, այլ նաև փաստերով՝ ինչպես է այն իրականում օգտագործվում։ Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի ապրիլի 30-ի թիվ 03-11-06/3/113 գրությունը.. Այնուամենայնիվ, ավելի ուշ պարզաբանման մեջ ֆինանսիստները հասկացրեցին, որ գրասենյակում ապրանքների վաճառքը չի փոխանցվում UTII-ին: Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հունվարի 23-ի թիվ 03-11-06/3/2 գրությունը..

Գոյություն ունի նաև Գերագույն արբիտրաժային դատարանի երկու որոշում, որոնցում դատարանը անօրինական է համարել վերագրման օգտագործումը այն պատճառով, որ ապրանքները վաճառվել են այդ նպատակով չնախատեսված տարածքներում. առաջին դեպքում՝ վարչական գրասենյակի շենքում, ք. երկրորդը՝ արտադրական արտադրամասում Բարձրագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2011 թվականի նոյեմբերի 1-ի թիվ 3312/11, 2011 թվականի փետրվարի 15-ի թիվ 12364/10 որոշումները..

ԵԶՐԱԿԱՑՈՒԹՅՈՒՆ

Հարկային մարմինները դատարաններում չեն օգտագործում այնպիսի փաստարկ, ինչպիսին է «տարածքի նպատակին անհամապատասխանություն»: Իսկ եթե վերաբերում են նրան, ապա նա, որպես կանոն, առաջինը չէ բողոքների ցանկում։ Բայց միանգամայն անվտանգ է կիրառել իմպուտացիա միայն նշանակված վայրերում ապրանքներ վաճառելիս:

Ինչպես որոշել վաճառքի տարածքի տարածքը

Նամակների մեծ մասում կարգավորող մարմինները, մեջբերելով Հարկային օրենսգիրքը, ասում են, որ վաճառքի հատակի տարածքը որոշված ​​է. ըստ գույքագրման և վերնագրի փաստաթղթերի Ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի նոյեմբերի 15-ի թիվ 03-11-11/284, 2011 թվականի սեպտեմբերի 26-ի թիվ 03-11-11/243 գրությունները.. Նմանատիպ իրավիճակ է, ի դեպ, մանրածախ տարածքի և Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի դեկտեմբերի 15-ի թիվ 03-11-06/3/289 գրությունը..

Հաճախ հարկային մարմինների և ձեռնարկատերերի միջև վեճերը ծագում են այն պատճառով, որ փաստաթղթերում նշվում է դահլիճի մի տարածք, բայց մեկ այլ, սովորաբար ավելի փոքր, օգտագործվում է մանրածախ առևտրի համար: Ըստ դատարանների՝ «հաշվարկված» հարկը պետք է հաշվարկվի «հաշվարկված» գործունեության մեջ փաստացի օգտագործված տարածքի հիման վրա, այլ ոչ թե հայտարարագրվի x փաստաթղթում. Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության ZSO 2010 թվականի մայիսի 26-ի թիվ A75-512/2009 որոշումը; FAS UO 2010 թվականի ապրիլի 19-ի թիվ Ф09-2486/10-С3. Բայց դուք նույնպես պետք է կարողանաք դա ապացուցել: Միջնորմների, վկաների ցուցմունքների, լուսանկարների կամ այլ ապացույցների բացակայության դեպքում, որոնք հաստատում են, որ տարածքի միայն մի մասն է օգտագործվել առևտրի համար, դատարանները կողմ են հարկային մարմիններին. Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2010 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ A72-16399/2009 որոշումը; FAS DVO 2011 թվականի հուլիսի 15-ի թիվ F03-2543/2011 թ..

Եթե ​​դուք տարածք եք վարձակալում, բայց օգտագործում եք միայն դրա մի մասը մանրածախ առևտրի համար, համոզվեք, որ վարձակալության պայմանագրում հստակ նշված է ամեն ինչ ձեր զբաղեցրած տարածքի վերաբերյալ:

Եթե ​​դուք վարձակալում եք վաճառքի տարածքի որոշ մասը (ենթավարձակալություն), ապա ձեզ հարկավոր չէ հաշվի առնել դրա տարածքը «հաշվարկված» հարկը հաշվարկելիս, ներառյալ, եթե գույքագրման փաստաթղթերում փոփոխություններ չեն կատարվել. Հակամենաշնորհային դաշնային ծառայության թիվ F03-9441/2010 որոշումը 13.01.2011թ.(ինչը հիմնականում անհնար է ենթավարձակալության դեպքում):

Քառակուսիներ ապրանքների ընդունման և պահպանման համար նախատեսված տարածքներ, վարչական և կոմունալ տարածքներև այլն (դրանք անվանենք օժանդակ) հաշվի չեն առնվում առևտրային հարկի տարածքը որոշելիս. Արվեստ. 346.27 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Տեսուչների կողմից ավելի քիչ պահանջներ կլինեն, եթե այդպիսի տարածքները ֆիզիկապես առանձնացված լինեն հենց առևտրի հարթակից: Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի մարտի 26-ի թիվ 03-11-09/115 գրությունը.. Մի անգամ դատարանը հիմնավորել է վերագրումը` հենվելով վարձակալության պայմանագրի վրա, ըստ որի վարձակալը տեղադրել է հեշտությամբ շարժական միջնորմներ` վաճառքի տարածքը պահեստի տարածքից առանձնացնելու համար: Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության ZSO-ի 2010 թվականի հոկտեմբերի 18-ի թիվ A45-7149/2010 որոշումը..

