Индивидуальный аудитор не вправе проводить аудит. Может ли индивидуальный аудитор осуществлять обязательный аудит. Пришло ли время делать выводы
Аудиторские проверки давно стали не просто привычным атрибутом деятельности как коммерческих, так и некоммерческих организаций. Некоторые виды аудита, например, инициативные внутренние проверки, проводятся по желанию руководства. Для целевых добровольных проверок могут привлекаться как сотрудники фирмы, сторонние аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы.
Проводить обязательный аудит приходится ежегодно, не зависимо от желания или нежелания руководства. О том, у кого есть право на проведение обязательного аудита, какие требования выдвигаются аудиторам, пойдет речь в данной статье.
Кто может проводить аудит?
Аудиторы бывают трех разновидностей. И полномочия их отличаются, впрочем, как и стоимость оказываемых ими услуг.
Самым экономичным видом аудиторской проверки является аудит собственными силами сотрудников предприятия. Из их состава набирается аудиторская комиссия, утверждаемая приказом руководителя. Достоинствами такой проверки является, во-первых, экономия на услугах сторонних аудиторов, а во-вторых, работники организации в курсе тонкостей, особенностей ведомой на предприятии деятельности, они знают, где есть слабые места, а также, где какие документы можно найти, что существенно ускоряет процесс. Недостатками этого вида аудиторов являются следующие: внутренняя комиссия не имеет права проводить обязательный аудит, качество такого аудита ниже, чем аудита, проводимого профессионалами, которые занимаются этим постоянно и обладают свежей информацией по изменениям в законодательстве.
Этих недочетов лишен аудитор второго типа - аудиторская компания. Это юридическое лицо, на профессиональном уровне предоставляющее услуги по различным видам аудита. Эти люди точно знают, что и в какой последовательности нужно делать, какими нормативными актами руководствоваться, к каким формам деятельности какие нормы применять. Аудиторские коммерческие организации занимаются не только отраслевыми, инициативными проверками и сопряженными услугами, но и имеют законное право на проведение обязательных проверок. Естественно, при условии, что данная аудиторская фирма состоит в СРО: саморегулируемой аудиторской организации. Проверить, является ли выбранная вами аудиторская компания членом СРО, можно в реестре аудиторов на официальном сайте Министерства Финансов. Единственный недостаток при выборе аудиторской фирмы - это достаточно высокие расценки на предоставляемые услуги. Очевидно: чем выше качество, тем выше цены.
Если объем работ по аудиту предстоит не слишком большой, обязательный аудит можно доверить и индивидуальному аудитору (об этом говорится в законе «Об аудиторской деятельности» № 307 от 2010 года), но тут есть ряд ограничений. Что скрывается за понятием «индивидуальный аудитор»? Это физлицо, имеющее статус предпринимателя, прошедшее квалификационную комиссию и получившее аттестат, позволяющий ему оказывать аудиторские услуги. Но чтобы такой аудитор мог проводить аудит, он, как и аудиторские фирмы, должен иметь членство в СРО.
Итак, согласно российскому законодательству, индивидуальные аудиторы могут проводить обязательный аудит во всех компаниях, кроме тех, которые включены в следующий перечень:
- компании, оказывающие кредитные либо страховые услуги
- НПФ (негосударственные пенсионные фонды)
- предприятия, собственником которых является государство
- предприятия, акции которых участвуют в торгах на бирже ценных бумаг
- компании, в которых не менее четверти уставного капитала принадлежит государству
- компании, составляющие консолидированную отчетность
Кстати, что касается госкорпораций и организаций, имеющих в долю государства в уставном капитале не менее 25 %. Дело в том, что прежде, чем заключить договор на оказание услуг с каким-либо аудитором, такая организация обязана объявить открытый тендер. И только после того, как аудитор или аудиторская компания, состоящие в СРО, выиграют конкурс, с ними будет заключен контракт.
И напоследок напомним, что обязательный аудит не могут проводить лица, являющиеся учредителями в проверяемой компании, а также их близкие родственники, как и в том случае, если проверяемая компания является учредителем аудиторской фирмы.