ՄԵՆՔ ԶԳՈՒՇԱՑՈՒՄ ԵՆՔ ՏԵՂԵԿԱՏՈՒԻՆ

Եթե փոխվել է առևտրային գործունեության մեջ օգտագործվող տարածքի նպատակը կամ փոխվել է առևտրային հարկի տարածքը,որի հիման վրա հաշվարկվում է միասնական հարկը, տեսուչների հետ վեճերից խուսափելու համար ավելի լավ է դա արտացոլել գույքագրման փաստաթղթերում:

Ցուցասրահկարող է նաև լինել առևտրի հարկ, եթե ապրանքը վաճառվում է այնտեղ։ Սա պահանջվող պայման(հատկապես հաշվի առնելով Գերագույն արբիտրաժային դատարանի որոշումները միայն նշանակված վայրերում առևտուր իրականացնելու հնարավորության մասին): Եթե ​​տարբեր տարածքներ են հատկացվում ապրանքների ցուցադրության, դրանց վճարման և բացթողման համար, ապա հարկը հաշվարկվում է այս բոլոր տարածքների տարածքների հանրագումարի հիման վրա: Ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի սեպտեմբերի 17-ի հ.03-11-11/246 գրությունը.. Եվ գոնե մեկ անգամ դատարանը համաձայնեց այս մոտեցմանը։ FAS VSO-ի 2010 թվականի հուլիսի 26-ի թիվ A33-14088/2009 որոշումը..

Պատահում է նաև, որ ձեռնարկատերը (կազմակերպությունը) անմիջապես վերցնում է մի քանի սենյակ մեկ շենքումև բոլորում մանրածախ ապրանքներ է վաճառում։ Օրինակ՝ կազմակերպությունը վարձակալում է մոլՄի քանի առանձին մանրածախ օբյեկտներ տարբեր հարկերում: Այնուհետև կարող եք հեշտությամբ հաշվարկել UTII-ը յուրաքանչյուր տարածքի համար առանձին և Ֆինանսների նախարարության 01.02.2012թ. թիվ 03-11-06/3/5, 03.11.2011թ թիվ 03-11-11/274 գրությունները; Դաշնային հարկային ծառայություն 07/02/2010 թիվ ШС-37-3/5778@.

Բայց մեկ սենյակը կարող է օգտագործվել նաև առևտրի համար, պարզապես բաժանված է մի քանի բաժանմունքների, օրինակ՝ ըստ վաճառվող ապրանքի։ Երբեմն նրանք դա անում են, քանի որ տարբեր խմբերՄարզերում ապրանքներն ունեն տարբեր K2 գործակիցներ հոդված 7-րդ հոդված. 346.29 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Եվ երբեմն դա դառնում է միակ հնարավորությունը, որ վերագրված անձը «չթռչի» UTII-ից: Ի վերջո, կա 150 քմ վաճառքի տարածքի սահմանափակում: Այս դեպքում ինչպե՞ս հաշվարկել «հաշվարկված» հարկը:

Կարգավորող մարմինները պատճառաբանում են հետևյալ կերպ. եթե տարածքները գտնվում են նույն շենքում և ըստ փաստաթղթերի պատկանում են նույն խանութին, ապա տարածքները պետք է ամփոփվեն։ Ֆինանսների նախարարության 02/01/2012 թիվ 03-11-06/3/5 գրությունը.. Այս դեպքում տարածքը պատկանում է միևնույն օբյեկտին, թե տարբեր, հաստատվում է, բնականաբար, տարածքների գույքագրման փաստաթղթերի համաձայն. Ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի նոյեմբերի 3-ի թիվ 03-11-11/274 գրությունը..

Դատարանների համար դրանցում պարունակվող տեղեկատվությունը բացարձակ ճշմարտություն չէ։ Նրանք ուշադրություն են դարձնում տարածքների մեկուսացմանը Մոսկվայի մարզի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 06/08/2011 թիվ KA-A41/5949-11 որոշումը., որպեսզի յուրաքանչյուր խանութ ունենա իր դրամարկղը, իր օժանդակ տարածքը, իր աշխատակազմը, եկամուտների առանձին հաշվառման համար, վաճառվող ապրանքների տեսականին, տարածքի յուրաքանչյուր մասի նպատակը. Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2011 թվականի սեպտեմբերի 26-ի թիվ A55-426/2011 որոշումը; FAS Հյուսիսային Կովկասի տարածաշրջան 06/01/2011 No A53-16868/2010; FAS UO 2010 թվականի մայիսի 18-ի թիվ Ф09-3552/10-С3; FAS CO 02.08.2010 թիվ A62-8066/2009 թ..