VII . Итоговые тесты для проведения самостоятельного контроля знаний
1 вариант
1. Термин «аудит» происходит от латинского глагола « avdio », который означает:
а) проверять;
б) слышать, выслушивать, слушать; *
в) удостоверять.
г) защищать
2. Основная цель аудиторской проверки:
а) выявить нарушения в ведении бухгалтерского учета;
б) установить достоверность бухгалтерской отчетности и соответствие совершенных клиентом финансовых и хозяйственных операций нормативными актами, действующим в РФ; *
в) установить возможные факты мошенничества.
г) провести ревизию использования по назначению денежных средств
3. Аудит:
а) функция управления деятельностью экономических субъектов;
б) метод осуществления вневедомственного финансового контроля; *
в) основное средство контроля деятельности предпринимательских структур.
г) помощь в ведении аудита
4. Отличия внешнего аудита от ревизии:
а) стандарты;
в) методы.
г) отличий нет
5. Аудиторские фирмы могут быть зарегистрированы как организации, имеющие:
а) любую организационно-правовую форму;
б) организационно-правовую форму ООО, ОАО, ЗАО;
в) любую организационно-правовую форму, кроме ОАО. *
г) некоммерческую организацию
6. Квалификационный аттестат аудитора выдается сроком на:
а) пять лет;
б) один год;
в) три года;
г) бессрочно. *
7. Целью аттестации на право осуществления аудиторской деятельности является:
а) проверка квалификации лиц, претендующих на занятие аудиторской деятельностью; *
б) обеспечение контроля государства за соблюдением требований законодательства РФ, предъявляемых к аудиторской деятельности;
в) регистрация лиц, претендующих на занятие или уже занимающихся аудиторской деятельностью.
г) для определения численности аудиторов
8. Аудиторская фирма решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере недвижимости. Есть ли ограничения в этой области:
а) нет, аудит – это разновидность обычного предпринимательства;
б) такое совмещение запрещено; *
в) для операции с недвижимостью ограничений для аудиторов нет.
г) может совмещать аудит если является собственником недвижимости
9. Имеют ли право аудиторские фирмы заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской:
а) имеют, если это оговорено в уставе;
б) да; по желанию руководства аудиторской фирмы
в) нет. это запрещено законом *
г) любая деятельность совмещается с аудиторской
10. Оплата аудиторских услуг осуществляется:
а) на основании ставок, утвержденных Правительством РФ;
б) по договоренности с клиентом на основании расценок, установленных аудиторской фирмой (аудитором); *
в) по договоренности с клиентом, но не выше ставок, утвержденных Правительством РФ.
г) все расценки на аудит контролируются Счетной палатой РФ
11. Обязательный аудит – это:
а) аудит по решению руководства экономического субъекта;
б) аудит по решению собрания акционеров;
в) аудиторская проверка, предусмотренная федеральными законами, указами Президента и постановлениями Правительства РФ. *
г) по решению СРО (саморегулируемой организации)
12. Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества:
а) численностью более ста акционеров;
б) численностью более тысячи акционеров;
в) независимо от числа акционеров и размера уставного капитала. *
г) для определенных отраслей промышленности, например, машиностроение
13. Инициативный аудит проводится по решению:
а) уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности;
б) экономического субъекта. *
в) аудиторской фирмы
г) вышестоящей организации предприятия
14. Акционерное общество открытого типа функционирует два года. Пока число акционеров менее 1000. Распространяется ли на него требование проведения обязательного аудита, если руководство не нуждается в услугах аудиторов:
а) да, распространяется *
б) нет, это не обязательно
в) по усмотрению руководства акционерного общества.
г) распространяется, если будет 500 человек акционеров
15. Сопутствующие аудиту услуги подразделяются на:
а) услуги действия, контроля, информационные; *
б) услуги восстановления, ведения, контроля, информационные;
в) услуги консультационные, информационные, методические.
г) услуги по ведению учета, услуги по консультированию
16. При проведении проверки на территории РФ аудиторы обязаны строго выполнять требования национальных стандартов:
а) да, должны соблюдать *
б) нет, по усмотрению аудиторской фирмы
в) необязательно строго выполнять, достаточно придерживаться их рекомендации.