Ընդհանուր առմամբ, ինչպիսին էլ որ լինեն ընդհանուր տարածքը մի քանի մասի բաժանելու ձեր պատճառները, ավելի լավ է սենյակները ֆիզիկապես առանձնացնել միմյանցից, օրինակ՝ միջնորմներով։

Ինչպես որոշել մանրածախ տարածքի տարածքը

Հարկային օրենսգիրքը չի ասում, թե որն է մանրածախ տարածքի տարածքը և ինչպես է այն որոշվում: Ըստ ֆինանսների նախարարության՝ այն հաշվարկելիս պետք է հաշվի առնել ոչ միայն այն տարածքը, որտեղ ուղղակիորեն վաճառվում են ապրանքները, այլ նաև օժանդակ տարածքների տարածքը Ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 03-11-11/320, 2009 թվականի դեկտեմբերի 22-ի թիվ 03-11-09/410 գրությունները.. Այսինքն՝ եթե վարձակալում եք կոնտեյներ, որի մի մասը օգտագործում եք ապրանքներ վաճառելու համար, իսկ մյուս մասը՝ պահեստավորման համար, ապա հարկը պետք է հաշվարկվի բեռնարկղի ողջ տարածքի վրա։ Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի դեկտեմբերի 22-ի թիվ 03-11-09/410 գրությունը..

Անցած տարի այս հարցըհամարել ՔԵԶ. Առևտրային տարածքի տարածքի վերաբերյալ դատարանն ասաց, որ այն որոշվում է՝ հաշվի առնելով բոլոր այն տարածքները, որոնք օգտագործվում են ապրանքներ ընդունելու և պահելու համար։ Եվ դրանից հետո դատարաններում այլեւս տարաձայնություններ չեն եղել Հյուսիսային Ղազախստանի մարզի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2011 թվականի օգոստոսի 31-ի թիվ A53-22636/2010 որոշումը. FAS VVO 2011 թվականի սեպտեմբերի 28-ի No A29-1419/2011; FAS UO 2011 թվականի սեպտեմբերի 19-ի թիվ F09-5821/11.

Բայց երբ վարձակալում եք հողամաս, որի վրա ապրանքները վաճառվում են ավելի քան 5 քմ մակերեսով փոքր կրպակի միջոցով: մ, համաձայն Դաշնային հարկային ծառայության բացատրությունների, դուք պետք է հաշվարկեք UTII միայն կրպակի տարածքից Դաշնային հարկային ծառայության 2009 թվականի հունիսի 25-ի թիվ ШС-22-3/507@ նամակ..

ԵԶՐԱԿԱՑՈՒԹՅՈՒՆ

Ստացվում է, որ որոշ իրավիճակներում ձեռնարկատերերի համար ավելի ձեռնտու է պնդել, որ նրանք բիզնես վարեն առևտրային հարկ ունեցող տարածքում։ Ի վերջո, այդ ժամանակ նրանք կկարողանան ավելի փոքր տարածքի հարկ վճարել։

Առևտրային հարկ, թե՞ մանրածախ տարածք:

Սա, թերեւս, ամենատարածվածն է և ամենաշատը բարդ խնդիր, ինչի մասին վկայում է դատական ​​պրակտիկայի առատությունը։

Ե՞րբ կարելի է խոսել վաճառքի տարածքի առկայության մասին։ Երբ գնորդներին հատկացվում է սենյակում որոշակի տեղ, որտեղ նրանք կարող են, ապրանքների մի դարակից մյուսը տեղափոխվելով, ավելի մոտիկից ծանոթանալ ապրանքին: Բնականաբար, մանրածախ տարածքը չի կարող դահլիճ ունենալ։ Սովորաբար դա վաճառասեղան կամ ցուցափեղկ է, որտեղից իրականացվում է վաճառք, և գնորդները կարող են միայն կանգնել դրա մոտ և նայել ցուցադրված ապրանքներին։

Համաձայն Դաշնային հարկային ծառայության, եթե տարածքի վերնագրում և գույքագրման փաստաթղթերում որևէ տեղ չի նշվում, որ սա «խանութ» կամ «տաղավար» է, կամ տարածքի որոշ մասը հստակ սահմանված չէ որպես «առևտրի հարկ», ապա այդպիսի տարածքը համարվում է անշարժ մանրածախ առևտրի ցանցի օբյեկտ առանց վաճառքի տարածքի Դաշնային հարկային ծառայության 05/06/2010 թ. թիվ ШС-37-3/1247@ նամակներ, 07/27/2009 թիվ 3-2-12/83..

Որոշ դատարաններ նույնիսկ գալիս են այն եզրակացության, որ այն օբյեկտների ցանկը, որոնք կարող են ունենալ իրացման տարածք, սպառիչ է, այսինքն՝ այն պետք է լինի կամ խանութ, կամ տաղավար։ Մոսկվայի մարզի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2009 թվականի օգոստոսի 14-ի թիվ ԿԱ-Ա41/6419-09 որոշումը.. Այսպիսով, օրինակ, նախկին պահեստում վաճառքի տարածքի առկայությունը դեռ պետք է ապացուցվի։ Իսկ կոնտեյներային տաղավարում ապրիորի է, քանի որ տաղավար է Ֆինանսների նախարարության 03.12.2010թ թիվ 03-11-11/310 գրությունը..

Խանութ- հատուկ սարքավորված շենք (դրա մի մասը), որը նախատեսված է ապրանքների վաճառքի և հաճախորդներին ծառայությունների մատուցման համար և տրամադրվում է մանրածախ, կոմունալ, վարչական և կոմունալ տարածքներով, ինչպես նաև ապրանքներ ընդունելու, պահելու և դրանք վաճառքի պատրաստելու համար:
Տաղավար- շենք, որն ունի իրացման տարածք և նախատեսված է մեկ կամ մի քանի աշխատատեղերի համար Արվեստ. 346.27 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Ընդհանուր առմամբ, եթե ձեր մանրածախ տարածքը չի գերազանցում 5 քմ. մ, իմաստ չունի վիճել, թե որ ֆիզիկական ցուցանիշը պետք է օգտագործվի հարկը հաշվարկելիս։ Ի վերջո, հիմնական շահութաբերությունը վաճառքի հարկում ապրանքներ վաճառելիս կլինի առավելագույնը 9000 ռուբլի: (1800 ռուբլի x 5 քառ. մ), և ճիշտ նույն գումարն է մանրածախ տարածքի հիմնական շահութաբերությունը հոդված 3-րդ հոդված. 346.29 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Իսկ դահլիճը 5 քմ-ից պակաս է։ մ (երբ հարկվող եկամուտը ավելի քիչ կլիներ) դժվար է պատկերացնել: Տարածաշրջանային իշխանությունների կողմից ընդունված K2 գործակիցները կարող են ինքնուրույն ճշգրտումներ կատարել: pp. 4, 7 ճաշի գդալ. 346.29 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, բայց նույնիսկ դրանք հաշվի առնելով՝ վերջնական հարկային գումարների տարբերությունը, ամենայն հավանականությամբ, փոքր կլինի։ Եթե ​​մենք խոսում ենք ավելի քան 5 քմ տարածքի մասին։ մ, այնուհետև հաշվարկը պետք է իրականացվի՝ ելնելով մանրածախ տարածքի կամ առևտրային հարկի տարածքի վրա, որի շահութաբերությունը սահմանվում է նույնը՝ 1800 ռուբլի: մեկ քառ. մ.

ԵԶՐԱԿԱՑՈՒԹՅՈՒՆ

Եթե ​​մանրածախ տարածքը մեծ է, ապա ավելի շահավետ է այն սարքավորել այնպես, որ դուք ունենաք վաճառքի տարածք։ Ի վերջո, ինչպես արդեն նշել ենք, վաճառքի հարկի տարածքը որոշելիս հաշվի չի առնվում օժանդակ տարածքների տարածքը: Իսկ մանրածախ վաճառքի վայրերի համար դա հաշվի է առնվում։

Օժանդակ տարածքների առկայության դեպքում դատարանը կարող է առևտրի օբյեկտ ճանաչել որպես խանութ Հյուսիսային տարածքի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2010 թվականի հունվարի 15-ի թիվ A56-36135/2009 որոշումը., ինչը նշանակում է, որ այս հաստատությունում կլինի առևտրային հարկ: Բայց դրանք պետք է լինեն հարակից տարածքներ, այլ ոչ թե հարևան շենքի առանձին անգար կամ սենյակ: ԴՈՒՔ վերջերս նման դեպքով եք զբաղվել։ Դատարանը նշել է, որ առևտուրն իրականացվել է առևտրային հարկ ունեցող օբյեկտի միջոցով, երբ.

• ենթավարձակալության պայմանագրում նշված էր, թե տարածքի որ մասն է օգտագործվում որպես պահեստ, և տարածքի որ մասն է օգտագործվում ապրանքների վաճառքի համար.
• տեխնիկական անձնագրի և բացատրության համաձայն՝ սենյակը բաղկացած էր երկու մասից.
• Տարածքի յուրաքանչյուր հատված օգտագործվել է իր նպատակային նպատակներով։

Հետևաբար, հարկը պետք է հաշվարկվեր՝ ելնելով առևտրի հարկի, այլ ոչ թե մանրածախ տարածքի մակերեսից։ Բարձրագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2011 թվականի հունիսի 14-ի թիվ 417/11 որոշումը..

Իսկ այս որոշման հրապարակումից հետո կայացված դատական ​​որոշումները վկայում են այն մասին, որ այն արդեն իսկ ընդունվել է դատարանների կողմից և Արևելյան ռազմական շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2011 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ A79-2716/2010 որոշումը. FAS ZSO 2011 թվականի նոյեմբերի 22-ի թիվ A45-3709/2011 թ..

Չնայած արդար չափին դատարանի որոշումներըԱռևտրի հարկերի և մանրածախ առևտրի վայրերի առնչությամբ դեռ շատ հարցեր կան միասնական հարկի հաշվարկման հետ կապված։ Հարկային օրենսգրքի ոչ հստակ ձեւակերպումը, ամենայն հավանականությամբ, դատարան կբերի մեկից ավելի հարկատուների։ Բայց եթե ձեր մանրածախ օբյեկտն ունի օժանդակ տարածքներ, ապա ձեզ համար հավանաբար ավելի շահավետ կլինի առևտուր կազմակերպել, որպեսզի ունենաք նաև առևտրի հարկ: Այդ դեպքում դուք կարող եք ավելի քիչ վճարել UTII:

«Իրականացված» բիզնեսի տեսակներից մեկը մանրածախ առևտուրն է: Այս դեպքում այն ​​կարող եք օգտագործել խանութի կամ տաղավարի վաճառքի հարկի տարածքում չի գերազանցում 150 քմ. Եթե ​​այս պահանջը չկատարվի, դուք ստիպված կլինեք հարկեր վճարել ընդհանուր ռեժիմով կամ «պարզեցված» ռեժիմով:

Ինչպե՞ս հաշվարկել մանրածախ տարածքը UTII-ի համար:

Որոշեք վաճառքի տարածքի տարածքը՝ օգտագործելով վերնագիր և գույքագրման փաստաթղթեր: Այդպիսի փաստաթղթեր կարող են լինել առքուվաճառքի պայմանագրերը ոչ բնակելի տարածքներ, տեխնիկական անձնագրեր, հատակագծեր, գծագրեր, բացատրություններ, ոչ բնակելի տարածքների կամ դրանց առանձին մասերի վարձակալության (ենթավարձակալության) պայմանագրեր։ Առևտրային հարկի տարածքում չեն մտնում կոմունալ, վարչական, պահեստային և այլ տարածքները, որոնցում հաճախորդների սպասարկում չի իրականացվում: Այս ընթացակարգը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով:

Առևտրային տարածքները (մանրածախ տարածք) նույն մանրածախ օբյեկտում վարձակալվում են նույն կազմակերպության կողմից մի քանի պայմանագրերով

UTII-ի օգտագործման հնարավորությունը կախված է այս հաստատությունում առևտրային հարկերի առկայությունից և վերնագրի փաստաթղթերի կազմման կարգից:

Առևտրի մի քանի հարկերի առկայության դեպքում վարձակալը պետք է հաշվի առնի դրանց ընդհանուր մակերեսը, եթե, ըստ վերնագրի փաստաթղթերի, այդ առևտրային հարկերը պատկանում են նույն մանրածախ օբյեկտին (խանութ, տաղավար): Եթե ​​ընդհանուր մակերեսը չի գերազանցում 150 քառ. մ, վարձակալն իրավունք ունի օգտվել UTII-ից: Եթե ​​գերազանցում է, նա պետք է հարկեր վճարի ընդհանուր կամ պարզեցված հարկման համակարգին համապատասխան։

Առևտրային հարկերը պատկանում են տարբեր մանրածախ օբյեկտների

Համաձայն վերնագրի փաստաթղթերի, UTII-ի կիրառման նպատակով դրանց տարածքները հաշվի են առնվում առանձին:

Ծանոթագրություն՝ Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի մայիսի 23-ի թիվ 03-11-11/166, 2010 թվականի հոկտեմբերի 21-ի թիվ 03-11-11/280, 2010 թվականի ապրիլի 15-ի թիվ 03-11 նամակները. -11/101, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն 2010 թվականի հուլիսի 2-ի թիվ ШС-37-3/5778:

Մանրածախ օբյեկտում առևտրի հարկեր չկան

այնուհետև յուրաքանչյուր վարձակալած տարածք որակվում է որպես առանձին առևտրի կազմակերպման օբյեկտ (խանութ կամ տաղավար): Իսկ նման օբյեկտների առևտրային հարկերի տարածքները ամփոփված չեն։ Նրանցից յուրաքանչյուրի համար UTII-ի օգտագործման հնարավորությունը պետք է գնահատվի առանձին: UTII-ը կարող է կիրառվել միայն նրանց վրա առևտրի օբյեկտներ, որի վաճառքի մակերեսը չի գերազանցում 150 քառ. Նմանատիպ բացատրություններ են պարունակում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի ապրիլի 17-ի թիվ 03-11-09/142, 2007 թվականի սեպտեմբերի 4-ի թիվ 03-11-05/209, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության նամակները: հուլիսի 2-ի թիվ ՇՍ- 37-3/5778 2010թ.

դեպի մենյու

Ինչպե՞ս նվազեցնել վաճառքի հատակի տարածքը, եթե այս ցուցանիշը գերազանցում է 150 քառ. մ, և կազմակերպության համար ձեռնտու է օգտագործել UTII:

Պետք է իրականացվեն հետևյալ գործողությունները.

• նվազեցնել վաճառքի տարածքը, ցանկապատելով դրա մի մասը (պինդ միջնորմով) կոմունալ կամ վարչական տարածքների համար (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2006 թ. հուլիսի 4-ի թիվ 03-11-04/3/335 նամակ): Այս դեպքում վերակառուցման (տարածքի կրճատման) արդյունքները պետք է արտացոլվեն տարածքների գույքագրման փաստաթղթերում.
• վարձով տալ տարածքի մի մասը. Վարձակալված մանրածախ տարածքը ներառված չէ մանրածախ առևտրի համար UTII-ի հաշվարկում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2006 թ. ապրիլի 24-ի թիվ 03-11-05/109 նամակ):

Վարձով տալ խանութի մի մասը, ապա «հաշվարկված» հարկը կկրճատվի

UTII-ի հաշվարկման ֆիզիկական ցուցանիշը մանրածախ առևտրի հետ կապված խանութների և տաղավարների միջոցով, որոնց մակերեսը 150 քմ-ից ոչ ավելի է, վաճառքի մակերեսն է քառ. մետր։ Եթե ​​մանրածախ տարածքի մի մասը վարձակալված է (օրինակ՝ սեփական անհատ ձեռնարկատերերի կողմից), ապա հարկ չկա «հաշվարկվող» հարկը հաշվարկելիս հաշվի առնել վարձակալած հաշվիչները։

Եթե ​​ֆիզիկական ցուցանիշի արժեքը փոխվում է հարկային ժամանակահատվածում, ապա UTII-ը հաշվարկելիս նման փոփոխությունը հաշվի է առնվում այն ​​ամսվա սկզբից, որում այն ​​տեղի է ունեցել:

Վարձակալության պայմանագրի կնքման ամսվա «հաշվարկված» հարկը հաշվարկվում է՝ ելնելով վաճառքի հարկի մակերեսից՝ հանած վարձակալված տարածքը: UTII հարկման օբյեկտի նվազեցման հիմքը վարձակալության պայմանագիրն է:

Արդյո՞ք միջանցքի տարածքը ներառված է առևտրի հարկի տարածքում UTII-ի տեսքով հարկային համակարգը կիրառելու նպատակով:

դեպի մենյու

UTII մանրածախ առևտրի համար. դատարանը ճանաչեց, որ վաճառքի տարածքը կարող է առանձնացվել պահեստից ժամանակավոր, այլ ոչ թե մշտական ​​միջնորմներով

Տեխնիկական անձնագրի բացատրությունները չեն կարող հիմք հանդիսանալ լրացուցիչ հարկերի հաշվարկման համար, քանի որ այդ փաստաթղթերը չեն նշում, որ հարկ վճարողը իրավունք ունի օգտագործելու վարձակալության պայմանագրում չնշված մանրածախ տարածքը: Որպես վարձակալության պայմանագրի հավելված 104 քառ. մետր, կազմվել է հատակագիծ, որում գրաֆիկորեն նշված է վարձակալած տարածքը և ցուցադրվում են ժամանակավոր միջնորմներ։ Նման միջնորմների տեղադրումը հաստատվում է համապատասխան փաստաթղթերով (պայմանագիր, աշխատանքի ավարտի վկայական): Այս ամենը թույլ է տալիս անհատականացնել վարձակալված մանրածախ տարածքը: Այսպիսով, դատավորները եզրակացրեցին, որ ձեռնարկատերը օրինական կերպով վճարել է UTII (Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի ԱՍ-ի 2016 թվականի ապրիլի 22-ի թիվ A70-6147/2015 որոշումը):

դեպի մենյու

Առևտրի սրահ, առևտրի վայր՝ իմպուտացիայով

Ե՞րբ վճարել UTII-ին՝ «մանրածախ տարածքի տարածք» ցուցիչն օգտագործելու համար:

Տաղավարը շենք է, որն ունի իրացման տարածք և նախատեսված է մեկ կամ մի քանի աշխատատեղերի համար։ Առևտրային հարկի տարածքը ներառում է նաև առևտրի հարկի տարածքի վարձակալված մասը։ Առևտրային հարկի տարածքի վրա չի տարածվում կոմունալ, վարչական և կոմունալ տարածքների, ինչպես նաև ապրանքների ընդունման, պահպանման և վաճառքի պատրաստման համար նախատեսված տարածքները, որոնցում հաճախորդների սպասարկումը չի իրականացվում: Վաճառքի տարածքի տարածքը որոշվում է գույքագրման և վերնագրի փաստաթղթերի հիման վրա:

Առևտրի վայրի տակնշանակում է տեղ, որն օգտագործվում է մանրածախ առքուվաճառքի գործարքներ իրականացնելու համար. Մանրածախ առևտրի վայրերը ներառում են շենքեր, շինություններ, շինություններ (դրանց մի մասը) և (կամ) մանրածախ առքուվաճառքի գործարքներ իրականացնելու համար օգտագործվող հողատարածքները, ինչպես նաև մանրածախ առևտրի և հանրային սննդի օբյեկտները, որոնք չունեն առևտրի հարկեր և հաճախորդների սպասարկման տարածքներ (վրաններ): , կրպակներ, կրպակներ, արկղեր, բեռնարկղեր և այլ առարկաներ, ներառյալ շենքերում, շինություններում և շինություններում գտնվողները), վաճառասեղաններ, սկուտեղներ (ներառյալ հողամասերում գտնվողները):

Եթե ​​ստացիոնար մանրածախ ցանցի օբյեկտն իրականում համապատասխանում է խանութի կամ տաղավարի բնութագրերին, ապա հաշվարկված եկամտի միասնական հարկը հաշվարկելիս ֆիզիկական ցուցանիշը « վաճառքի տարածք(քառակուսի մետրերով)»:

Եթե ​​մանրածախ օբյեկտն ունի անշարժ մանրածախ առևտրի ցանցի բնութագրեր, որը չունի առևտրային հարկեր (այսինքն՝ փակ շուկա (տոնավաճառ), առևտրի համալիր, կրպակ կամ այլ նմանատիպ օբյեկտ)՝ 5 քմ-ից ավելի մանրածախ տարածքով, ապա հաշվարկելիս. պետք է օգտագործվի նշված հարկային ֆիզիկական ցուցանիշի չափը». մանրածախ տարածքի տարածք
UTII-ի հաշվարկման համար դեֆլյատորի ուղղիչ գործակիցները հրապարակվում են աղյուսակի տեսքով: Տրված է UTII-ի հաշվարկման բանաձևը.