г) это их право, могут не соблюдать
17. Аудитор, осуществив аудиторскую проверку и передав аудиторское заключение клиенту, отказался передать ему сведения о нормативных актах, на которых основывались замечания и выводы. Он сослался на то, что эта работа не была предусмотрена договором на аудиторскую проверку. Оцените его действия:
а) аудитор виноват сам, надо было сделать об этом запись в договоре с клиентом;
б) Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» не дает право клиенту получать такую информацию;
в) аудитор обязан предоставлять клиенту такую информацию. *
18. В спорной ситуации мера вины и ответственности аудитора перед клиентом определяется:
а) судом; *
б) договором об аудиторской проверке;
в) налоговой инспекцией.
г) сторонней организацией
19. Аудитору предоставлена возможность самостоятельно определять формы и методы аудита:
а) ни в коем случае, это определяется нормативными актами РФ;
б) формы и методы аудита определяет руководство аудиторской организации;
в) да, это его право. *
г) только по согласованию с руководством хозяйствующего субъекта
20. Обязан ли аудитор сообщать налоговым органам о выявленных в ходе проверки нарушениях налогового законодательства:
а) обязан по требованию налоговых органов;
б) не обязан; *
в) обязан по результатам проверки организации.
г) как прописано в договоре
21. Имеет ли право аудиторская фирма проводить аудиторскую проверку на предприятии, которому она оказывает услуги по восстановлению бухгалтерского учета:
а) нет, это запрещено законом *
б) да, в обязательном порядке
в) да, по разрешению Совета по аудиторской деятельности при федеральном органе.
г) да, по указанию вышестоящей организации
22. При исполнении договора возмездного оказания услуг аудиторы для привлечения к работе третьих лиц:
а) должны уведомить заказчика;
б) не должны уведомлять заказчика;
в) закрепить с согласия заказчика в договоре возможность привлечения третьих лиц. *
г) аудитор действует самостоятельно и поэтому не уведомляет заказчика
23. При заключении договора на проведение аудита руководство экономического субъекта потребовало включения в договор пункта о том, что заключение аудиторов должно быть только положительным. Каковы действия аудиторов:
а) заключить договор с учетом этого условия;
б) отказаться от заключения договора в виду оказываемого давления; *
в) начать проверку без договора,а позднее, в зависимости от полученных результатов, решить этот вопрос.
г) вопрос будет решен в зависимости от предварительной оплаты
24. Многие профессии имеют сходные критерии, но аудиторская обладает таким, который отличает ее от большинства других профессий. Этот критерий:
а) общая компетентность;
б) должная профессиональная добросовестность;
в) независимость; *
г) владение техническими профессиональными приемами.
25. Может ли проводить проверку аудитор, который является учредителем проверяемого предприятия:
а) может, если у аудитора есть высшее образование;
в) не может. *
г) может при условии заключения договора возмездного оказания услуг
2 Вариант
1. Аудиторская организация обязана соблюдать конфиденциальность информации, полученной при общении с руководством предприятия:
а) до прекращения отношений с экономическим субъектом;
б) без ограничения во времени. *
в) только первые 6 месяцев
2. Кто готовит общий план аудита:
а) руководитель аудиторской фирмы;
б) руководство экономического субъекта;
в) руководитель аудиторской группы. *
3. Аудиторская фирма должна ознакомиться в достаточной степени с деятельностью экономического субъекта:
а) до начала проведения аудита; *
б) после подписания договора на проведение аудита;
в) только в ходе проведения аудита.
4. Программа аудиторской проверки:
а) должна быть оформлена документально и согласована с клиентом (заказчиком);
б) предназначена только для аудитора и документально не оформляется;
в) вопрос решается по усмотрению аудиторской организации. *
5. В общем плане аудиторская организация:
а) определяет способ проведения аудита; *
б) определяет перечень аудиторских процедур;
в) определяет виды аудиторских доказательств.
6. Могут ли меняться в ходе выполнения аудита общий план и программа аудита:
а) программа аудита может, общий план аудита – нет;
б) нет; не может
в) да, но изменения фиксируются в письменном виде *
7. « Материальность в аудите» - это:
а) уровень оплаты труда аудиторов в аудиторской фирме;
б) оценка стоимости работ по договору;
в) максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в финансовых отчетах и рассматривается как несущественная.
8. Аудиторский риск:
а) риск невыявления в ходе аудиторской проверки существенных ошибок и искажений в финансовой отчетности аудируемого предприятия; *
б) риск нежизнеспособности бизнеса клиента аудитора.
в) риск невыплаты аудируемым лицом суммы вознаграждения аудиторам.
9. Уровень существенности выражается:
а) в российской валюте;
б) в валюте, в которой ведется бухгалтерский учет; *
в) в любой валюте.
10. Какой показатель из ниже перечисленных не используется для определения уровня существенности:
а) валюта баланса;
б) собственный капитал;
в) среднесписочная численность. *
11. Укажите зависимость между уровнем существенности и степенью аудиторского риска:
а) чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск; *
б) чем ниже уровень существенности, тем ниже аудиторский риск;
в) между ними нет прямой зависимости.
12. Аудиторский риск уменьшается при условии, что аудитор использует доказательства:
а) полученные из одного источника;
б) полученные из двух источников;
в) полученные из различных источников. *
г) доказательства не нужны
13. Оценка системы внутреннего контроля осуществляется для:
а) оценки и планирования масштаба аудита; *
б) получения общей информации о предприятии;
в) определения жизнеспособности и возможности банкротства предприятия.
14. Какое из доказательств имеет наиболее высокую степень надежности, если они получены:
а) от третьих лиц; *
б) от клиентов на основании внешних данных;
в) от клиентов на основании внутренних данных;
г) если они собраны самим аудитором на основании бухгалтерских записей организации – клиента.
15. Какое из перечисленных ниже доказательств является самым надежным:
а) доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное от руководителя расчетного отдела организации – клиента;
б) доказательство реальности дебиторской задолженности, полученной путем телефонного подтверждения;
в) доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное в результате инвентаризации расчетов. *
16. Какое из перечисленных ниже доказательств обладает большей степенью надежности при подтверждении остатков материалов:
а) сальдовая ведомость остатков счета «Сырье и материалы»;
б) инвентаризационная опись; *
в) оборотная ведомость счета «Сырье и материалы».
17. Рабочая документация должна храниться в архиве аудиторской фирмы не менее:
а) одного года;
б) трех лет;
в) пяти лет. *
18. Аудиторские доказательства могут быть:
а) внутренними, внешними, смешанными; *
б) бухгалтерскими, аналитическими, смешанными;
в) главными, второстепенными, излишними.
19. Наибольшую ценность для аудиторской организации представляют:
а) внешние доказательства; *
б) главные доказательства;
в) достаточные доказательства.
а) документа от имени руководства экономического субъекта; *
б) документа от имени руководства аудиторов;
в) документа от имени налоговой инспекции.
21. Рабочая документация аудита – это:
а) обязательное документирование аудита, т.е. отражение полученной информации в рабочих документах – собственности аудиторской организации; *
б) вся информация экономического субъекта, полученная аудитором для проверки;
в) документы экономического субъекта, проверенные аудитором.
22. В какой фирме должен аудитор составлять рабочие документы:
а) по форме, приложенной к федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Документирование аудита»; *
б) в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита;
в) по форме, установленной в альбомах унифицированных форм первичных документов.
23. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности клиента представляет собой:
а) подтверждение аудиторской фирмой правильности и точности исчисления всех показателей бухгалтерской и статистической отчетности;
б) акт проверки финансово – хозяйственной деятельности;
в) мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности; *
г) мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской и статистической отчетности.
24. Результатом аудиторской проверки является:
а) акт проверки;
б) заключение аудитора; *
в) письменная информация руководителю проверяемого экономического субъекта.
г) перечень должностных лиц, совершивших ошибки
25. Организация создает резервный фонд. Какой уставный фонд необходимо взять за основу при проверке правильности формирования резерва:
а) предусмотренный уставом; *
б) фактически оплаченный;
в) отраженный в первичных учетных документах
г) предусмотренный по решению общего собрания акционеров
1. Права, обязанности и ответственность аудитора.
2. Этические нормы аудиторской деятельности.
3. Аттестация аудиторских кадров и лицензирование аудиторской деятельности.
1. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:
1. самостоятельно определять формы и методы проведения аудита,
2. проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие имущества, учтенного в этой документации,
3. получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам,
4. отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:
а) непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации,
б) выявлении в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих, либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица,
При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:
1. осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ.
2. предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора.
3. в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу или лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг.
4. обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица или лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.
Ответственность аудиторских организаций возникает при нарушении принятых на себя по договору об аудите обязательств.
Лицо, не исполнившее обязательства либо исполнившее его ненадлежащим образом, несет ответственность при наличии вины (умысла или неосторожности).Отсутствие вины доказывается лицом, нарушившим обязательство.
За неквалифицированное проведение аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для экономического субъекта, с аудиторской организации могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому органом, выдавшим лицензию: понесенные убытки в полном объеме, расходы на проведение перепроверки, штраф в сумме от 100- до 500 – кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда.
За нарушение этических норм аудиторской деятельности могут быть аннулированы лицензии на осуществление аудиторской деятельности
Осуществление юридическим лицом аудиторской деятельности без лицензии влечет взыскание с указанных лиц на основании решения суда по искам, предъявляемым прокурором, органами федерального казначейства, органами федеральной налоговой службы штрафа от500 – до 1000 – кратного размера минимальной оплаты труда.
Аудиторы несут уголовную, административную и гражданско – правовую ответственность за нарушение законодательства РФ об аудите.
2. Одной из важнейших задач становления аудиторской профессии в нашей стране является разработка этических норм для аудиторской деятельности. Такие нормы, сложившиеся в аудиторской практике на протяжении многих лет, закреплены в этических кодексах аудита. Нарушение этических норм влечет за собой осуждение со стороны коллег, а также со стороны специально созданных судов при аудиторских палатах. В некоторых случаях к провинившимся могут быть применены меры наказания, как денежный штраф и отстранение от работы временно или навсегда.
Если сравнивать профессию аудитора с профессией врача, то объектом благотворного воздействия аудитора является предприятие, а врача – человек. Аудитор доброжелательно знакомится с положением дел у клиента, выявляет пробелы и уязвимые места в финансовой деятельности, в организации учета и дает рекомендации, как улучшить учет и устранить недостатки и ошибки. Главное правило аудитора – не нанести клиенту вреда.
Одной из этических норм является соблюдение общепринятых моральных норм и принципов в своих поступках и решениях, жить и работать по совести, правдивость и честность, самостоятельность и объективность в суждениях и выводах, непримиримость к несправедливости, нарушениям моральных и нравственных, а также правовых норм во всех их проявлениях.
Аудиторы должны внимательно и серьезно относиться к своим
обязанностям, соблюдать аудиторские правила (стандарты).
Этическими нормами аудита предусмотрены независимость суждений и заключений аудиторов, объективность и честность их выводов. Независимость аудитора обеспечивается тем, что он не находится на государственной службе, не является штатным сотрудником неаудиторских организаций и потому должен выполнять свои обязанности. Аудиторы не должны быть материально заинтересованы в деятельности проверяемого предприятия, т.е. ни они сами, ни их близкие родственники не могут быть собственниками, пайщиками или акционерами проверяемых предприятий.
Для достижения профессиональных целей аудитор обязан соблюдать следующие фундаментальные принципы:
Честность. При предоставлении профессиональных услуг аудитор должен действовать открыто и честно.
Независимость. При предоставлении профессиональных услуг аудитор должен быть не зависимым от аудируемых лиц и от третьих лиц.
Объективность. Аудитор должен быть справедливым, на его объективность не должны влиять ни предубеждения, ни пристрастия, ни конфликт интересов, ни другие лица, ни иные факторы.
Профессиональная компетентность и должная тщательность. Аудитор предоставляет профессиональные услуги с должной тщательностью, компетентностью и старанием. В его обязанности входит постоянное поддержание профессиональных знаний и навыков на высоком уровне с тем, чтобы аудируемые организации могли пользоваться преимуществами компетентных профессиональных услуг, основанных на новейших разработках в области практики, законодательства.
Конфиденциальность. Аудитор должен соблюдать конфиденциальность информации, полученной в процессе предоставления профессиональных услуг, и не должен использовать или раскрывать такую информацию без согласия собственника экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.
Профессиональное поведение. Аудитор должен действовать таким образом, чтобы это соответствовало хорошей репутации профессии, и должен воздерживаться от какого-либо поведения, которое бы могло её дискредитировать.
3. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности – это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока его действия. Обязательными требованиями к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора являются: наличие документа о высшем экономическом или юридическом образовании, наличие стажа
работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет. Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого года проходить обучение по программам повышения квалификации.
Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы без лицензии на осуществление аудиторской деятельности не имеют право заниматься аудиторской деятельностью в РФ. Лицензирование аудиторской деятельности, в том числе порядок выдачи, приостановления и аннулирования лицензии, осуществляется в соответствии с законодательством РФ о лицензировании отдельных видов деятельности. Датой получения лицензии считается дата принятия решения о выдаче лицензии Министерством финансов РФ.
Для получения впервые лицензии на право заниматься аудиторской деятельностью в РФ установлены следующие требования:
1)аудиторская организация не может иметь форму открытого акционерного общества.
2) уставный капитал, заявленный в учредительных документах, должен составлять не менее 100-кратного минимального размера оплаты труда, установленного законом.
3) в уставном капитале аудиторской организации доля, принадлежащая аттестованным аудиторам и получившим лицензии аудиторским организациям, должна составлять не менее 51%.
4) в штате аудиторской организации должно состоять не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора.
Выдача лицензии индивидуальному предпринимателю, получающему её впервые, осуществляется при наличии у него квалификационного аттестата аудитора.
Лицензии выдаются отдельно на осуществление следующих видов аудиторской деятельности: аудит страховых организаций и обществ, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, общий аудит.
Лицензии выдаются по заявлению соискателя лицензии на три, два или один год. По истечении срока действия лицензии по заявлению соискателя лицензии может быть выдана новая лицензия.
Для получения лицензии представляются в лицензирующий орган следующие документы:
1) заявление с указанием вида деятельности, места нахождения организации, наименование банка и номера расчетного счета в банке.
2)копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации заверенные нотариально.
3) справка о постановке на учет в налоговом органе.
4) документ, подтверждающий внесение платы за рассмотрение заявления.
5)сведения о руководителях аудиторской организации, их заместителях и работающих аттестованных аудиторах.
Тесты для контроля знаний по разделу 1 «Основы аудита»
1. Дайте понятие об аудите и аудиторской деятельности.
2. Назовите другие виды аудиторских услуг.
3. Дайте понятие аудиторским правилам (стандартам).
4. Назовите требования для получения впервые лицензии на право заниматься аудиторской деятельностью в РФ для аудиторской организации.
5. Какова цель аудита?
6. Дайте понятие аудиту по заданию государственных органов.
7. Дайте понятие «аудиторская организация» и ее правового статуса.
8. Дайте понятие этической норме аудитора - «объективность».
9. С чем связано появление аудиторской службы?
10.Дайте понятие внешнему аудиту.
11.Дайте понятие «аудитор» и его правовой статус.
12.Назовите документы, которые необходимо представить аудиторской организации для получения лицензии.
13. История развития аудита в Англии.
14. Дайте понятие обязательному аудиту.
15. Назовите права аудиторов.
16. Каков порядок аттестации на право осуществления аудиторской деятельности?
17. История развития аудита во Франции.
18. Дайте понятие внутреннему аудиту.
19. Назовите функции Министерства Финансов РФ по аудиторской деятельности.
20. Дайте понятие этической норме аудитора - «конфиденциальность».
21. История развития аудита в России.
22. Значение аудита в условиях рыночной экономики.
23. Назовите обязанности аудиторов.
24. Дайте понятие этической норме аудитора - «независимость».
Аудиторская деятельность в Российской Федерации регулируется следующими законодательными документами:
1. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы имеют право :
а) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов РФ, а также конкретных условий договора с аудируемым лицом;
б) проверять у аудируемого лица в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать устные и письменные разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;
в) получать по письменному запросу аудируемых лиц необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц;
г) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке индивидуальных аудиторов, аудиторские организации, а также иных специалистов, за исключением лиц, указанных в статье "Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов" проекта данного федерального закона;
д) отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым аудируемым лицом всей необходимой информации.
2. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальныеаудиторы обязаны :
а) неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательства РФ;
б) немедленно сообщать лицу, с которым заключен договор, о проведении аудиторской проверки: о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки данного лица вследствие обстоятельств, предусмотренных настоящим федеральным законом и исключающих возможность проведения аудита; о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом работы или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора;
в) квалифицированно проводить аудиторские проверки, а также оказывать сопутствующие аудиту услуги;
г) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) аудируемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами РФ;
д) предоставлять аудируемому лицу по запросу информацию о требованиях нормативных актов и общероссийских правил (стандартов) аудиторской деятельности относительно проведения аудиторской проверки.
В правах и обязанностях аудируемых лиц при проведении аудиторской проверки определить, что:
1. При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо имеет право :
а) получать от индивидуального аудитора (аудиторской организации) полную информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудиторской проверки;
б) после ознакомления с заключением индивидуального аудитора (аудиторской организации) получать информацию о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы индивидуального аудитора (аудиторской организации).
2. При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо обязано :
а) создавать индивидуальному аудитору (аудиторской организации) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, а также давать по запросу индивидуального аудитора (аудиторской организации) разъяснения и объяснения в устной и письменной форме;
б) оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
в) оказывать содействие аудиторским организациям в своевременном и полном проведении аудиторской проверки;
г) предоставлять по устному или письменному запросу аудиторских организаций разъяснения и подтверждения, в том числе письменные;
д) аудируемое лицо, подлежащее обязательному аудиту, не вправе уклоняться либо препятствовать его проведению и обязано заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством РФ.
3. Запрещается предпринимать любые действия в отношении аудиторской организации или индивидуального аудитора с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки.
Ответственность в аудите
Аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководство аудируемого лица. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности не освобождает руководство аудируемого лица от такой ответственности.
Согласно ст. 20 Закона № 307-ФЗ предусмотрены меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций и аудиторов.
При этом аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, могут нести уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность
В случае разглашения аудиторской тайны аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, СОА, а также иными лицами, получившими на основании федеральных законов доступ к аудиторской тайне, лицо, которому оказывались аудиторские услуги вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков в порядке, установленном законодательством ГК РФ.
СОА может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:
1) вынести предписание, обязывающее члена СОА устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;
2) вынести члену СОА предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;
3) наложить штраф на члена СОА;
4) принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в СОА на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства;
5) принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов СОА;
6) применить иные меры, установленные внутренними документами СОА.
Аудитор , в отношении которого принято решение о приостановлении его членства в саморегулируемой организации аудиторов, в течение всего срока действия такого решения не имеет права:
1) участвовать в осуществлении аудиторской деятельности;
3) участвовать в работе выборных и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов.
Аудиторская организация , индивидуальный аудитор, в отношении которых принято решение о приостановлении их членства в СОА, в течение всего срока действия такого решения не вправе:
1) заключать договоры оказания аудиторских услуг;
2) вносить влекущие увеличение обязательств аудиторской организации, индивидуального аудитора изменения в договоры оказания аудиторских услуг, заключенные до принятия саморегулируемой организацией аудиторов указанного решения.
Не менее чем за 7 рабочих дней до истечения срока, на который приостановлено членство аудиторской организации, аудитора в СОА, СОА принимает решение о восстановлении членства аудиторской организации, аудитора в СОА либо об их исключении из членов СОА.
В отношении аудиторской организации, допустившей нарушение требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, Минфин РФ может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:
1) вынести предписание, обязывающее аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам внешней проверки качества ее работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;
2) вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований законодательства об аудиторской деятельности;
3) направить СОА, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание о приостановлении членства аудиторской организации в СОА;
4) направить СОА, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание об исключении аудиторской организации из СОА.