Բիզնեսի տեսակները կանոնադրության և հաշվետվության մեջ: Մոսկվայի մարզում ինչ ծառայություններ են ծածկված UTII-ով: Գործունեություն չկա՞ - ներկայացնե՞լ հաշվետվություններ: Մեքենաներ վերանորոգման փուլում. Մարդկանց թիվը՝ 100 մարդ։

Ինչպե՞ս հաշվարկել խանութի վաճառքի տարածքի (տաղավարի) տարածքը UTII-ը հաշվարկելիս: Ինչ փաստաթղթեր կարող են հաստատել ճիշտ հաշվարկը: Ինչպե՞ս ճիշտ որոշել մանրածախ տարածքի տարածքը, եթե վարձակալը ենթավարձակալում է դրա մի մասը:

Ընկերությունն այս հարցը ուղղել է պաշտոնյաներին։ Հարցի էությունը հետեւյալն է.

Ընկերությունը կնքում է վարձակալության պայմանագիր մանրածախ առևտրի համար։ Պայմանագիրը պարունակում է տեղեկատվություն UTII-ի հաշվարկման համար անհրաժեշտ տարածքների և մանրածախ տարածքի ընդհանուր տարածքի մասին: Այնուհետև ընկերությունը ենթավարձակալում է տարածքի մի մասը։ Ինչպե՞ս պատրաստել փաստաթղթեր, որպեսզի չգերագնահատեք UTII-ի ֆիզիկական ցուցանիշը: Անհրաժե՞շտ է արդյոք փոփոխություններ կամ լրացումներ կատարել նախնական վարձակալության պայմանագրում` փոփոխելով մանրածախ տարածք, թե՞ հարկային մարմինների համար բավական կլինի տրամադրել ենթավարձակալության պայմանագրեր, որոնք ցույց են տալիս, թե ընկերությունը որքան տարածք է ենթավարձակալում, որպեսզի հիմնավորվի ֆիզիկական ցուցանիշի (հանած ենթավարձակալության տարածքի) հաշվարկը։

Ֆինանսների նախարարությունը քննարկել է այս հարցը եւ 09.12.2013թ.-ի թիվ 03-11-11/53554 գրությամբ տվել հետեւյալ պարզաբանումները.
Առևտրային հարկերով ստացիոնար օբյեկտների միջոցով մանրածախ առևտրում UTII-ն որոշելու համար հաշվի է առնվում ֆիզիկական ցուցանիշը` «առևտրի հատակի տարածքը», որը որոշվում է քառակուսի մետրով (Հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Ի՞նչ է ներառված վաճառքի ոլորտում:

Հարկային օրենսգիրքը 346.27-րդ հոդվածում ներառում է այս հասկացության հետևյալ տարրերը. մանրածախ տարածքը բաղկացած է տարածքներից, որոնք զբաղեցնում են.

Սարքավորումներ ապրանքների ցուցադրման և ցուցադրման համար (դարակաշարեր, ցուցափեղկեր և այլն);

Հաճախորդներին կանխիկ վճարումներ կատարելու և նրանց սպասարկման վայր (գանձապահ, ապրանքների առաքման կետ);

ՀԴՄ-ների և միավորների զբաղեցրած տարածքը.

Սպասարկման անձնակազմի աշխատատեղեր (սեղան, աթոռ, անցումներ սպասարկող անձնակազմի համար);

Միջանցքներ գնորդների համար.

Պարզ ասած, մանրածախ տարածքը մի վայր է, որտեղ գնորդները անմիջականորեն շփվում են վաճառողների հետ:

Վարձակալության պայմանագրով առևտրային հարկի տարածքը համարվում է առևտրի հարկի տարածքի վարձակալված մաս:

Ի՞նչը ներառված չէ վաճառքի տարածքում:

Կոմունալ և վարչական տարածքներ;

Ապրանքներ պահելու, ստանալու և վաճառքի պատրաստելու տարածքներ այն վայրերում, որտեղ չկա հաճախորդների սպասարկում:

Տեղեկատվություն առևտրի տարածքի մասին:

Ինչպե՞ս հաշվարկել վաճառքի տարածքի տարածքը: Վաճառքի տարածքի մասին տեղեկությունները կարելի է գտնել վերնագրի և գույքագրման փաստաթղթերից: Դրանք կարող են լինել տեխնիկական անձնագրեր, գծապատկերներ, պլաններ, բացատրություններ, առքուվաճառքի պայմանագրեր, վարձակալության և ենթավարձակալության պայմանագրեր և այլն: Նրանք. սրանք այն փաստաթղթերն են, որոնք արտացոլում են տարածքի նպատակը և դասավորությունը, ինչպես նաև այս տարածքից օգտվելու իրավունքը (Հարկային օրենսգրքի 26.3 գլուխ):

Եթե ​​փաստաթղթերը հստակ չեն սահմանում մանրածախ տարածքը, դուք պետք է ինքներդ նկարեք այն, որպեսզի հաշվարկեք UTII-ը և, համապատասխանաբար, այն հիմնավորեք:

Տարածքի վարձակալը, սեփականատիրոջ համաձայնությամբ, կարող է ենթավարձակալել ստացված տարածքը (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 615-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Այսպիսով, եթե խանութի (տաղավարի) առևտրային հարկի մի մասը վարձակալի կողմից տրված է ենթավարձակալության, ապա UTII-ը հաշվարկվում է մանրածախ առևտրով փաստացի ներգրավված առևտրային հարկի տարածքից, որը սահմանվում է որպես առևտրի վարձակալված տարածք: վարձակալության պայմանագրում նշված հարկը` հանած ենթավարձակալությամբ վարձակալված առևտրային հարկի մակերեսը:

Ֆիզիկական ցուցանիշի տվյալները հաստատելու համար, վարձակալության պայմանագրից բացի, անհրաժեշտ է տրամադրել ենթավարձակալության պայմանագիր:

Մանրածախ UTII-ի հաշվարկի համար տե՛ս օրինակը:

Ֆիզիկական ցուցանիշների հաշվարկը ռեժիմները համատեղելիս

Անվճար գիրք

Շուտով գնացեք արձակուրդ։

Անվճար գիրք ստանալու համար մուտքագրեք ձեր տվյալները ստորև բերված ձևում և սեղմեք «Ստացեք գիրք» կոճակը:

Հարկային համակարգը UTII-ի տեսքով հատուկ ռեժիմ է ձեռնարկատերերի և իրավաբանական անձինքանհատների համար կենցաղային տարատեսակ ծառայություններ մատուցելը, ինչպես նաև մանրածախ մանրածախ կետերի առկայությունը: Այս համակարգի օգտագործման հիմնական պայմանը գործունեության որոշակի տեսակների իրականացումն է, դրանց ցանկն ամրագրված է Հարկային օրենսգրքում: Անցյալ տարվանից այս համակարգը դարձել է կամավոր օգտագործման համար։

Այս համակարգն ունի մի քանի ակնհայտ առավելություններ և հանդիսանում է օպտիմալ հարկային ռեժիմ շատ տնտեսվարող սուբյեկտների համար։ Հարկերի ոչ բարդ հաշվարկն ու պարզ հաշվառումը գրավիչ են փոքր կազմակերպություններկամ ձեռնարկատերեր.

Հաշվարկի բանաձև

Հարկի գումարը հաշվարկելու համար օգտագործվում է հաշվարկված եկամտի ցուցիչը։ Այն սահմանվում է որպես գործունեության որոշակի տեսակի և ֆիզիկական ցուցանիշի բազային եկամտաբերության արդյունք: Այնուհետև այս գումարը ճշգրտվում է դեֆլյատոր K1 գործակցով և ուղղիչ K2 գործակցով: Ստացված արժեքը բազմապատկվում է 15% հարկի դրույքաչափով:

Ինչպես կարող եք նվազեցնել UTII հարկի գումարը - առաջարկում ենք դիտել տեսանյութը: Վայելեք դիտումը:

Հաշվարկը տարածքից

Ինչպե՞ս հաշվարկել UTII հարկը անհատ ձեռներեցների և ՍՊԸ-ների համար տարածքից: Մանրածախ առևտրի կամ հանրային սննդի համար UTII-ը հաշվարկելիս ֆիզիկական ցուցանիշը մանրածախ տարածքն է: Միաժամանակ պահեստի, վարչական և այլ տարածքների տարածքը հարկի հաշվարկում ներառված չէ.

Օրինակ, խանութի տարածքը 100 քառ. մետր, որից իրացման տարածքը զբաղեցնում է 50 ք. մետր։ Հարկը հաշվարկելու համար հաշվի է առնվում ընդամենը 50 քմ. մետր։

Եռամսյակային հաշվարկ

Օրինակ, ընկերությունը զբաղվում է մանրածախ առևտրով։ Մանրածախ տարածքի մակերեսը կազմում է 15 ք. մետր։ Հարկային օրենսգրքի համաձայն, այս գործունեության հիմնական շահութաբերությունը կազմում է 1800 ռուբլի մեկ քառ. մետր։ K1-ը սահմանվում է 1,672, K2-ը հավասար է 1,1-ի: Հարկի հաշվարկը կունենա հետևյալ տեսքը.

(1800*15)*1.672*1.1 = 49658.40 – 1 ամսվա հաշվարկային եկամուտ.

49,658.40 * 3 = 148,975.20 – հաշվարկված եկամուտ եռամսյակի համար

148,975,20*15% = 22,346,28 – եռամսյակի «հաշվարկված» հարկի գումարը:

Հարկի գումարը կարող է կրճատվել, եթե աշխատողների պարտադիր ապահովագրության համար վճարված ապահովագրավճարները հաշվանցվեն, բայց ոչ ավելի, քան 50%: Միևնույն ժամանակ, ձեռնարկատերն իրավունք չունի նվազեցնելու իր ապահովագրության համար վճարված պարտադիր վճարների գծով հաշվարկված հարկի չափը։

Հաշվետվություն և հարկերի վճարում

UTII-ի հայտարարությունը եռամսյակը մեկ ներկայացվում է Դաշնային հարկային ծառայությանը մինչև հայտարարված ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 20-ը: Հայտարարությունն ուշ ներկայացնելու համար կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը ենթակա է տուգանքի՝ վճարված հարկի 5%-ի չափով, բայց ոչ պակաս, քան 1000 ռուբլի: Հաշվարկված հարկի գումարը փոխանցվում է ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը:Հարկը չվճարելու կամ ուշ վճարելու դեպքում հարկ վճարողին սպառնում է տուգանք՝ հարկային պարտքի 20%-ից 40%-ի սահմաններում։

Բացի այդ, կազմակերպությունը կամ ձեռնարկատերը պահպանում է դրամական կարգապահությունը պահպանելու, ինչպես նաև աշխատողների հատուցումներից հաշվարկված հարկերի և վճարումների վերաբերյալ հաշվետվություններ ներկայացնելու պարտավորությունը: